企業稅收籌劃風險及其管理與控制

解曉丹

[摘 要]隨著我國稅收政策的不斷調整，特別是營改增的推進，企業的繳稅壓力也在不斷增大。為了應對稅收政策的嚴格化，越來越多的企業開始采取稅收籌劃的策略來減輕稅收壓力。本文以企業稅收籌劃的風險為出發點，根據稅收籌劃的特點，總結了一些企業稅務籌劃風險的管理與控制策略。

[關鍵詞]企業;稅收籌劃;風險管控

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

近些年來，我國一些中小型企業通過稅收籌劃方式成功的減輕了企業的賦稅壓力，同時實現了企業利潤率的提升。但是，實施稅收籌劃的同時也存在著很大程度的企業風險。本文從主觀和客觀兩個方面出發，分析出現企業稅收籌劃的原因，根據企業稅收籌劃的根本性特點，進行企業稅收籌劃的管理與控制。

1 企業稅收籌劃的風險

1.1 政策風險

近些年來，隨著我國稅務政策的不斷調整特別是營改增的進一步推進，企業稅務籌劃得到了進一步的推動。企業稅收籌劃的風險之一則是政策風險，企業因為無法正確認識稅收政策的精神，在市場經濟體制還不夠成熟的當下，進行企業稅收籌劃存在很大的風險。

1.1.1 企業無法正確認識稅收政策的精神

現代化的稅收制度要求企業管理者正確認識稅收精神，不可以做違法亂紀的行為。但是由于一些企業無法正確的認識稅收精神，出現了逃稅、漏稅、騙稅等違法現象。針對企業稅務籌劃中出現的違法現象，需要企業管理者在國家政策的引導下，學習稅收精神，自上而下杜絕違法稅收行為的出現。

1.1.2 市場經濟體制還不夠成熟

當前我國相關法律政策還不夠完善。在這種情況下，一些企業會抱著僥幸的心理，進行非法稅收籌劃來保證企業利潤最大化。所以市場經濟體制不夠成熟也是企業在稅務籌劃中的風險之一。

1.2 借貸比例大，財務風險高

就目前而言，我國大部分企業都存在借貸比例大的現象。當然，借貸比例較大有助于企業利潤的最大化。在這種情況下，企業財務杠桿收入較高，企業利潤也很大。但是大部分企業在盲目追求利潤的同時卻忽視了相關的財務風險，這就需要企業進行自我檢討、規避風險。在當前的稅收政策大背景之下，企業應該根據自身特點，根據自己的情況合理安排自己的資本結構，做到利潤與風險的平衡。

1.3 經營風險

企業不能完全依賴國家的政策補貼。即使有政府補貼也需要自己承擔最大程度的企業虧損。

1.3.1 企業獨立經營，自負盈虧

現代化的企業都是獨立經營企業，獨立經營是給企業帶來巨大經營風險的最大原因，由于企業獨立經營且不依賴于政府的補貼，在自負盈虧的同時也要依法繳稅。進行企業稅務籌劃所帶來的風險也需要獨立經營的企業進行自我承擔。所以企業必須要考慮到進行稅務籌劃的風險，并且保證自身企業承擔風險的能力與所實施的稅務籌劃風險相匹配。

1.3.2 企業稅收籌劃的計劃性和前瞻性

企業的稅收籌劃往往有很多的前提條件，在進行稅收籌劃之前，要對各個方面的影響因素進行分析，由此才能得出最終的稅收籌劃方案。而且稅收籌劃的前瞻性決定了騎士對企業未來稅收的規劃好預測，所以企業稅收籌劃直接影響到企業未來的發展，并且對未來的稅收計劃有決定性作用。

1.4 信譽經濟，信譽風險大

在現代化的市場經濟當中，企業的信譽往往關乎到企業自身的利益。這就是稅收籌劃給企業帶來的信譽風險。

2 出現企業稅收籌劃的原因

2.1 主觀原因分析

企業經營者為了達到企業收益最大化的目的，通過稅收籌劃的渠道來保證企業減少稅收，增加利潤。為了最大程度的避免繳稅，企業采取稅收籌劃的方式力圖找到一種不受法律制裁的方式來減少企業要交的稅。

2.2 客觀原因分析

當然，企業稅收籌劃的出現除了是基于企業領導者對利潤的最大化要求之外，還有很大程度的原因是由客觀條件造成的。

2.2.1 稅收優惠政策

我國的國家稅收政策雖然嚴格，但是有很大的稅收優惠力度。現在稅收籌劃當中，往往會最大程度地減少自己企業的繳稅，同時也會最大程度的爭取稅收優惠。稅收優惠政策是企業進行稅收籌劃的最根本原因。在新時期新的稅收優惠政策之下，就會有一些企業企圖利用這些稅收政策達到逃避繳稅的目的。

