中小型會計師事務所管理云平臺建設研究

袁慶 魏碩 朱怡豪

行業(yè)信息化專題

一、引言

中小型會計師事務所在信息化建設方面，綜合實力以及信息化普及程度與大型會計師事務所相比都有一定差距，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.信息化與業(yè)務管理融合存在碎片化。中小型事務所受限于資金以及業(yè)務開展等因素，未將信息化建設列入事務所發(fā)展戰(zhàn)略，信息化應用“散亂雜”，管理系統(tǒng)滯后，無法全面支撐業(yè)務拓展。

2.系統(tǒng)一體化整合力度不夠。中小型會計師事務所內(nèi)部管理系統(tǒng)與行業(yè)協(xié)會公共服務信息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)互聯(lián)互通以及功能整合程度低，導致數(shù)據(jù)交換、協(xié)同作業(yè)、流程再造、信息共享方面不夠充分，增加了工作量，降低了工作效率。

3.系統(tǒng)部署周期長。由于業(yè)務需求的變化和差異，導致現(xiàn)有系統(tǒng)擴容或上線新的業(yè)務系統(tǒng)，從硬件準備、系統(tǒng)部署、業(yè)務上線、審計人員運用等過程，周期相當長。

4.系統(tǒng)建設運行成本高。如果各事務所都單獨建立數(shù)據(jù)中心，在安排資金、人員配備上，勢必加大對軟硬件和運營的投入，增加事務所運行成本。

因此，中小型會計師事務所亟需一個部署在行業(yè)內(nèi)，為所有從業(yè)人員服務的公共管理平臺，其不需額外的硬件投資，能將業(yè)內(nèi)各業(yè)務系統(tǒng)連接起來，且能夠根據(jù)事務所需求動態(tài)分配計算、存儲等資源，提高現(xiàn)有軟硬件資源的利用率。

圖1 立項管理流程

圖2 初步業(yè)務活動底稿審批流程

二、 云計算在會計師事務所的應用

（一）云計算概述

云計算是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下的產(chǎn)物，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的作用下可以順利完成資源訪問，是一種共享的網(wǎng)絡交互信息服務模式，是一種新興的商業(yè)模型，具有超大規(guī)模、虛擬化、高可靠性、高可擴展性、高性價比等特點。將硬件、軟件和數(shù)據(jù)資源都封裝成服務提供給用戶，用戶通過高速網(wǎng)絡按需訪問和使用。當前云計算服務可分為 3 個層次，分別是:

(1) 基礎設施即服務( IaaS) ，是將包括主機、存儲、網(wǎng)絡及其他硬件在內(nèi)的硬件設備，通過虛擬化技術(shù)進行整合，對外提供數(shù)據(jù)存儲、備份容災及運行環(huán)境等基礎服務。

(2) 平臺即服務( PaaS) ，在基礎設施層之上提供統(tǒng)一平臺化系統(tǒng)軟件支撐服務。

(3) 軟件即服務( SaaS) ，是對電子政務、電子商務系統(tǒng)應用提供終端服務，對已經(jīng)建設完成和正在建設的系統(tǒng)都可通過統(tǒng)一的應用部署方式，在云架構(gòu)平臺上實現(xiàn)靈活的擴展和應用管理。

（二）云計算的核心技術(shù)

1.虛擬化

虛擬化以透明的方式提供抽象了的底層資源，這種抽象方法不受實現(xiàn)地理位置或底層資源的物理配置所限，能夠有效整合數(shù)據(jù)中心所有的硬件資源、虛擬服務器和其他基礎設施，并通過高效的管理和調(diào)度為上層應用提供動態(tài)、可伸縮、靈活的基礎設施平臺，從而滿足云計算隨需擴展、按需部署、即需即用的需求。

2.海量數(shù)據(jù)處理

海量數(shù)據(jù)處理指的是對TB甚至PB級規(guī)模數(shù)據(jù)的計算和分析。單臺計算機往往不能滿足海量數(shù)據(jù)處理在性能和可靠性等方面的要求，因此，并行處理是最直接和有效的計算方式，而良好的編程模型就顯得特別重要，它將直接影響海量數(shù)據(jù)處理、分析和挖掘的效率。

3.分布式存儲

分布式存儲指的是利用多臺服務器的存儲資源來滿足單臺服務器所不能滿足的存儲需求。它要求存儲資源能夠被抽象表示和統(tǒng)一管理，并保證數(shù)據(jù)讀寫操作的安全、可靠和高性能。

