做好國有企業審計應關注的幾個方面

◆張 珍 羅道彰/襄陽市審計局

近年來，黨中央國務院對有企業審計進行了新的部署國：2017年3月，中辦國辦印發的《關于國有企業和國有資產審計監督的若干意見》對國有企業審計提出了新要求；2017年12月中共中央印發《國務院報送國有資產經營情況的規定》；黨的十九大報告提出改革審計管理體制，隨著審計體制改革的深入，國資監管也將納入審計監督體系。進入新時代，國有企業審計面臨新的問題和挑戰，必須做出相應轉變，以服務于國家重大政策和監管體制改革目標的實現。筆者認為，做好國有企業審計應著重關注以下四個方面。

一、適應新時代，創新企業審計理念

審計人員必須改變以往企業審計傳統思維定式和方法，要與時俱進，才能充分發揮企業審計應有的作用。一是在審計理念上，審計人員應從過去的以“管企業”向“以管資本為主”轉變，由微觀審計向宏觀審計轉變，向促進企業轉變經營機制和內生動能轉變，由單純的真實性、合規性審計向效益性、效果性審計轉變，應堅持監督與服務并舉，且以服務為主，減少對企業生產經營的干預，促進企業做大做強。二是在審計內容上，以傳統的財務收支審計、資產負債損益審計向資源資產資本管理情況和保值增值情況審計、重大政策措施落實情況審計轉變，向關注和防范化解企業經營風險審計轉變，向促進自然資源資產提質增效管理和生態文明建設審計轉變。三是在審計力量配置上，應充分發揮社會審計和內部審計力量。鑒于政府審計力量有限，要充分利用社會審計機構力量，或聘請編外審計人員參與政府審計，隨著企業治理結構的不斷健立與完善，內部審計應在審計監督中發揮重要作用。

二、深化審計內容，要更加突出審計重點

根據新時代新要求，應圍繞黨委政府中心工作。首先，謀劃好企業審計規劃，不同年度間輪回審計，有計劃、有重點、有步驟推進企業審計全覆蓋，確定年度審計項目計劃和重點內容。其次，不斷深化審計內容，從傳統財務收支審計向資本資產審計轉變，應著重圍繞國有資本保值增值與安全、國有企業提質增效等開展。再次，對國有資本投資運營公司的審計應圍繞資本經營活動，重點關注投資決策程序是否規范、資本投向是否有利于優化國有資本布局，以及風險管控體系是否健全，資本保值增值和所有者職責履行是否合格、到位等；對重點國有企業的審計則應參照國企分類標準，重點關注公司制改革、法人治理機制建設以及混合所有制改革等方面，對公益性國有企業應重點審計其服務民生及成本控制等社會效益情況；對主要領導人員的經責審計則應以監督和制約公權力行使為重點，結合不同領導崗位的權責清單進行審計，將常規審計與離任審計充分結合。最后，要以上述企業實體為切入點，結合國有資本授權經營體制改革、國有企業供給側結構性改革，開展國家重大政策與措施貫徹落實情況等審計。

三、提升審計質量，確保有深度有成效

審計質量和效果是審計項目實現其目標的重要成果體現。一是審計質量在深度上做文章。筆者認為首先應做好審計實施方案，明確審計重點，審前調查要有針對性，要關注潛在漏洞或風險點，確定審計方法；其次，在實施現場審計中，針對發現的基礎性、關鍵性問題不能只停留在表面，要由表及里、查深查實，查到問題的根源與實質；再次，在當前國有企業深化改革的關鍵時期，國有企業審計尤其要關注混合所有制改革過程中股份確權、定價與交易等關鍵事項的合法性和合規性，防止暗箱操作而造成國有資產流失。二是在審計效果上抓提升。要通過對審計結果的有效利用，將審計問責和問題整改落到實處，必要時應公開審計結果與問題整改情況，方便社會公眾行使對國有企業、國有資本運行和經營狀況的知情權和監督權；應揭示、預警國有企業在資本運營和生產經營中可能產生的問題與風險，充分發揮政府審計的“免疫系統功能”和國家治理作用，防范和化解企業經營風險，促進國有經濟健康發展。三是審計處理應堅持“三個區分”原則，以及省廳出臺的相關問題審慎審計處理二十條意見，分析具體問題，保護和促進企業發展。

四、提高審計效率，充分運用大數據分析技術

國有企業審計的特點就是對象多樣化、內容復雜化，有的數據信息化運用程度相當高，因此應充分運用大數據分析技術。一是引進信息化專業人才。審計部門應根據審計項目情況，引進和培養信息化審計人才，提高自有審計資源的利用效率和數據信息化審計能力。二是打造好平臺，探索與企業數據共聯共享模式。本著“向信息化要資源，向大數據要效率”的原則，審計部門實時采集大型企業集團的財務數據和業務數據，大數據審計先行，將審計時點關口前移，組成團隊對數據進行分析挖掘處理，加強與財政、稅務、國資監管等部門建立有效的溝通機制，提高信息共享程度，注重與地稅、財政等其他相關部門數據實行數據間比對分析，及時交換工作成果，通過數據集成獲取宏觀層面的信息，實現信息系統層面和財務報表層面的數字化分析模式。三是強化對數據核實審計工作。實施精準審計，加強對生成疑點數據現場核查工作，去偽存真，切實發揮數據化審計在企業審計中的作用。