基于經濟治理的國家審計問責現代化路徑研究

譙 偉

(陜西理工大學 歷史文化與旅游學院，陜西 漢中 723000)

政府部門作為社會主義經濟發展的宏觀引導者，往往會適應市場經濟發展的客觀需求，為市場經濟上的組織及團體形成強有力的宏觀調控作用。國家審計問責制是在政府及工作人員的責任追究基礎上形成的，強調政府的權力來源于公眾，政府及工作人員應為公眾負責。

一、我國國家審計問責的現狀

近年來，國家審計日益得到重視，社會公眾對國家審計的關注程度也有所提升?？紤]到國家審計后的審計報告，并未將相應的整改過程及整改結果披露到位，國家審計機關的職能發揮不夠到位。根據國家審計機關的職能履行情況，對于涉外人員的案件處理，只能移交給相應的司法部門或紀檢部門代為處理，審計問題的處理和解決受到了極大的限制，部分問題的屢審屢犯現象較為嚴重。在這樣的客觀前提下，國家審計問責制的建立健全尤為重要，在市場經濟高度發展的當下，政府職能又有了新的轉變，政府部門必須履行相關職責，并盡可能促成國家審計問責制的推行。

二、我國經濟治理的重點內容

(一)構建公正的金融治理格局

我國經濟治理的重點在于，構建公正的金融治理格局，需要在維護世界經濟穩定格局的前提下，盡可能實現我國國內金融治理的公正性及高效性。所謂公正的金融治理格局，主要是強調了經濟治理的相關工作人員，應當結合經濟治理與金融治理的相互關系，確定如何在全球經濟治理的背景下，構建起符合中國國情發展的金融治理格局。而在構建公正的金融治理格局過程中，我國經濟治理應盡可能強調金融治理流程及治理方式的公平公正性，避免在金融治理過程中出現不公平行為。而在確保金融治理格局公正性的同時，我國經濟治理也應強調高效的金融治理。

(二)構建開放的貿易治理格局

要想充分適應全球經濟治理的客觀需求，就應結合我國客觀實際，構建開放的貿易治理格局，通過鞏固多邊貿易體制來充分釋放經貿投資的合作潛力。一方面，我國應該積極打開國門，通過對外開放的方式，加強國際貿易往來，在構建開放的貿易治理格局時，我國應當根據經濟治理背景下貿易治理的客觀需求，確定多邊貿易體制是否能對開放的貿易治理格局的構建提供制度保障。而另一方面，我國又應該根據全球貿易投資的客觀需要，確定全球范圍內哪些國家和地區的貿易投資治理需求還未完全飽和，貿易投資治理的潛力較大，這部分區域就可進行進一步的貿易合作。

(三)構建低碳的能源治理格局

近年來，全球氣候變暖，生態環境保護及節能減排等的需求有所加強。各國人士都紛紛提高對生態環境保護的重視，構建低碳環保的能源治理格局，自然是國家經濟治理的重要內容。在發展社會主義市場經濟時，政府部門應結合節能減排的客觀要求，將各項經濟發展與低碳節能相掛鉤?？紤]到低碳綠色的能源治理格局的構建難度較大，短時間內建立起能源治理格局耗時耗力，相關人員應努力推進綠色發展合作，在能源治理過程中，將綠色節能的能源使用技術應用到位，在引入高科技的技術設備后，真正保證低碳能源治理格局的構建，能適用于全球氣候變暖等天氣氣候特征。

(四)構建包容的發展治理格局

在國際貿易合作日益頻繁的當下，各國間的發展合作亟待形成良好的戰略合作關系。構建包容的發展治理格局，是適應當下全球經濟治理需求的重要工作。鑒于當前的發展，可持續發展的發展理念日益得到重視，國家貿易合作往來也應該堅持包容聯合的發展模式。初期發展階段，經濟治理背景下的發展治理格局的構建應當主推包容性，對于發展中國家的發展治理等也應有所包容。在發展進入到相對穩定階段后，發展治理格局的構建應當以聯合國可持續發展議程為根本目標，在共同推進包容聯動的全球發展的基礎上，努力實現既定的發展目標。