4.智能化管理

云計算資源規(guī)模龐大，服務器數(shù)量很多并且都分布在不同的地點，同時運行著幾百種應用，有效管理這些服務器，保證整個系統(tǒng)提供不間斷的服務。

（三）基于云計算SaaS的信息化方案優(yōu)勢

對于中小型會計師事務所信息化過程中出現(xiàn)的各種挑戰(zhàn)，通過傳統(tǒng)信息化的思路去解決，只能起到修剪邊角，細枝末葉的作用。而采用能給行業(yè)信息化帶來變革的云計算技術(shù)，原有的挑戰(zhàn)將得到很大的程度的簡化，真正實現(xiàn)快速響應，按需所求，同時能有效實現(xiàn)節(jié)能減排。通過云計算改造和優(yōu)化傳統(tǒng)的信息化架構(gòu)的同時，事務所信息化將在管理安全和擴展性等方面獲得以下優(yōu)勢：

（1）快速部署和靈活擴容。信息資源將統(tǒng)一部署到數(shù)據(jù)中心，因為業(yè)務擴展需要新的服務器資源來支撐新的業(yè)務系統(tǒng)上線，實現(xiàn)快速業(yè)務部署，實現(xiàn)對資源的按需申請靈活擴容。

圖3 報告審批流程

圖4 云平臺總體架構(gòu)圖

圖5 廣東省注協(xié)云支撐平臺架構(gòu)圖

（2）安全增強。所有信息資源統(tǒng)一部署到數(shù)據(jù)中心，進行統(tǒng)一的資源調(diào)度和集中化管理，根據(jù)服務器間的負載情況進行自動負載均衡，有效提高數(shù)據(jù)中心資源的利用率。自動監(jiān)控業(yè)務負載，自動調(diào)配資源，集中的安全策略，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)備份。

（3）實時監(jiān)控。日常運營實時監(jiān)控資源使用情況，及時掌握信息資源的動態(tài)使用情況。實時監(jiān)控設備運行狀態(tài)并及時上報預警。

（4）綠色節(jié)能。經(jīng)過整合物理服務器數(shù)量大大降低，降低了電力消耗，減少大量運營成本。

（四）中小型會計師事務所內(nèi)部管理系統(tǒng)功能和流程框架

事務所內(nèi)部管理信息化需要針對事務所日常業(yè)務等設計多種功能，應包括以下基本功能框架：

1.客戶管理

客戶資料管理：實現(xiàn)客戶信息記錄、客戶信息查詢、客戶資料上傳、客戶信息維護、客戶信息分類設置等功能。

客戶關(guān)系管理：可進行聯(lián)系人管理、客戶聯(lián)系記錄、客戶咨詢與服務、客戶接洽管理、客戶回訪、合同臺賬等客戶關(guān)系管理。

招投標管理：對事務所參與的招投標項目信息進行綜合管理，對招投標的過程進行管理與控制，實現(xiàn)招投標客戶管理、投標書管理、投標后續(xù)管理等功能。

2.項目管理

業(yè)務承接管理：實現(xiàn)業(yè)務項目承接的全過程管理，加強項目的風險控制，實現(xiàn)業(yè)務承接評價、項目承接、合同簽約、合同查看等功能。

項目排程管理：對項目進度進行合理的工作日程安排和任務安排，保障項目的順利實施，實現(xiàn)項目任務排程、項目工作安排等功能。

圖6 云管理平臺架構(gòu)圖

圖7 事務所申請服務流程

工時管理：可實現(xiàn)項目工時預算、項目工時填報、其他工時填報、工時審批、我的日程安排、工時匯總及分析等功能。

項目流程管理：實現(xiàn)項目進度監(jiān)控、項目立項、現(xiàn)場實施、完成階段、后續(xù)審計等流程化管理功能。

項目管理主要流程如下：

立項管理流程如圖1所示。

初步業(yè)務活動底稿審批流程如圖2所示。

3.報告管理

報告號管理包括：報告號管理功能，可按事務所各項業(yè)務報告分類、連續(xù)編號原則進行編制與管理。

報告復核與出具：通過三級質(zhì)量復核機制有效控制審計報告質(zhì)量，并對報告出具的流程進行嚴格管理，實現(xiàn)報告發(fā)起、報告審核、排版與用印、報告用印管理、報告貼標管理等功能。

