EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

鄧思麗

摘要：EPC是指公司在接受業(yè)主的囑托之后，以合同要求為基礎(chǔ)完成對(duì)項(xiàng)目工程的設(shè)計(jì)、采購、施工等部分環(huán)節(jié)或所有環(huán)節(jié)的承包。本文通過了解EPC工程總承包項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，分析EPC工程總承包項(xiàng)目中包含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著重研究防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：EPC 工程總承包項(xiàng)目 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理防范

一、簡(jiǎn)述EPC工程總承包項(xiàng)目

EPC（Engineering Procurement Construction）要求承包公司需要在遵守合同要求的基礎(chǔ)上保證工程的質(zhì)量安全、工期與成本等。EPC總承包模式下，業(yè)主不應(yīng)當(dāng)過分嚴(yán)格控制總承包企業(yè)，而應(yīng)當(dāng)給予其一定的建設(shè)工作自由權(quán)利，而業(yè)主需要完成的僅僅是了解工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本消耗是否滿足合約要求，建設(shè)結(jié)束之后能否正常投入使用。因此，業(yè)主對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目一般使用過程控制、事后監(jiān)督兩種管理模式。EPC工程的總承包企業(yè)負(fù)責(zé)人需要對(duì)整個(gè)履約過程、行為負(fù)總責(zé)，也就是說，總承包企業(yè)負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目的第一負(fù)責(zé)人。由此可知，EPC總承包項(xiàng)目模式具有以下三個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：第一，能有效表現(xiàn)出設(shè)計(jì)在整個(gè)工程中的作用，并保證能夠發(fā)揮設(shè)計(jì)的價(jià)值，使整個(gè)工程建設(shè)方案不斷優(yōu)化;第二，能有效解決工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)中互相制約、互相脫節(jié)的問題，使各個(gè)環(huán)節(jié)銜接更為合理，使總承包企業(yè)獲得更好地經(jīng)濟(jì)利潤(rùn);第三，能明確責(zé)任主體，有利于保證工程質(zhì)量，確定相關(guān)責(zé)任承擔(dān)人。

二、EPC工程總承包項(xiàng)目中包含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合同簽約

合同簽約階段主要包括兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié);二是項(xiàng)目簽約環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目招投標(biāo)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因：受到主客觀各類因素的影響，一般情況下，在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制、報(bào)價(jià)過程中缺少專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的參與，導(dǎo)致負(fù)責(zé)招標(biāo)項(xiàng)目的工作人員在報(bào)價(jià)時(shí)為了獲取項(xiàng)目承包資格一味壓低價(jià)格，未能考慮到原材料價(jià)格、融資成本、市場(chǎng)利率上升等因素，EPC工程總成本承包項(xiàng)目本身是總價(jià)固定項(xiàng)目，若出現(xiàn)原材料價(jià)格上升、征地拆遷價(jià)格上升等問題，將會(huì)使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)成本上升而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降，嚴(yán)重者甚至?xí)霈F(xiàn)項(xiàng)目虧損，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率加大。

項(xiàng)目簽約環(huán)節(jié)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因：從法律的角度對(duì)其進(jìn)行分析，雖然對(duì)于合同雙方來說地位平等，但實(shí)際上在整個(gè)項(xiàng)目施工過程中，雙方的地位并不完全平等。相對(duì)于承包企業(yè)而言，業(yè)主的地位更為強(qiáng)勢(shì)，無論是付款進(jìn)度、付款方式、合同價(jià)格調(diào)整、違約賠償?shù)葐栴}，業(yè)主都可以以自身的利益需求為主進(jìn)行思考，并選擇較為合適的方式提出要求，但這對(duì)于總承包企業(yè)而言，無論是從資金實(shí)力還是項(xiàng)目管理能力等方面都有著較高的要求標(biāo)準(zhǔn)，因此在實(shí)際施工、運(yùn)營(yíng)過程中，受到這些高要求的影響，可能會(huì)出現(xiàn)承包商電子的情況，導(dǎo)致總承包企業(yè)的成本消耗上升，出現(xiàn)一定的成本風(fēng)險(xiǎn)，一旦業(yè)主無法認(rèn)同實(shí)物工作量，則會(huì)導(dǎo)致總承包企業(yè)項(xiàng)目成本提升，公司利潤(rùn)降低而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目施工

項(xiàng)目在進(jìn)行招標(biāo)過程中，總承包企業(yè)若未能按照規(guī)范要求評(píng)估承包企業(yè)的實(shí)際能力，而分承包企業(yè)的工程建設(shè)過程也缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員的參與，將會(huì)導(dǎo)致評(píng)標(biāo)工作流于表面，僅僅是一種走形式的狀態(tài)，一旦合同在執(zhí)行過程中出現(xiàn)出現(xiàn)了問題，比如分承包企業(yè)能力不足、資金不足、項(xiàng)目進(jìn)度較慢等，將會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目的總承包企業(yè)的合同履行能力，甚至有可能會(huì)出現(xiàn)資金賠償情況。其次，EPC項(xiàng)目預(yù)算管理工作流程存在較多缺陷，績(jī)效考評(píng)制度本身的不健全以及企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力不足等問題，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理工作流于表面，根本無法控制項(xiàng)目成本。這兩個(gè)問題也是項(xiàng)目出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因[1]。

