企業內部控制存在的問題及對策分析

王爭榮

摘要：在宏觀社會經濟發展結構下，企業作為其中重要的參與主體，數量及規模實現了大幅增長，但其彼此間的競爭日趨愈烈。內部控制作為企業管理的重要項目，其有效開展對提升企業競爭實力有著非凡意義，是實現可持續發展戰略目標的基礎和關鍵，相關方面的課題研究備受關注和熱議。本文基于對企業內部控制存在問題的解析概述，著重就其發展對策進行了探究。

關鍵詞：企業發展? 內部控制? 問題? 對策

全球經濟一體化格局下，加之我國市場經濟體制改革，我國企業同時面臨著國內外雙重競爭挑戰，其現階段的發展可謂舉步維艱。在這樣的環境生態下，如何有效應對國內外競爭環境變化所帶來的風險，是現代企業發展必須要重視的問題。在此過程中，風險有效應對首先從企業內部控制開始，其作為一項系統化踐行工程，對企業管理各環節設計提出了要求。整體上而言，目前企業內部控制仍有不足，亟待進一步深化研究。

一、企業內部控制存在的問題

整體上而言，內部控制在我國企業發展中的導入歷史較短，在實際開展踐行中，雖積累了一定經驗，并取得了非凡成就，但受多重因素影響，其中仍舊存在不少問題。具體而言，內部控制本身作為一項戰略性、全局性和長期性的系統化開展工程，對企業發展意義重大，應當引起管理者高度重視。然而事實上，現階段很多企業對內部控制的認識較為淺顯，僅將之定位為某個具體部門的工作，如財務部門或審計部分，全員參與意識薄弱，加之各相關部門之間的溝通匱乏，導致該項工作實效性較低。另外，據有關訪查結果發現，很多企業尚未建成完善的內部控制機制，配套管理制度落后，對各相關部門的權責定位模糊，無法形成有效的行為指導，加之監管不力，導致形式化主義現象嚴重泛濫，在缺少了員工的支持下，內部控制實效勢必不盡如意。同時，隨著市場經濟體制改革，企業生存與發展環境越發復雜，并且行業間的競爭日趨激烈，風險影響因子逐步累積。在這樣的環境生態下，有效防范風險是企業內部控制的重要項目，但部分企業及員工思想意識淡薄，整體能力建設不足，沒有充分運用現代科技予以輔助，最終成效性大打折扣。

二、企業內部控制發展對策

內部控制作為企業重要的管理項目，為之穩定發展提供了保障，有效開展是實現可持續發展戰略目標的關鍵，對各個環節的設計提出了要求。基于上述分析，結合實際情況，針對性地提出了以下幾種企業內部控制發展對策，以供參考和借鑒。

（一）整治管理環境

良好的管理環境塑造，是企業開展內部控制工作的基本。在此過程中，管理者把控著企業發展宏觀方向，其認知水平直接關系到內部控制工作成效，要廣開思路，深度解析內部控制的核心含義，在空余時間不斷加強對學習，了解最前沿理論，充分發揮好帶頭作用，以引導形成良好的工作格局?；诖耍诂F代企業文化結構體系中植入內部控制特征，如未雨綢繆、風險意識等，強調全員共同參與，形成員工正確的價值觀導向和企業榮譽觀，激勵他們恪盡職守，從根本上杜絕不良行為產生。同時，知識經濟時代，人才是現代企業參與經濟市場競爭的核心資本，亦是有效開展內部控制的關鍵，其相關建設至關重要。為此，企業應當進一步建立健全內部控制組織體系，對各關聯部門及其崗位職責進行重新認定，明確其所擔負的職責，制定相應的管理制度，有效規范員工操作行為，為內部控制工作展開提供導向支持。除此之外，通過嚴格招聘、培訓進修等方式，匯聚優秀人才隊伍，并組織開展多樣化的教育活動，及時更新從業者的思想理念，強化內部控制意識，深度解析該項工作內涵，共享有效實踐工作經驗，豐富他們的知識結構，提高其綜合素質管理水平，為企業實現可持續發展戰略目標提供智力支持。

