企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策

安培

摘要：隨著經(jīng)濟的全球化發(fā)展以及經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，我國的稅收政策也有了大幅度的好轉(zhuǎn)，在各類企業(yè)不斷進步的過程中，企業(yè)的發(fā)展和進步受到了企業(yè)稅務(wù)管理的影響。企業(yè)涉稅事項成為了企業(yè)在發(fā)展過程中的主要問題。社會各界對此類問題有著高度的關(guān)注和討論，企業(yè)自身也認識到，只有企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化以及高效率，才能讓自身的企業(yè)保持著良好的狀態(tài)，在方方面面都得到強化。文章以企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀問題作為闡述切入點，對企業(yè)稅務(wù)管理亟待注重的一些主要問題予以分析后提出了一些優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；存在的問題；優(yōu)化對策

我國稅務(wù)管理目前存在諸多問題，而要加強企業(yè)稅務(wù)管理，首先要明確稅務(wù)管理的目標模式以及原則，這是企業(yè)稅務(wù)管理的重要前提和保障。企業(yè)管理包括諸多方面，稅務(wù)管理是比較重要的一個方面，企業(yè)稅務(wù)管理的目標與企業(yè)管理的目標在許多方面存在一致性，而稅務(wù)管理目標的定位直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)管理能否有效開展實施。

一、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

1.工作人員素質(zhì)不夠，缺少認識

通常，企業(yè)對資金的重視高于產(chǎn)品的價值，所以對稅務(wù)的管理也會有所忽視，進而對資金的使用方式和資金來源無法進行明確的劃分。此外，企業(yè)稅務(wù)管理人員對會計核算等工作也沒有足夠的關(guān)心，沒有與其它工作人員進行及時的溝通和交流，對稅務(wù)管理的重要性認識程度不高。并且由于大部分企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部的人員進行兼職，這導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)管理沒有一個固定的模式，并且對稅務(wù)管理的認識和理解也不足夠。在稅務(wù)管理的過程中只是進行簡單的記賬工作，對資金的管理不夠及時有效，從而出現(xiàn)資金遺漏等問題。此外相關(guān)的工作部門對這項工作的管理也比較寬松和簡單，對管理人員的素質(zhì)要求不夠嚴格，從根本上影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。

2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)混亂

在執(zhí)行稅務(wù)管理的工作中，企業(yè)沒有一個明確的責任統(tǒng)一，從而缺少了對稅務(wù)工作的制約。由于企業(yè)管理層對這項工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權(quán)利和應(yīng)該執(zhí)行的義務(wù)都不夠明確。降低了企業(yè)稅務(wù)管理的工作質(zhì)量。

3.稅務(wù)制度存在缺陷

目前，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)制度方面還不夠完善，致使企業(yè)的稅務(wù)管理缺少規(guī)范的工作流程。由于企業(yè)所存在的特殊性，不完善的制度會導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)一些稅務(wù)問題，然而這些問題沒有明確的責任劃分，找不到相應(yīng)的負責人，進而對企業(yè)稅務(wù)管理的影響更加嚴重。

4.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

由于對企業(yè)稅務(wù)管理的不重視，工作人員專業(yè)素質(zhì)的低下，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行力度低下，缺少對責任的承擔。并且相關(guān)部門之間沒有相應(yīng)的工作溝通，導(dǎo)致工作銜接不上。還有一部分企業(yè)在納稅方面沒有科學合理的規(guī)劃，在稅務(wù)規(guī)劃的過程中沒有參照相關(guān)的法律法規(guī)，在目標無法實現(xiàn)的情況下，企業(yè)會采用透水、漏稅等方式進行目標的達成，進一步降低了企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量。

具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標主要包括三方面的內(nèi)容：

準確納稅。準確納稅的含義需要結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定來解釋，準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。

規(guī)避稅務(wù)風險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面。處罰風險是指企業(yè)由于沒有按時、按規(guī)定納稅而被稅務(wù)機關(guān)處以罰款等風險，遵從稅法成本風險則主要包括外部環(huán)境、資源差異產(chǎn)生的遵從成本的不確定等。

稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。企業(yè)稅務(wù)管理的這3個目標都是為一個目標在服務(wù)，那即是最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價值。