（三）項(xiàng)目資金管理

EPC項(xiàng)目本身具有一定特性，才加上機(jī)構(gòu)設(shè)置的臨時(shí)性，為有效降低成本，機(jī)構(gòu)人員的配置也較為簡(jiǎn)單，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)負(fù)多個(gè)崗位職責(zé)的問題，哪怕崗位之間并不相容，這種問題依舊會(huì)出現(xiàn)，從而便會(huì)引發(fā)舞弊情況。除此之外，受到客觀條件的影響，EPC總承包項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施過程中，本身的資金管理制度便存在較為嚴(yán)重的缺陷，無法保證項(xiàng)目中收支以及完工進(jìn)度的一致性，導(dǎo)致項(xiàng)目資金需求始終無法得到有效保證，還容易出現(xiàn)項(xiàng)目施工過程中一個(gè)環(huán)節(jié)盈余較多一個(gè)環(huán)節(jié)資金缺失，較容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）項(xiàng)目竣工

一般情況下，在項(xiàng)目完工之后，業(yè)主需要將剩余的工程款支付90%，竣工之后支付5%，而業(yè)主手中握有5%的工程款項(xiàng)，作為整個(gè)工程項(xiàng)目質(zhì)量保障的押金，等到質(zhì)量保證期結(jié)束之后，這部分款項(xiàng)便可以支付給承包企業(yè)。但是在實(shí)際工程建設(shè)過程中，常常會(huì)出現(xiàn)竣工驗(yàn)收延期、質(zhì)保期延長(zhǎng)等問題，導(dǎo)致承包項(xiàng)目企業(yè)在收取工程尾款過程中遇到各類問題，導(dǎo)致資金無法及時(shí)回籠，嚴(yán)重影響承包企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。時(shí)間的不斷延長(zhǎng)可能會(huì)遇見業(yè)主名稱更換、主體撤銷等問題，后任業(yè)主若不承認(rèn)之前的債務(wù)，承包企業(yè)為了避免與業(yè)主發(fā)生矛盾，不得不放棄尾款，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤(rùn)收益[2]。

三、防范EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）建立合同會(huì)簽制度

為有效解決合同簽約過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員應(yīng)該從項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)的環(huán)節(jié)就直接接入到整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行之中，無論是合同報(bào)價(jià)或者是直接簽約，都需要提供科學(xué)、合理的建設(shè)內(nèi)容，最大程度減少合同報(bào)價(jià)、稅負(fù)上升等環(huán)節(jié)之中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行精準(zhǔn)有序。

（二）建立大額資金支付審批制度

承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視大額資金支付審批制度的建設(shè)與健全，并要求企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格按照相關(guān)制度完成審批工作與支付工作。資金的支付需要直接由相關(guān)部門完成申請(qǐng)并提交，而后由合約部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行審批之后，才能真正投入到資金支付的環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握整個(gè)項(xiàng)目過程中成本開始，保證遵循“收大于支”的資金管理原則，在經(jīng)過層層審核之后，便可以有效防范項(xiàng)目資金管理過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理制度的建立，主要是為了應(yīng)對(duì)項(xiàng)目施工、項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要提前對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查與設(shè)計(jì)，保證設(shè)計(jì)方案的合理性與科學(xué)性，之后在進(jìn)行原材料、機(jī)械設(shè)備的采購過程中，需要嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)方案選擇，并保證能“貨比三家”，選擇出價(jià)格、質(zhì)量最優(yōu)的廠家合作。在進(jìn)行施工過程中，除了要按照設(shè)計(jì)好的施工方案進(jìn)行工作，還需要保證施工人員的綜合素質(zhì)滿足項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)際需求，保證在整個(gè)施工過程中出現(xiàn)的問題較少，避免在處理項(xiàng)目漏洞環(huán)節(jié)中消耗較多資金成本。需要注意的是，企業(yè)需要及時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)具體情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，以便于全面提升項(xiàng)目工程的安全性與高質(zhì)量。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)原材料及機(jī)械設(shè)備的使用與保存，保證在此方面能夠減少成本的支出。企業(yè)需要從施工環(huán)節(jié)中給出相應(yīng)的預(yù)算方案，并按照月、季度、年等時(shí)間限制制定靈活性、可操作性更強(qiáng)的預(yù)算方案，并以預(yù)算方案為基礎(chǔ)進(jìn)行成本控制與資金支付，一旦超出預(yù)算內(nèi)容，必須經(jīng)過審批才能使該筆資金投入使用，能有效促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金流通始終處于“正”的狀態(tài)之中，促進(jìn)項(xiàng)目運(yùn)行的成功、守時(shí)與高質(zhì)量[3]。

根據(jù)文中內(nèi)容可知，EPC工程總承包項(xiàng)目在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作過程中，會(huì)在合同簽約、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目資金管理、項(xiàng)目竣工等環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而能及時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立合同會(huì)簽制度、大額資金支付審批制度與全面預(yù)算管理制度，只有這樣，才能從根本上保證EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量不斷提升，保證整個(gè)工程的質(zhì)量與安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘寧.設(shè)計(jì)企業(yè)EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究[J].納稅，2019，13（12）：26-27+30.

[2]霍振揚(yáng).校地“雙業(yè)主”EPC工程總承包管理及風(fēng)險(xiǎn)防范——以某高校新校區(qū)項(xiàng)目工程為例[J].高校后勤研究，2018（12）：36-37+43.

[3]唐皓，蒲林.EPC工程總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理分析與對(duì)策[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2010，12（01）：177-179.

（作者單位：中南建筑設(shè)計(jì)院股份有限公司）