2.2.2 稅收政策實施細則

在我國稅收政策不斷完善的過程中，稅收政策實施細則也越來越完善。稅收政策實施細則的完善，使稅收制度覆蓋了幾乎所有需要繳納稅款的范圍。一直想要偷稅，漏稅，騙稅的企業因為稅收細則過于詳細而難以逃避繳稅。稅收籌劃就是為了應對稅收政策細則的過于詳細化，企圖在稅收政策中找到漏洞，逃避繳稅。

2.2.3 征稅方法存在漏洞

征稅方法的漏洞主要體現在課稅對象的重疊與交叉。企業為了躲避交稅利用征稅方法的漏洞來實現自己逃避繳稅的目的。逃避繳稅的社會現象越來越普遍，征稅方法的漏洞必須要及時解決，才能杜絕逃避繳稅現象的出現。

2.2.4 課稅對象的交叉重疊

課稅對象的交叉重疊就是稅收政策征收稅方法的漏洞之一，彌補漏洞才能進一步完善稅收政策。

3 企業稅收籌劃的特點

3.1 合法性

企業的稅收籌劃必須要保證其合法性。任何形式的企業稅收籌劃都不能違背法律。

3.2 前瞻性

企業的稅收籌劃往往具有很強的前瞻，為了保證企業當前以及未來的稅務穩定，做出有強烈預計性的企業稅收籌劃。

3.3 目的性

企業進行稅收籌劃的根本目的是為了達到企業利益的最大化，保證企業的長遠發展。

4 企業稅收籌劃的管理與控制

4.1 正確領會稅法精神

企業內部應該由上而下的積極學習法律精神，學習稅法精神，讓其內部所有人員領會學法精神，并且樹立正確的納稅意識。其實領導者應該以身作則，引導企業員工尤其是稅收籌劃相關部門的管理人員保證合理合法進行納稅。建立良好的企業受籌劃風險控制環境，從樹立正確納稅意識出發，改善企業稅收籌劃風險環境。

4.2 建立健全企業內部管理機構和制度

企業管理者應該重視對企業內部管理機構和制度的完善。用企業制度來要求稅收管理人員依法納稅，依法進行稅收籌劃。并應該對誰說籌劃的目的和法律性要求，做出書面文件進行公司內部公示。只有在嚴格的制度管理之下，才可以保證稅收籌劃的合法性。

4.3 注意規避風險

企業稅收籌劃往往會減少企業的納稅，通過減少納稅，逃避繳稅來實現盈利的最大化。但是不能忽視對稅收籌劃風險規避，一旦陷入稅收風險的沼澤，便難以脫身，所以應該做好預見性的對策。保證在稅收籌劃出現問題的同時進行及時且準確的更改，切不可以突破法律界限，不要打法律的擦邊球。

4.4 注重提升稅務籌劃人員自身素質和法律認知

企業員工尤其是稅務管理人員的定期培訓是非常有必要的，定期進行企業稅務管理人員的培訓。讓企業稅收管理人員能夠實時性的了解國家稅收政策的變化，并在過程中強調其自身法律意識的重要性。增加稅務管理人法律意識，提升其自身素質。

4.5 明確責任，有責必追

在企業的稅收籌劃實施工程中很可能會出現差錯，這就需要企業提前明確責任，有責必追。一旦稅收籌劃出現了違背法律的問題也需要追溯到稅收籌劃的制定者和執行人。

4.6 重視風險預測與評估

進行風險預測與評估，是對未來有可能發生的危險做出的預判和解決方法的預測。重視風險預測與評估，在稅收籌劃出現問題的第一時間進行最科學的解決方案的實施。

4.7 加強信息溝通，監測實施效果

在稅收籌劃政策進行實施的過程中，要加強信息溝通，保證各個部門的聯合溝通。不允許有任何一個環節出現差錯。信息的按時上報和交流能夠最大程度的保證實施過程的公開性和合法性。

企業稅收籌劃能給企業帶來較大的利益，但是同時也存在很大的風險。為了更好地應對我國稅收制度，必須要從不同角度出發，進行企業稅務籌劃的風險規避。在企業進行稅務籌劃的實施過程中，一旦出現問題，就有可能被認定為違法行為，所以對于企業稅收籌劃風險的規避，不僅僅關乎到企業的利益，更加關乎到企業的生存。在企業受籌劃的實施過程中采取科學有效的風險規避措施，是保證企業長遠發展，不斷提升企業利潤率的有效途徑。

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