二、企業(yè)稅務(wù)管理目標是為企業(yè)創(chuàng)造價值，而創(chuàng)造價值應(yīng)該以四大原則為指導(dǎo)：

一是合法原則。企業(yè)從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動都應(yīng)該遵循法律法規(guī)的要求，同樣進行稅務(wù)管理也不例外。企業(yè)應(yīng)當在稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)從事稅務(wù)管理活動，合理謀劃企業(yè)的稅收管理活動，運用合法的手段幫助企業(yè)節(jié)稅，降低企業(yè)稅負水平。不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報、少報、欠繳稅收等。

二是誠實守信原則。誠信原則是市場經(jīng)濟的基本道德，對于市場經(jīng)濟健康有效發(fā)展有著極為重要的意義。企業(yè)的納稅活動實質(zhì)上是企業(yè)與政府之間的一場博弈活動，企業(yè)誠信納稅，可以盡量減低企業(yè)與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關(guān)者如股東、管理層、雇員以及商業(yè)合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機會主義傾向，從而降低內(nèi)外部合作成本。誠信原則應(yīng)是企業(yè)稅務(wù)負責人的主動選擇，誠信納稅意味著企業(yè)能夠主動承擔其應(yīng)有的社會責任和經(jīng)濟責任，愿意遵從稅收法律的義務(wù)約定，從而與稅務(wù)局建立良好的合作關(guān)系，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說顯得尤為重要。

三是成本效益原則。企業(yè)為什么要進行稅務(wù)管理？企業(yè)稅收成本控制與管理的根本目標是節(jié)稅。所以成本效益原則是企業(yè)重點考慮的問題。只有控制本企業(yè)的稅收成本在同行業(yè)中等偏低水平，才能提高企業(yè)的贏利能力和價格競爭力。成本效益原則對于企業(yè)管理人員有著嚴格的要求：企業(yè)稅務(wù)管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和案例，熟悉業(yè)務(wù)經(jīng)營，尋求節(jié)省稅收成本的方案，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動。

四是事先籌劃原則?；I劃性原則是指企業(yè)應(yīng)在發(fā)生納稅行為之前，通過事先規(guī)劃、設(shè)計安排。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業(yè)在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規(guī)避稅負或降低稅負水平。在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。稅收籌劃實質(zhì)是運用稅法的指導(dǎo)通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來安排納稅義務(wù)的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對策

1.建立完善的稅務(wù)責任體制，提高工作人員素質(zhì)

為了從根本上改善企業(yè)的稅務(wù)管理體系，企業(yè)首先要加強對稅務(wù)管理人員的篩選，建立一個專門的稅務(wù)管理團隊。確保其有相應(yīng)的專業(yè)知識，對稅務(wù)管理工作有一定的工作經(jīng)驗和工作能力。確保稅務(wù)工作有效的進行。此外，還要加強對稅務(wù)責任的明確，建立完善的責任體制。在日常的工作之中強調(diào)對稅務(wù)管理的要求，不斷對企業(yè)的稅務(wù)制度進行調(diào)整，確保其與國家制度能夠相互適應(yīng)。對稅務(wù)管理人員還要進行定期的考核，確定其具備相應(yīng)的工作能力，加強其工作的責任感。

2.優(yōu)化稅務(wù)制度

在目前的稅務(wù)法律法規(guī)之中缺少對企業(yè)會計工作的規(guī)定，從而使其無法達到真正的要求，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟活動之中所產(chǎn)生的諸多問題。由于稅務(wù)管理的制度不夠完善，會計的工作也受到了一定的影響，這就需要企業(yè)對稅務(wù)制度進行不斷的優(yōu)化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規(guī)，用法律的手段制約企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

3.對企業(yè)稅務(wù)管理進行整體加強

從整體入手，加強企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，進行定期的編制以及對現(xiàn)金的合理預(yù)算工作。確保企業(yè)收支安排的合理，對企業(yè)的資金狀況進行明確的反應(yīng)，避免資金的浪費，從根本上加強企業(yè)稅務(wù)管理工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)想要在激烈的競爭環(huán)境中立足以至取勝，加強企業(yè)稅務(wù)管理尤為重要。企業(yè)的稅務(wù)管理工作能有效加強控制納稅風險，讓企業(yè)在稅收過程中不斷減少其所需成本，提高自身企業(yè)的經(jīng)營價值。認清稅務(wù)管理，稅務(wù)管理的目標以及原則，合理解決企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)管理問題。應(yīng)當著重讓稅務(wù)管理人員了解國家實時發(fā)布的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風險，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對策，促進企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟效益。

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