高校內控體系建設與完善治理結構研究

孫薇薇

(皖北衛(wèi)生職業(yè)學院 安徽 宿州 234000)

一直以來，我國高校都始終秉持著培養(yǎng)高級人才、為社會提供服務以及科學研究的宏偉目標，而其微觀目標則主要集中在對自身內部的控制方面。而有關高校的內部控制體系建立，根據(jù)我國政府所提出的《單位內控指導意見》，其基本的目標具體可概括而一主線一導向。其中，主線內容主要包含對學校關鍵崗位及重點領域業(yè)務流程的進一步規(guī)范，而導向則是基于內部控制評價體系，在信息系統(tǒng)的輔助下，以實現(xiàn)對控制對象由經(jīng)濟活動層面拓展到全線業(yè)務活動的權力運行范疇予以合理管理的活動。當然，高校內部控制體系的建立與健全，將使確保高校各項經(jīng)濟與業(yè)務活動合法合規(guī)的重要保障，而高校也唯有不斷提升自身的內部治理水平，方能切實發(fā)揮自身的公共服務效能，如此方有助于維護學校的健康發(fā)展。

1.構建合理的治理結構

1.1 制定和完善大學章程

大學章程是高效運行與管理所依循的基本規(guī)則體系，其主要包含了程序控制以及公開透明這兩部分內容。其中，程序控制主要包含對人事、內部財務、物資設備采購、科研經(jīng)費等方面的管理，而在此過程中，始終秉持公開、透明的原則并將之納入權力運行流程，方能確保高校治理結構的有效性，繼而逐步完善高校內部控制環(huán)境。

1.2 健全議事規(guī)劃與決策程序，保證重大決策的科學化、民主化

高校的發(fā)展決策制定，若能基于一套科學且完善的議事規(guī)則與決策程序，則不僅有助于減少權力失控或行為示范現(xiàn)象的發(fā)生概率，且能進一步增強決策的民主性與科學性。尤其是針對重大問題或重大事項的決策，則務必需對決策前的論證與磋商給予高度重視，當然，要想達成以上目標，則學校方面需首先致力于科學的組織體系建設，諸如建設學校黨委會、學術委員會、教職工代表等組織基本組成單位，而針對這些基本組成單位，學校應對其職能定位、權責范圍等事項予以明確，如此方能讓高校各項活動的開展做到有章可循，繼而為大學治結構的制度化與規(guī)范化發(fā)展奠定基礎。

1.3 制定高校內部控制測評、高校風險管理、內部控制信息披露的相關規(guī)定

教育與財政作為管理高校的重要部門，其應積極聯(lián)系我國高校的發(fā)展現(xiàn)狀來制定一套與高等教育實際情況相符的 《高校內部控制規(guī)范》，如此方能對高校內部控制體系的建立、測評、檢查以及披露等多項工作行程有效指導，以切實促進高校的內部體系建設以及治理結構的進一步完善。

2.塑造良好的內部控制環(huán)境

高校要想切實塑造起良好的內部控制環(huán)節(jié)，則首要之務當應建立其具有足夠能力的戰(zhàn)略管理職能結構來履行學校所指定的各項發(fā)展決策。根據(jù)我國教育部所頒發(fā)的《國家教育發(fā)展規(guī)劃綱要》則學校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃應當涵蓋學校的中長期發(fā)展愿景、學術目標以及學術中心等方面的建設，與此同時，有關師資隊伍、創(chuàng)新體系、學科體系以及校園等建設規(guī)劃亦當納入學校的內部控制議程。而各部門在執(zhí)行決議過程中，需對發(fā)展規(guī)劃予以適度分解，并以此制定各部門的年度工作計劃與預算，以確保其中各項工作的順利落實。

為避免因監(jiān)督機制的缺乏而讓學校決策層或行政職能部門獨攬大權，并最終形成內部人控制的現(xiàn)象發(fā)生，則高校針對內部治理機制的建立，應分別由決策、執(zhí)行以及監(jiān)督三方面入手，并就各內部機構設置的合理性與實際的運行效率予以定期評估，由此既能消除上述所提之職能體系缺陷，且因職務的相互分離，故對招聘以及競爭崗位而言也更加的公平、與公正。

當前，大多數(shù)高校在管理規(guī)章制度以及工作運行機制與流程方面均或多或少的存在部分職能重疊的現(xiàn)象，而此現(xiàn)象又極易導致職責混肴不清的情況發(fā)生，故合理的內控制度建立，應當對各部門的日常工作與考核范疇予以明確，并將之作為管理培訓之重點來與學校內部制度的建設星辰隔離，如此方能切實促進高校內控制度建設與日常管理工作的深度結合，繼而聯(lián)系黨風廉政建設措施及目標，來進一步肅清學校的內部控制環(huán)境，由此促進學校發(fā)展的和諧與穩(wěn)定。

