營改增對企業財務管理的影響以及加強對策

張語心

[摘 要]營改增是我國近年來重要的稅務改革，將企業應收的營業稅改為增值稅，對其造成有多方面的影響，本文從營改增政策推行的必要性出發，分析探討了稅收改革對于企業財務管理的影響，并指出了相應的對策，以供參考。

[關鍵詞]營改增;企業財務管理;稅收

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A

1 實施營改增政策的必要性和意義

營改增工作從2011年的試點到2016年的全面推行，至今已經有了八個年頭，作為一種稅收政策的改革，對我國社會經濟的進一步發展起到了重要的作用，得到了各行各業的廣泛認可，且對企業有著深遠且積極的影響;實施營改增政策，是減稅政策推行的重要措施，讓企業的生產成本得到了良好的控制，對于整個市場的環境來講也是有利的，促進了行業間的公平競爭。

對于企業來說，在未推行營改增政策前，企業發展往往會面臨重復征稅，退稅困難的局面，例如某些行業，如果是依照營業稅的方式進行納稅，那企業應繳稅款是以企業整體的營業額為基底進行計算，但事實上企業的收入也是投入了一定成本，這部分理應減免，但稅款并沒有對企業的生產成本進行抵扣，這就是所謂的重復納稅。以營業額為納稅的基準，會讓企業繳納的稅金較多，企業的稅負沉重，往往會選擇轉嫁給員工承擔，長久來看，過重的發展負擔不利于企業自身的提升，實現營改增后讓企業每層的交易都可以達到征稅抵扣的目的，降低了企業稅務成本，讓企業減少了不少納稅金額，為企業節省了資金，這樣就可以讓企業把資金調配到生產投資等可以為企業創造更多收益的領域上去，促進了自身的發展。

對于國際貿易來說，稅改政策也會有一定的積極影響，讓增值稅代替營業稅，提高了企業的綜合能力，促進了企業的發展，也提高了國家的競爭力，在經濟全球化的背景下，跨國貿易競爭激烈，推行營改增制度可以讓企業的出口更加具有競爭力，因為過去營業稅的制度讓出口的產品征收的稅款不能退還，這就讓很多企業放棄出口商品，營改增后，企業所繳納的稅費變少，相應的價格也可以降低，提升了我國產品的國際競爭力。

總的來說，在當前社會背景下，營改增政策可以促進企業的發展，凈化市場環境，維持我國市場經濟體制的持續穩定運行，間接地推動了國家經濟的發展，在新時期理應得到重視。

2 營改增對企業財務管理的具體影響

2.1 會記核算

營改增政策推行，引起了會記核算工作的改變，營業稅和增值稅的核算科目和處理方法多有不同，同時還涉及價內稅與價外稅的問題，其納稅限額有著明顯的差異;因為企業實際情況各有差異，行業也有不同，各項業務稅率標準有所差別，國家征稅機關對企業也有相應的要求，讓企業把正在運營的業務進行劃分，方便日后的核算管理，對于沒有進行業務劃分的企業，稅務機關會將企業經營收入最高的業務作為征稅的標準。當今經濟形勢復雜多變，我國大部分企業是復合型經營，少有單一業務，不同的業務需要按照不同的納稅標準繳稅，企業為了減少稅務資金，需要對其所有正在經營的業務仔細區分，實行相應的會計核算，核算的難度相比之前會更高。

2.2 財務管理風險

變革期往往更加容易產生風險，由于稅制的變化較大，要盡快梳理清楚自身企業受到稅務改革的影響，這就對企業財務人員自身的專業素質和學習能力提出了一定的要求，如果相關工作人員不能夠對于營改增的內容有充足的理解和充分的準備，就會導致在實際財務處理工作中出錯，發生一定的稅務風險;企業在稅制改變后多種核算比如報表披露、納稅申報等方面難度增加，稅務處理流程風險加劇;免除營業稅改收增值稅增加了企業對于稅率的選擇空間，這種空間的增加讓某些企業動起了鉆稅收漏洞的想法，這些不良想法可能讓企業承擔稅務管理風險。

2.3 財務報表披露

營改增對于企業財務報表中最明顯的影響，應該是固定資產入賬金額方面，對比之前使用營業額征稅的方式，在推行營改增后固定資產的入賬金額減少，進而導致本身的累計折扣減少;應繳的營業稅的取消，之前在利潤報表里的營業稅金也隨之取消，成本的費用相應地減少;現金流量表在增值稅的抵扣作用下，投資活動的現金流會有所增加，不過由于企業整體的成本降下來了，這部分的現金流量必定有所增加。總的來說，企業財務報表能明顯看出企業受到稅收改革的影響程度，讓投資者做出理性的判斷。