（二）強化監管力度

早在古代人們就已然探知到了監察的重要性，并設立了專門的機構。事實證明，任何脫離了實踐的管理制度，都只能淪為一紙空文，這也是造成企業內部控制形式化的關鍵影響因子，強有力的監管對提升內部控制能效至關重要?？陀^維度上講，企業完善的監管機制應充分形成內部控制閉環，針對流程標準及崗位職責，設計與之相配套的執行檢查辦法和運行效果評價模式，強調事前、事中以及事后的一體化聯結，最大限度地保障最終工作實效。具體而言，企業應當高度重視內部審計工作開展，始終維持其獨立性，直屬于領導管轄，避免受其他職能部門的影響或制約，為企業系列管理活動開展及優化提供支持。同時，基于此，明確內部審計部門的權責，建立內部控制標準執行檢查體系，包括檢查責任、檢查流程、檢查方法等等，指導后續系列工作實踐。在此之余，引導內部控制定期自我評價，建立科學的績效考核機制，實施審查該項工作開展情況，從設計到執行進行全方位內查，并將相關反饋結果與個人利益有機地關聯起來，激勵員工自我調整和完善。值的客觀指出的是，隨著企業發展環境變化，內部控制應是一個動態調整的過程，及時發現其中存在問題，針對性地予以改進和完善，以保證其適應性，從而最大限度地釋放其工作效能。

（三）完善風險評估

風險評估是企業一道重要的“防火墻”，有助于其在發生問題前做好相應的防范工作，將損失降至最低，這也是內部控制的核心所在。在實際踐行過程中，企業管理者應樹立高度的風險意識，組織專員對自身所面臨著的內部風險和外部風險進行評估，理性判別其爆發的可能性及造成的后果，繼而進行排序，識別風險控制重難點，結合影響因素分析，制定科學的應對策略。在具體的踐行過程中，應基于企業經營發展需求導向，制定與之相關的風險目標，指導風險管理機制的建設。與此同時，企業應依托大數據分析技術，建立風險數據庫，對風險名稱、風險類型、風險比重、風險原因以及風險責任等進行描述，為管理決策提供信息支持。值得著重指出的是，隨著企業經營發展及經濟市場發展，其所面臨的風險不斷變化，應結合實際情況，動態更新風險數據庫，保證關聯信息的準確性、客觀性以及全面性。之后，根據風險評估反饋結果，制定科學的風險防范機制，全面覆蓋業務及管理各個階段的標準化活動流程。在企業風險控制環節，可分為三種應對方式，包括風險規避、風險降低、風險轉移等，可根據自身實際情況及風險類型擇優應用，最大限度地降低風險后果，從而保證企業正常生產經營。

（四）導入先進科技

信息化時代，先進科技導入為企業創新發展營造了利好環境，并推動了深層次的管理變革，事實上也取得了顯著成效。隨著市場經濟體制建設，加之國家系列政策支持，企業發展規模不斷擴大，所涉及到的管理項目日漸增多，對內部控制提出了更多、更高要求。人工智能時代，信息化技術在企業內部控制中的應用導入，為上述問題解決提供了新的路徑，并不斷大幅提升了該項工作效率。為此，新時期，企業應當關注科技行業的最新發展，以作業管理為核心，建立一套完整的內部控制信息化系統，及時搜集、整理與企業發展相關的內部控制信息，同步實現業務流程的信息化，并促進共享共建，為管理者決策提供依據，提高信息利用價值。同時，有效的企業內部控制，應是一個多方聯動的過程，強調全員共同參與，其彼此間的有效溝通，是做好內部控制工作的基礎。為此，基于互聯網絡，企業需建立相對開放、自由的互動平臺，加強各部門之間的溝通，廣開言路，激勵員工創新創造，并匯聚有效建議，為員工更加積極、主動、廣泛的參與企業內部控制創造良好環境。同時，還可依托公眾服務平臺，定期更新與企業發展相關的內容，樹立良好對外形象，提升員工集體榮譽感，繼而提高企業整體競爭實力。

總而言之，內部控制優化對企業可持續發展有著重要的價值意義，其作為一項系統化踐工程，應注重對各個環節設計的創新改革，基于高度的思想認知，營設良好的環境氛圍，并制定科學、有效的管理制度，重點關注風險評估與應對，依托先進科技，提高工作實效性，同時建立全方位的監管機制，確保各項工作有效落實。作者希望學術界大家持續關注此課題研究，結合實際情況，提出更多有效策略或建議。

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（作者單位：太原重工股份有限公司）