三、基于經濟治理的國家審計問責存在的問題

(一)經濟治理審計問責主體缺失

經濟治理背景下，經濟治理國家審計問責存在的突出問題在于，經濟治理審計問責的主體仍然缺失。這體現為，各級人民代表大會作為權力機關，尚未充分發揮問責功能。上級政府部門及黨組織只是借助傳統的組織架構，自上而下地對下級政府或政府工作人員進行組織管理，人民代表大會所履行的問責功能也只能滿足基本需求。盡管在新時代背景下，金融治理、貿易治理乃至發展治理等均有了新的要求，但目前的經濟治理審計問責未能適應經濟治理的變化，審計問責主體的缺失，使得異體問責未能達到預期要求。在引咎辭職現象較明顯的當下，國家審計問責受到限制。

(二)經濟治理審計問責監督意識薄弱

在加強經濟治理時，經濟治理審計問責工作的開展應當高度到位，但從目前的發展來看，經濟治理審計問責監督意識薄弱，在很大程度上限制了基于經濟治理的國家審計問責的效果。正是由于經濟治理審計問責監督意識相對薄弱，問責的動力不足以支撐審計問責工作的開展。在現階段發展時，部分官員的審計問責案件，只是一味地強調上級領導對下級干部的問責，一旦出現金融治理和貿易治理相關的案件，下級干部需要主動辭職或引咎辭職，對于案件本身的排查和追究等未能高度到位，審計問責后的監督工作開展相對受限。

(三)經濟治理審計問責跟蹤管理體制不完善

經濟治理審計問責跟蹤管理體制不完善，對國家審計問責項目的強化形成了直接影響。由于我國經濟治理審計問責缺少必要的跟蹤管理機制，問責工作的推行受到限制，部分地方仍對引咎辭職者采取保留級別并由組織重新安排工作的措施，這樣的做法并不能從根本上限制審計問責官員的職位，只是讓他在其他地方繼續謀求發展，這與審計問責工作初衷并不完全吻合。在經濟治理日益得到重視的當下，經濟治理審計問責應做好動態追蹤，相關管理體制應做好細節跟進。但正是由于目前的跟蹤管理體制缺少細節處理，經濟治理案件的審計問責有始無終。

(四)經濟治理審計問責缺少法律保障

目前，全國經濟治理乃至全球經濟治理有了新的要求，經濟治理國家審計問責工作不可缺失，但由于當前的經濟治理審計問責缺乏法律保障，這使得國家審計問責工作的開展缺乏法律依據。結合我國國家審計問責工作的開展，目前的審計問責工作多僅僅限于行政問責，行政特征較為明顯，由于審計問責過多傾向于行政問責，只有少數人進入法律程序，并借助法律依據進行審計問責，審計問責的不確定性由此凸顯。與此同時，經濟治理審計問責缺乏全國性法律，各地的地方性政府規章的法律效力不高，這也會限制經濟治理審計問責的效果。

四、基于經濟治理的國家審計問責現代化路徑

(一)擴大經濟治理審計問責主體范圍

考慮到基于經濟治理的國家審計問責難度較大，后階段發展就應努力擴大經濟治理審計問責的主體范圍，將審計問責的主體擴大到行政主管部門、司法部門和紀檢部門后，讓不同政府部門都能發揮國家審計問責的作用。與此同時，也要將審計問責的主體擴大至社會公眾，讓社會公眾充分發揮經濟治理的審計問責功能。需要注意的是，同體問責與異體問責的方式方法各有差異，在加強基于經濟治理的國家審計問責時，應結合現階段審計問責的客觀實際，加強金融治理、發展治理和貿易治理的綜合分析，兼容同體問責和異體問責，實現多元問責主體的有效配合。當出現同體問責與異體問責的結合性較弱的問題時，相關人員應結合經濟治理案件明細進行調整。