報告查詢管理：提供報告貼標修改、報告修改、報告作廢、報告查詢等多種報告的查詢與管理功能。

詳見圖3。

4.后續(xù)管理

報備管理：項目負責人依監(jiān)管意見和簽發(fā)意見對報告和底稿進行修正后，出具正式審計報告，并通過財政報備、行業(yè)報備、其他報備等功能完成業(yè)務報備和監(jiān)管部門報備。

檔案管理：對項目及其他業(yè)務所產(chǎn)生的電子文檔或掃描的電子文檔進行全面的標準化、自動化、規(guī)范化的檔案歸檔和檔案資料管理，實現(xiàn)歸檔申請發(fā)起、檔案管理、檔案借閱申請、檔案借閱審批、檔案查詢等功能。

5.財務管理

協(xié)議及發(fā)票管理：可對項目協(xié)議進行管理與維護，同時通過協(xié)議內(nèi)容對相關(guān)發(fā)票的開具時間、金額、內(nèi)容等進行控制，防止虛開發(fā)票等行為，實現(xiàn)協(xié)議管理、協(xié)議調(diào)整申請、開票申請、發(fā)票查詢等功能。

收費管理：通過項目協(xié)議的關(guān)聯(lián)查看，可對項目的收款進度等進行及時的管理，實現(xiàn)收費管理、收費查詢等功能。

費用管理：通過關(guān)聯(lián)項目協(xié)議，可以對項目的成本費用進行有效管理與控制，可實現(xiàn)項目費用結(jié)算、費用分攤、部門費用管理、借款管理、個人領(lǐng)用資產(chǎn)管理等。

6.人力資源管理

工作日歷管理：實現(xiàn)員工日歷、休假申請、銷假申請、加班申請等日程管理功能。

圖8 事務所業(yè)務需求

圖 9 云安全體系框架圖

人事檔案管理：通過人事檔案、合同管理、獎懲管理、考核檔案、職稱評定、學習經(jīng)歷、工作經(jīng)歷、工作技能等功能，實現(xiàn)人事檔案的全面綜合管理。

薪酬和績效管理：全面的薪酬管理功能，可實現(xiàn)工資、業(yè)務獎金、部門獎金的記錄、計提、統(tǒng)計查詢等功能。

崗位管理：可對入職、人事調(diào)動、離職、復職等人員崗位情況進行管理。

7.培訓管理

針對事務所參加或組織的培訓活動，進行綜合的培訓信息錄入、培訓檔案入庫、培訓結(jié)果跟蹤等管理，做到對培訓管理周期的覆蓋，滿足事務所對于培訓管理電子化的要求。

8.行政服務

日常辦公管理：滿足固定資產(chǎn)（卡片式）、辦公用品（采購、入庫、領(lǐng)用及結(jié)余）、內(nèi)部郵件、車輛管理（公車、私車的用車管理）、文件資料柜（知識類文檔管理）、公告管理等配套業(yè)務需求。

信息發(fā)布管理：在日常行政事務處理時，可對內(nèi)部重要信息進行發(fā)布與查詢。

通知發(fā)布管理：可對日常行政事務涉及到的通知事項進行通知發(fā)布與查詢。

收發(fā)文管理：通過發(fā)文管理、發(fā)文查詢、收文管理、收文查詢等功能，實現(xiàn)行政事務的收發(fā)文管理。

學習園地發(fā)布與查詢：提供學習園地功能，供事務所的業(yè)務人員進行業(yè)務交流與學習。

9.系統(tǒng)管理

機構(gòu)及人員管理：包括單位設置、部門設置、人員設置、角色設置、審計對象設置等功能。

系統(tǒng)參數(shù)及其他設置：包括系統(tǒng)參數(shù)設置、記錄級數(shù)據(jù)導入、統(tǒng)計口徑、在線用戶查看等系統(tǒng)設置及維護功能。

系統(tǒng)初始化：可對審批工作流定制、協(xié)議規(guī)則、業(yè)務類型、收費標準、簽字人員、工資項目等功能初始化設置及模版進行定制與維護。

10.統(tǒng)計報表管理

行業(yè)定制化、機制靈活化、方式多樣化統(tǒng)計表，可以保證領(lǐng)導決策的獨創(chuàng)性，讓其多層次、多角度、全方位地進行分析。

三、 中小型會計師事務所管理云平臺建設方案

針對上述中小事務所內(nèi)部管理存在的問題，按照云計算及其相關(guān)技術(shù)的應用可行性，廣東注協(xié)搭建了中小型會計師事務所內(nèi)部管理云平臺建設方案，即采用 SaaS 模式將數(shù)據(jù)中心的服務器、存儲等設施虛擬化為計算力和存儲資源，以服務形式提供給事務所。

