基于Q公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

張玉紅 陳順泉 蕭雨

[摘要]企業(yè)之間的競爭日益加劇，為了獲取更多的盈利，“賒銷”方式普遍存在，而應(yīng)收賬款伴隨著收不回的風(fēng)險(xiǎn)，存在一定的壞賬幾率，這給企業(yè)的未來發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，采取一定的措施規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;壞賬

[中圖分類號(hào)]F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

在日益競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，公司采用各種方式來增加銷售量、擴(kuò)大市場份額，其中最為常見的營銷方式就是賒銷策略，采取這種方式的最大好處就是可以增加企業(yè)的銷售量，進(jìn)而增加利潤，為企業(yè)的以后發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是，以賒銷方式銷售貨物很有可能存在賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，就可能變成壞賬、爛賬，從而影響了公司的正常運(yùn)營發(fā)展，更嚴(yán)重者甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的管理顯得尤其重要

1 Q公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

Q公司成立于1999年6月30日，注冊(cè)資本為39207.06萬元。公司主要生產(chǎn)經(jīng)營各種規(guī)格全鋼子午胎和半鋼子午胎，同時(shí)涉及機(jī)械生產(chǎn)銷售、貨物以及技術(shù)進(jìn)出口、計(jì)算機(jī)開發(fā)、房屋租賃等行業(yè)。逐步成為一個(gè)多方面發(fā)展的集團(tuán)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受國內(nèi)外用戶的廣泛青睞，營銷網(wǎng)絡(luò)遍布全球各地。

1.1 應(yīng)收賬款總額分析

根據(jù)表1數(shù)據(jù)，Q公司2015～2017年應(yīng)收賬款一直處于增長狀態(tài)，2018年略有下降，但總體占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大。近幾年Q公司的營業(yè)收入和利潤都呈大幅下滑趨勢中，應(yīng)收賬款在近三年都超過了營業(yè)收入，這說明了Q公司的賒銷力度很大，而賒銷出去的應(yīng)收賬款又沒有及時(shí)收回來，應(yīng)收賬款的回收存在問題。

1.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及回收期分析

根據(jù)表1數(shù)據(jù)計(jì)算得出Q公司2016年至2018年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和回收期（見表2）。

從數(shù)據(jù)來看，Q公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體上持續(xù)偏低，回收期較長，說明Q企業(yè)應(yīng)收賬款的回收存在困難，產(chǎn)生壞賬的幾率風(fēng)險(xiǎn)很高。Q公司所在行業(yè)2016～2018年應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率分比為2.76、2.91和3.63，對(duì)比之下Q公司2016～2018年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值明顯偏低很多。

1.3 應(yīng)收賬款賬齡分析

Q公司近三年采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，表中各級(jí)提取比例分別為：5%、10%、20%、30%、50%、100%。

根據(jù)表3中數(shù)據(jù)，五年以上的應(yīng)收賬款呈逐年上升狀態(tài)，反映了Q公司應(yīng)收賬款超期現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)收賬款回收力度很弱，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。回收期的延長導(dǎo)致壞賬計(jì)提比例的增多，這些被計(jì)提的滯留款就不能再運(yùn)用到企業(yè)的正常運(yùn)營中。生產(chǎn)沒有足夠的資金運(yùn)營也導(dǎo)致Q公司的營業(yè)利潤和收入也沒有相應(yīng)的提高，一直處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。在一定程度上也影響了Q公司的日常管理和經(jīng)營，無形中增加了公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此Q公司要重視對(duì)應(yīng)收賬款的回收機(jī)制和舉措，以防企業(yè)的資金鏈斷鏈給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。

2 Q公司應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題

2.1 應(yīng)收賬款回收期過長

應(yīng)收賬款賬齡越高，回收期就越長，收回的可能性就越小，面臨的壞賬損失數(shù)額也就越大。從表3中可以看出，Q公司2016年計(jì)提的3年以上帳齡的壞賬損失占應(yīng)收款項(xiàng)總額5.272%，2017年達(dá)到了37.663%，2018年則高達(dá)16.667%。應(yīng)收賬款長期的難以收回導(dǎo)致消耗了大量的流動(dòng)資金，這就導(dǎo)致資金的流動(dòng)性變差，企業(yè)的運(yùn)營沒有足夠的流動(dòng)資金支撐，導(dǎo)致企業(yè)不得不向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款融資，這無疑是應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回給Q公司帶來的負(fù)面影響。向銀行大量借款加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的收入和利潤，也增加了企業(yè)發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2.2 現(xiàn)金短缺，資金周轉(zhuǎn)困難