2.4 發票管理

票據在企業的財務管理工作中是重要的憑證，企業的財務工作的每個環節都有其貫穿其中，最例如資金的收支情況，需要留存一些票據作為交易流通的憑證，為日后財務管理和稅務機關開展征稅工作提供方便，同時也是法律的要求。因為票據的重要性，所以對票據管理的科學性把控尤為關鍵，在實行營改增政策后，因為營業稅的取消，相關的票據也有更換，發生了一些調整轉變，國家對于企業的票據管理也有新的要求，相關為了票據管理的嚴謹性和科學性應該及時了解學習，目前，小規模納稅人只能開具不能被抵扣的普通發票，一般納稅人可以開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，而企業的增值稅專用發票是需要向當地稅務局申請領購的，自身并沒有印制開具的權利，可能會出現虛開或者漏開發票的情況，企業應該加強這方面的管理稅制的改革讓企業增值稅發票的管理工作難度與強度都有一定提升。企業應該引起重視。

2.5 稅負

增值稅屬于國稅征收范圍，國稅對于納稅人的身份只劃分為小規模納稅人和一般納稅人，營改增的施行對于小規模納稅人影響不明顯，小規模納稅人征稅的對象多集中在服務行業，進行會計核算的時候盡管營業收入相同，但是稅額相對有所減少，讓小規模納稅人的稅負負擔減輕。對于一般納稅人來說，營改增的推行稅負減免的效果十分明顯，因為在營改增之前，企業本身的業務收入是不參與增值稅進項稅額抵扣的，而稅改政策推行后，能夠進行項稅抵扣，同時也提高了抵扣比例，從原來的7%提升到11%，對于大部分企業來說，營改增政策是降低了企業的稅負負擔的。

需要注意的是，稅負減免并不是對于所有企業通用，很多企業由于企業的成本結構和稅收制度存在矛盾，可能會出現稅負增加的情況，比如咨詢服務業，之前按照國稅的體系應該是劃分到服務業的納稅主體里，計稅基數是以營業額來計算，按照營業額的5%計提營業稅，實時營改增后，需要繳納6%的增值稅，相比過去需要繳納的稅額更多，此外，對于咨詢服務業來講，人力勞動成本占到企業總支出的大部分，而人工勞動成本屬于剛性成本，無法獲得增值稅專用發票，也就是說這部分稅負無法抵扣，對于咨詢服務行業來講，營改增的政策讓行業的整體稅負增加，稅負的影響，需要具體到企業的主體業務來進行相應的判斷，但我們也可以看到企業稅負的降低是未來征稅一個大趨勢。

2.6 財務管理人員

財務管理人員是直接接手企業各項稅務的人員，在企業財務管理中有著重要的作用，其對于國家針對企業經濟的政策應該有著詳細的了解，營改增之前的財務管理模式可能已經固化到財務管理工作人員的日常工作中了，所以在政策推行后，應該要把政策和企業的實際狀況相結合，梳理清楚對應的財務管理流程，積極學習最新的法律法規，避免在實際操作中出現問題。營改增對于財務管理人員提出了新的要求，能否適應新形勢的企業財會工作，對于財務管理人員來講是一個重要的問題。

3 稅制改革后企業的應對措施

3.1 根據企業自身情況，加強納稅籌劃

營改增對于不同行業和不同業務的企業來說影響是不同的，企業需要對自身經營的業務進行劃分，管理層應該提出相應的管理機制和管理方案加強企業的納稅籌劃，保障其正常開展。企業經濟管理人員還可以在企業的經濟流通環節進行調整，讓企業的資產形式發生變化，主動地根據營改增制度里存在的優惠政策減少納稅成本，提高企業總體的經濟收益。

3.2 全面把握征稅政策最新動態

營改增屬于較大跨度的稅務改革，也傳遞了一個重要訊息，國稅是立國之本，但并非是束之高閣的典籍，在我國經濟形勢發生復雜變化時，稅務制度也會有相關的改動，營改增在我國已經全面落地，開展有一段時間，但在實行過程中由于區域實際情況的不同，還存在著部分問題，國家相關部門也會針對這點作出一定的調整，企業想要保證稅制改革后的財務管理的科學性和降低可能發生的稅務風險，就必須牢牢把握住政策的動態變化，及時與當地的稅務機關進行溝通交流，因為各地的情況可能有所差異，獲取最新的政策信息，保證了企業合法納稅，也推動了企業的穩定發展。

3.3 強化企業財務管理團隊建設

企業財務管理工作主要還是由專業的財務管理工作人員來執行，所以組建一支財務能力強、專業水平高、工作責任感強的財務團隊非常重要，既保障了企業經濟運營工作的正常開展，也是企業改善財務管理的關鍵所在。企業應該結合自身的實際情況和發展要素，開展相關工作人員的專業知識和技能的培訓工作，增加現有的工作專業知識水平，讓其工作能力更進一步。可以為員工提供進修學習的渠道，搭建學習財務專業技能的學習平臺，實現財務管理工作人員綜合素質的全面提升。推行績效考核制度，把無法適應新的稅收政策，工作不夠積極不求上進的員工剔除掉，對于工作主動責任感強的員工給予一定的鼓勵;此外，企業還可以拓寬招攬人才的渠道，利用互聯網上的諸多招聘平臺，配合招聘會等多種模式廣納人才，只有吸納足夠多的專業高素質財務管理人才，才能應對稅收改革給企業帶來的諸多影響，并將其化為己用，作為企業進一步發展的重要助力。

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