1.建設目標

建設統(tǒng)一存儲、規(guī)范應用、安全可靠的事務所內(nèi)部管理云平臺，從軟件服務層面支撐多家中小型事務所內(nèi)部管理系統(tǒng)有效運行，形成互聯(lián)化、移動化、智能化云服務。

2.建設原則

一是高可靠性:平臺不間斷、持續(xù)可用；二是可擴展性:可以動態(tài)伸縮，滿足應用和用戶規(guī)模增長的需要；三是資源靈活分配:根據(jù)業(yè)務需求可進行靈活的資源動態(tài)分配；四是信息安全:明確的數(shù)據(jù)安全訪問、存儲、備份機制；五是開放共享:支持跨平臺統(tǒng)一管理，支持多種虛擬化技術(shù)的統(tǒng)一管理。

3.總體架構(gòu)

云平臺總體架構(gòu)包括登錄管理、租戶管理和事務所內(nèi)部業(yè)務管理三個子系統(tǒng)，如圖4所示。

云業(yè)務平臺由云計算、云運維、云安全三個部分組成：云計算包括SaaS以及支撐這些服務的支撐云底層平臺；云安全包括云服務層安全和云安全基礎服務；云運維包括云運營管理和云資源管理。具體又由物理資源層、資源抽象與控制層和云服務層三部分來提供支撐，如圖5所示。

云服務層：云服務層構(gòu)建在支撐云之上，提供 SaaS云服務。在支撐云的基礎之上，提供公用的行業(yè)應用服務，包括協(xié)同辦公云應用、工作流、業(yè)務系統(tǒng)、事務所內(nèi)部管理系統(tǒng)、移動辦公等。

支撐云服務層：提供統(tǒng)一的云數(shù)據(jù)庫、海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、負載均衡、數(shù)據(jù)交換等通用功能組件。功能上要求支持數(shù)據(jù)庫高并發(fā)高性能配置、創(chuàng)建和訪問，數(shù)據(jù)庫的管理、備份和恢復，向云應用能提供PB級以上數(shù)據(jù)存儲與實時訪問服務。

4.云運維

云運維包括云運營管理和云資源管理平臺，如圖6所示。

（1）云運營管理平臺：實現(xiàn)本租戶組織內(nèi)的用戶管理和權(quán)限分配、資源配額等。各租戶的資源相互隔離，每個租戶都擁有各自的管理員，即為事務所提供租戶信息管理、服務管理、開通服務、延續(xù)服務、增加用戶數(shù)等功能。事務所申請服務及運用流程如圖7、8所示。

（2）云資源管理：通過云計算自動化功能，方便、迅速地在資源池中定制化地選擇應用系統(tǒng)需要的計算資源數(shù)目，對各租戶的云資源使用情況進行監(jiān)控，根據(jù)業(yè)務的應用類型進行資源分配，對使用數(shù)據(jù)自定義輸出相應的報表。

5.云安全

云平臺應滿足信息系統(tǒng)安全等級保護三級（含）以上要求，主要包括協(xié)會云網(wǎng)絡和其他網(wǎng)絡互訪的邊界安全防護，以及協(xié)會云網(wǎng)絡內(nèi)部的安全防護。如圖9所示。

（1）云監(jiān)測：對來自云網(wǎng)絡外部和云網(wǎng)絡內(nèi)部的應用安全事件進行實時監(jiān)測和預警。

（2）云掃描：部署掃描系統(tǒng)，對網(wǎng)絡、主機、應用提供漏洞掃描服務。

（3）云防護：應在云網(wǎng)絡邊界處提供云防火墻，對來自云網(wǎng)絡外部實現(xiàn)對主機和應用的訪問進行控制。自定義備份策略和數(shù)據(jù)庫加密服務。

（4）云審計：提供針對協(xié)會云平臺的安全審計服務。

SaaS 解決方案可以實現(xiàn)軟硬件資源共享，避免了每家事務所都需要購買相關(guān)軟件和硬件的費用，同時能夠快速支持事務所逐步加入使用，在數(shù)據(jù)庫和文件存儲上，每個事務所都有單獨數(shù)據(jù)庫或者是存儲空間，從物理上進行了隔絕，也是最大程度保證數(shù)據(jù)的安全性。

四、結(jié)語與展望

中小型事務所內(nèi)部管理信息化云平臺建設要實現(xiàn)突破和跨越，應制定并落實綜合保障策略，切實解決存在的短板問題。以行業(yè)協(xié)會牽頭建設實施，事務所積極響應部署，選擇優(yōu)質(zhì)云服務商提供服務。

