對我國由稅務部門征收社會保險費后的困難和解決方法的思考

于知琳

摘要：社會保障費由稅務部門統一征收是一項具有深遠意義的政策決定。本文通過對社保改革可能出現的問題及解決方案的論證思考，更加深入的理解我國的社保制度。

關鍵詞：社會保障費；稅務部門；社保改革

一、我國社會保障費基本狀況

《勞動保護條例》的頒布標志著中國社會保險制度初步建立。建立初期，保障對象主要是城鎮國企人員，保障內容也未詳細規劃。社會保險費征收方面，征收主體的劃定也比較模糊。隨著中國社會的不斷進步，在上個世紀末我國基本建立了以城鎮職工為保障對象，以基本養老保險、基本醫療保險、工傷、失業和生育為保障內容的社會保險體系。而在征收方面，據《國稅地稅征管體制改革方案》中規定，我國將從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。[1]這意味著我國將由單一主體收取社會保障費。

二、社會保障費由稅務部門征收可能遇到的問題

1.整改協調難度大

我國《社會保險費征繳暫行條例》中規定，社會保險費的征收由省、自治區、直轄市人民政府決定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動社會保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構征收。[2]由此可見，我國的社保費的籌集在改革之前沒有統一的征收部門。在這種混合征收模式下，各地區社保費的征收有很大的靈活性，征管機構和征管程序都可以由當地政府部門確定。各地社保繳費細則也大相徑庭，沒有強有力的法律予以監管，各地少繳、欠繳、拒繳的現象頻發。因此，改革協調難度大。

2.整改社會壓力大

2.1企業的負擔上升

稅務部門的征收具有強制性，社保費由稅務部門統一征收會增強社保費的征管力度。據《中國企業社保白皮書》顯示，2018年按職工工資繳納社保的企業僅占27%。[3]由此可見企業未足額繳納社保的現象較為普遍。且多出現于中小型企業。企業不足額繳納社保費的主要的因素是為了降低自身運營成本。而在改革后，稅務部門可以通過手中掌握的企業的信息，最大程度的減少不足額繳納社保費的現象。這勢必會給部分企業帶來經濟上的負擔，甚至會導致關閉。

2.2.居民個人可支配收入下降

社保改革后，在現行的稅基和稅率下，部分企業為轉嫁經營成本，可能會降低員工工資和福利或通過裁員減少支出。從而導致員工經濟收入減少。而一些靈活就業人員，因為需自行繳納社保費用，所以將增加自身經濟成本，造成個人可支配收入下降。居民個人可支配收入的下降短期內會導致其消費意愿減少，使社會經濟發生變化。

三、社會保障費由稅務部門征收的建議

1.制定完善的社會保障稅征收、監管和使用制度

我國的各地的社保制度發展狀況有很大不同。因此，在改革中要充分認識到各地區的差異狀況，具體問題具體分析，制定符合實際情況的政策，遵循“循序漸進”的原則，逐步細化立法、推進改革。社保費的開征應保證受益群體的平等性和普遍性，保證中央對地方的控制，完善轉移支付手段，調控各地區差異實現相對均等化。

稅務部門要建立健全統一的社會保障費征收監管機構，充分利用稅務部門的強制性，調控監管力度減少偷繳漏繳現象的發生。同時也應該做到繳費信息的公開化和透明化，增強社會監督，更好的利用繳費信息。

在社保基金使用問題上，要建立專門的機構進行統一支配，規范基金使用，避免社保基金挪用，形成專款專用的使用模式。

2.考慮到地區的差異性

我國社會保障基金籌集地區差異性明顯。在由稅務部門征收社會保險費時，應充分考慮到城鎮和農村地區，發達地區和偏遠落后地區差異。我國城鎮地區基礎設施較為完善，務工人員較多，社保的征收明顯優于農村地區。而發達地區，如我國的東南沿海地區，由于經濟發展水平較高，人才眾多，社保基金的征收也優于相對落后的西北偏遠地區。因此政府應制定詳細的收費細則適時調整策略。

3.社會保障費費率不易過高

社保費費率的確定受到多種因素的影響，同時對征收群體也有著直接的影響。我國社會主義市場經濟正值蓬勃發展期，眾多中小企業為其發展注入了活力。社會保障費要求企業為職工繳納費款，過高的繳款會給中小企業帶來沉重的負擔。企業的利潤被壓縮，職工的薪資和福利也會在一定程度上減少。同時也會加重需自己繳費的居民的壓力。不利于提高居民生活水平，帶動國內消費。因此，費率制定不宜過高。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳、國務院.國稅地稅征管體制改革方案[Z].2018-7-20

[2]國務院.社會保險費征繳暫行條例[Z].1999-1-22

[3]中國企業社保白皮書.2018

[3]溫馨.我國開征社會保險稅探討[J].現代商貿工業，2017，12：109-111

[4]石堅，杜秀玲.建立稅務機關統一征收社會保險費模式的研究[J].國際稅收，2014，12：10-14

[5]王堯.基于英國國民福利稅經驗的中國社會保險費改稅探索與分析[J].企業改革與管理，2016，5：66-67