3.加強各類經(jīng)濟業(yè)務的風險點管理

高校針對全面風險的管理，應首先致力于內部風險管理手冊的建設，并隨后就風險辨識與風險等級方面予以合理評估，由此方能明確學校各部門各自容易引發(fā)的風險，繼而通過機制合理的風險應對策略來降低學校風險的發(fā)生概率。如針對學校預算業(yè)務，其所應關注的風險重點便應集中在以下幾個方面：如校內各部門之間的溝通是否充分與協(xié)調、學校的資產配置是否合理、是否各項開支與具體的開支額度均經(jīng)過正規(guī)化的程序得到了批復，一切活動的執(zhí)行進度是否合理等。而與采購相關的業(yè)務，其風險管理工作所需關注的重點則應集中于采購的預算制定是否合理、 有關采購的預算編制文件是否真實且完整、是否嚴格按照了規(guī)定的程序履行了采購相關的驗收工作以及采購過程是否由健全的監(jiān)督機制來監(jiān)督等。至于資產管理業(yè)務所需關注的風險防控點則主要包含：有關資產歸口的管理與使用責任是否得到了明確；是否存在長實不符的情況，所有資產是否按照了相關規(guī)定進行處置。

4.完善內部控制流程

對高校的業(yè)務活動開展而言，其內部控制流程是否完善，將嚴重影響到活動開展的有序性。對此，為確保高校業(yè)務活動的有序開展，則高校應對當前的內控管理流程予以仔細梳理，并就各管理部門的架構層次、功能范圍、規(guī)模大小等方面的差異予以省慎考量，以確保內部控制流程制定的系統(tǒng)與全面，如此方有助于加強對學校層面以及業(yè)務層面的雙重控制，繼而切實發(fā)揮高校內部控制體系的積極作用。

5.建立健全信息溝通機制

針對高校的內部控制體系建立，有效的信息溝通與反饋當時協(xié)調內控各環(huán)節(jié)活動的關鍵。對此，為切實發(fā)揮高校內部控制體系的重要作用，則與之相關的信息溝通機制亦當盡快健全。而基于如今這種信息化時代，高校應當積極基于現(xiàn)代先進的信息技術來切實建立起涵蓋高校全部業(yè)務與經(jīng)濟活動的信息系統(tǒng)，以便囊括學校內外部的各方面信息，并及時對所搜集到的數(shù)據(jù)展開系統(tǒng)分析，由此既能為學校領導制定相關決策提供依據(jù)，且能切實促進管理者與普通教職工的行為規(guī)范。與此同時，積極利用現(xiàn)代先進的網(wǎng)絡技術，不僅有助于促進學校人力、物理、財力等各方資源的有效整合，且通過對各職能部門業(yè)務流的整合，還能切實強化部門之間的協(xié)作與監(jiān)督，從而降低認為操縱的機會與概率，以進一步維護高校內部控制環(huán)境的健康與穩(wěn)定。

6.建立完善的內控監(jiān)督機制，形成監(jiān)督合力

針對高校的內部治理過程，除了需內部審計部門堅決履行好自身責任外，尚需建立起完善的內部監(jiān)督機制來與之形成監(jiān)督合力，如此方能讓各級人員均深切領會到相關規(guī)章制度及操作規(guī)章，繼而嚴格約束自身行為。此外，針對學校的財務管理方面，財務部門除了需始終堅持預算管理控制與不相容之務分離控制的管理原則外，尚需結合授權審批控制以及資產保護控制等多項工作制度，以切實維護學校的財務健康。最后也是最重要的環(huán)節(jié)在于，學校應及時找出自身所面臨的內外部風險，并就學校治理中所表現(xiàn)出的薄弱部分予以有效不足，如此方能與內部控制體系監(jiān)督形成合力，繼而保障監(jiān)督機制作用的充分發(fā)揮。

總之，高校的內控體系建設應務必基于高校實際情況來對散布于高校管理的相關元素予以有效整合，如此方有利于增強高校內控體系的系統(tǒng)性與科學性。與此同時，高校亦可借助內部體系構建的契機來將之作為強化學校管理的抓手，如此方能對學校的內部控制環(huán)節(jié)予以進一步優(yōu)化，進而在增強學校的內部管理效力同時全面提升高校的綜合治理水平。