（1）加強云平臺建設組織管理。強化行業(yè)協(xié)會在云平臺建設中的領(lǐng)導作用，發(fā)揮頂層設計對行業(yè)云平臺建設工作的戰(zhàn)略推進和政策指導作用，切實發(fā)揮其審議云平臺建設的未來發(fā)展規(guī)劃、研究開發(fā)實施建設總體方案以及確定工作重點等工作的指導職能。

（2）健全云平臺建設激勵機制。將云平臺建設專項經(jīng)費納入戰(zhàn)略考慮和年度經(jīng)費預算，先行由行業(yè)協(xié)會牽頭對接云服務商推動云平臺建設啟動工作，對云平臺建設需求明、措施強、推進快、成效好的事務所予以獎勵，為中小型會計師事務所云平臺基礎設施、軟件部署，以及人才的引進和培養(yǎng)提供強有力的保障。

（3）壯大云平臺人才隊伍建設。進一步加強云平臺和信息化培訓，在各類主體培訓班課程增加云平臺專題培訓內(nèi)容，加強事務所業(yè)務部門的復合型人才隊伍建設，提高以注冊會計師為核心的審計隊伍的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)技術(shù)應用能力。

（4）夯實云平臺安全運維。進一步強化云平臺安全防范措施和安全檢查，依托信息安全機構(gòu)加強對網(wǎng)絡、服務器等硬件設備安全測評監(jiān)控和軟件系統(tǒng)的安全審計，不斷提高應對網(wǎng)絡攻擊、病毒入侵、網(wǎng)絡失竊密的防范能力，確保安全穩(wěn)定、持續(xù)高效運行。

云平臺在中小型會計師事務所內(nèi)部管理上的應用，未來將對行業(yè)發(fā)展提供新技術(shù)支撐，有效規(guī)范事務所內(nèi)部管理流程，優(yōu)化事務所資源配置，提高事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，進而帶動整個行業(yè)管理水平的提高，也為監(jiān)管層決策、事務所決策提供大數(shù)據(jù)支持，推進注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，維護社會公眾利益，更好服務新時代國家建設使命。

本文是廣東省2017-2018年度會計科研課題（課題編號：2017A28）研究成果。

簡 訊

畢馬威青年專家團赴云南開展支教活動

2018年年底，畢馬威華振會計師事務所全國各辦公室的24位青年員工組成畢馬威青年專家團，來到云南忙籠村畢馬威苗圃希望小學和放牛場村畢馬威苗圃希望小學，為貧困山區(qū)的孩子們展開了為期一周的支教活動。

從2010年開始至今，畢馬威每年兩次組織青年員工組成青年專家團，深入當?shù)貙W校開展支教活動，到2018年底，累計600多名畢馬威青年員工參與了支教活動。支教活動在事務所內(nèi)部形成了青年專家團的品牌效應，提升了事務所以及員工對社會責任的擔當，同時塑造了青年注冊會計師承擔社會義務的積極形象。

在云南支教活動中，畢馬威青年專家團成員為當?shù)氐暮⒆訙蕚淞烁鞣N課程和活動，如集體游戲、圖書閱讀、體育課程、藝術(shù)和手工藝作坊、音樂班等。支教活動不但拓寬了學生的視野，更令參與本次支教活動的青年得到一番難忘的經(jīng)歷。一位來自上海的青年團員表示，“在這段支教活動中，不僅能夠向大山里的孩子們分享知識和技能，甚至可以幫助孩子們樹立自信心，建立正確的人生觀、價值觀，同時對自己的發(fā)展道路而言，同樣也是增長見識，豐富閱歷的機會?！薄芭c來自全國不同辦公室的同事交流合作，作為青年專家團的代表，共同把來自畢馬威哥哥姐姐的關(guān)懷傳遞給孩子們，把愛帶給孩子們之余，還能收獲一群在畢馬威的好朋友，這段經(jīng)歷成為我事務所生涯的一筆濃墨重彩。”一位來自廣州的畢馬威青年如是說。

2008年汶川地震后，畢馬威華振會計師事務所一直致力于社會公益活動，2008年為汶川地震災民捐款800萬元人民幣，之后在四川建立了一個社區(qū)中心，在甘肅和云南重建了四所希望小學，其中三所學校于2010年5月投入使用， 2018年6月，在云南重建的第四所畢馬威希望小學投入使用。