Q公司營業(yè)收入連續(xù)縮減，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，利潤更是大幅度下滑。企業(yè)急需大量資金來周轉(zhuǎn)當(dāng)年虧損。但是由于應(yīng)收賬款的回收期過長，壞賬損失加大，很大一部分資金流難以正常使用，這給企業(yè)帶來了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 客戶信用機(jī)制不健全

對(duì)企業(yè)的大額賒銷客戶沒有進(jìn)行全面的信用了解，導(dǎo)致無法對(duì)客戶做出正確的信用等級(jí)評(píng)判。市場競爭越來越激烈，Q公司的近4年?duì)I業(yè)收入和利潤都在持續(xù)下降。企業(yè)為了提高收入和利潤急于對(duì)外大量賒銷商品，而缺乏對(duì)客戶必要的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件的了解。銷售人員又缺乏基本的分析能力，認(rèn)為只要將貨物賣出去就會(huì)增加企業(yè)的盈利這種思想導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款越積越多，貨款無法收回，回款時(shí)間無法保障。與此同時(shí)Q公司又缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，面對(duì)收不回的應(yīng)收賬款難以進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，只能全額計(jì)提壞賬損失。

2.4 應(yīng)收賬款催收力度不足

從Q公司近三年的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額來看，超過五年的應(yīng)收賬款已經(jīng)全額計(jì)提了壞賬減值準(zhǔn)備。由于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催收缺乏關(guān)注，使得企業(yè)大多數(shù)的時(shí)間都放在了賒銷貨物的流程，認(rèn)為只要確定了應(yīng)收賬款就相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了利潤，沒有意識(shí)到只有將應(yīng)收賬款及時(shí)收回來才算是企業(yè)真正的實(shí)現(xiàn)了收入。缺乏相應(yīng)的催收力度使得企業(yè)的應(yīng)收賬款一年攢一年，到了一定時(shí)間再去收回就存在極大難度。同時(shí)，隨著行業(yè)內(nèi)的競爭加劇，企業(yè)為了維持長期的合作關(guān)系，盲目對(duì)客戶進(jìn)行賒銷，而后續(xù)催收工作沒有跟上，導(dǎo)致欠款越積越多。

3 Q公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 建立應(yīng)收賬款逾期報(bào)警系統(tǒng)

Q公司應(yīng)建立科學(xué)的應(yīng)收賬款逾期報(bào)警系統(tǒng)，通過對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)記錄，觀察相關(guān)系統(tǒng)預(yù)警，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理和控制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢測和調(diào)查。對(duì)逾期未還的應(yīng)收賬款以及欠款較多的客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款事后追蹤，能夠及時(shí)出具相關(guān)報(bào)告，防止更多或者更大額的應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

3.2 建立客戶資信檔案系統(tǒng)

企業(yè)之間的交易往往因?yàn)橘Y金流通問題導(dǎo)致延后付款。很多企業(yè)承諾幾天內(nèi)付款但是往往會(huì)一拖再拖或直接以產(chǎn)品質(zhì)量問題拒絕付款。企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生貨發(fā)出去錢收不回來的現(xiàn)象。這就使得很多賣家企業(yè)的應(yīng)收賬款無法回?cái)n而產(chǎn)生大量壞賬或者呆賬。這種信用缺失現(xiàn)象在現(xiàn)行市場體制下還是普遍存在的。因此Q公司應(yīng)建立一整套的客戶資信檔案，企業(yè)可以在客戶資信檔案中給予及時(shí)記錄，預(yù)防后續(xù)信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.3 完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制

為了保證企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回，企業(yè)應(yīng)建立專門的工作小組，同時(shí)制定必要的催收制度和工作流程，負(fù)責(zé)及時(shí)查看應(yīng)收賬款的收回情況，將應(yīng)收賬款的逾期情況劃分類別，對(duì)客戶進(jìn)行了解分析，及時(shí)收賬并做事后分析，對(duì)于催收多次還不歸還的企業(yè)，應(yīng)采取法律措施來維護(hù)自己的權(quán)益。

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