(二)提升經濟治理審計問責監督意識

我國經濟治理進入到新的階段，金融治理追求公正高效，貿易治理追求多邊貿易體制下的合作潛力激發。為充分適應新階段經濟治理的客觀需求，應當努力提升經濟治理審計問責的監督意識，提高政府部門及社會公眾對審計問責的監督。在政府部門方面，主要是根據審計問責主體擴大后的行政主管部門、紀檢部門和司法部門明確不同政府部門的職責要領，在確定審計問責的主體范圍后，根據國家審計問責現代化發展的客觀實際，提升政府工作人員對審計問責本身的正確認知。而在社會公眾方面，則是要求社會公眾積極配合政府部門的相關政策，實現個人監督意識的強化。

(三)建立健全經濟治理審計問責跟蹤管理體制

由于在現階段發展時，經濟治理審計問責跟蹤管理體制不完善，已經或多或少地限制了經濟治理審計問責的效果，后階段發展就應建立健全經濟治理審計問責跟蹤管理體制，加強對引咎辭職官員的監督與控制。一方面，政府部門需根據經濟治理的特殊性，確定經濟治理下的審計問責重點和要點，并以此確定初步的審計問責跟蹤管理方案。另一方面，政府部門還可結合各大媒體對引咎辭職官員的追蹤報道，確定媒體的相關報道是否公正有效，同時也應通過輿論壓力轉換為現實約束力的方式，實現對政府官員的有效跟蹤。相關審計問責跟蹤管理體制應注意細節處理，當發生新的經濟治理難點時，應適當調節審計問責跟蹤管理體制的內容及內涵。

(四)完善經濟治理審計問責的法律法規

考慮到現階段的國家審計問責法律僅局限于地方性政策法規，這類政策法規的法律效力較薄弱，后續發展應完善經濟治理審計問責的法律法規，從法律角度提升審計問責的法律效力。除了要進一步完善相關法律法規，根據現有法律法規明確國家審計問責人員的法律責任外，還應加強對這部分政府官員及社會公眾的法律約束力度，確保問責人員能在經濟治理審計問責工作中，提升對法律本身的敬畏感。除此之外，還應形成與審計問責相關的配套法律，確保實施辦法及責任認定辦法等，均有相應的法律保障。

(五)加快審計信息公開機制建設進程

審計信息公開機制可以有效提高經濟治理審計問責決策實施的有效性，并可以實現政府與公眾之間保持提供問責信息的數量及其公開質量的響應性。首先，要強化國家審計問責信息的覆蓋面，切實做到在宏觀經濟的指導和微觀經濟的落實等各個領域都能體現國家審計權力的可辨識度，建立公共資源獲取、占有、配置和使用方面的信息披露制度，以進一步提升國家審計問責的力度。其次，改進審計問責內容及其流程的透明化，對審計結果可能會對社會造成的影響，建立公眾反饋分析制度，通過全周期跟蹤審計、聽證會等方式，落實平行問責措施，將公眾最關心、最現實的經濟審計信息進行持續監督，同時公眾也可以通過審計部門獲取經濟治理的可靠數據，進一步提供有價值的線索來啟動問責。再者，大數據、云計算等信息技術的引用可以提升經濟治理過程中審計問責的工作效率，先進的數據庫系統可以對經濟現象進行門類劃分，從中發現規律，總結經驗，并可以發揮預警功能，有效改進國家審計問責工作效果，并為問責程序的規范性提供建議，更好地為國家經濟治理的現代化發展服務。

五、結語

近年來，我國經濟治理有了新的重點要求。根據經濟治理格局的構建要求，我國國家審計問責存在審計問責主體缺失、審計問責監督意識薄弱、審計問責跟蹤管理體制不完善等一系列問題，后續應擴大審計問責主體范圍，努力提升審計問責監督意識，建立健全工作管理體制并完善相關法律法規。