高速公路運營企業經營預算管理

蔡小玲

摘要：在我國經濟高速發展、人民生活節奏加快的背景下，我國社會基礎設施建設也在進一步完善，對高速公路企業的運營提出了新要求。而高速公路運營企業與其他一般性企業不同，在追求經濟利益的同時必須把控好社會效益。因此，高速公路運營企業必須重視預算管理的約束作用，控制企業的經營活動，實現企業的發展目標。本文以高速公路運營企業為主體，探討經營預算管理在企業中的應用策略。

關鍵詞：高速公路運營企業;經營預算;問題;對策

一、高速公路運營企業的行業特殊性分析

高速公路是我國交通運輸業以及社會發展的前提和基礎，也是國家經濟繁榮的表現。高速公路運營企業是通過投資修路或油廠收購獲取公路一定限期內的收費權。也就是說高速公路運營企業經營管理的主體就是公路實物資產，而高速公路本身就具有耐久實用性、不可移動性和不可分割性的特點，高速公路也是具有公益性特征的基礎設施建筑，因此，這些基本特征決定了高速公路運營企業的社會公益性特征[1]。高速公路運營企業的行業特殊性可以概括為以下幾點：1）公路項目投資規模較大，在項目完成并投入運營后存在著路費收入“前低后高”的特點，企業負債率較高;2）高速公路建設是國家基礎設施建設的項目之一，企業在項目立項、規劃以及投資等環節無法實行自主決策權，且企業的經營一般以社會責任為主、經濟利益為輔;3）高速公路的運營期限一般為25年或30年，公路收費標準由國家相關部門制定，因而企業的收入高低主要取決于路段經濟發展程度、路段路網完善程度等，與市場經濟變化規律沒有關系[2]。

總的來說，高速公路運營企業的運營收入主要包括授權收費權以及建設新項目。高速公路的經營期限是固定的，企業在經營期限內要保證公路暢通無阻，還要在期限完成后將資產無條件轉交給政府，實現企業的法律義務。

二、高速公路企業經營預算管理現狀

現階段高速公路運營企業預算管理內容包括融資、運營、資金以及長期投資這四部分，以高速公路通行費用的收入作為企業經營利潤目標，對高速公路的長期投資預算進行編制是高速公路運營企業實施預算管理所需要遵循的原則。但目前高速公路運營企業在組織管理、預算編制以及預算考核方面還存在一些問題，影響經營預算工作的貫徹落實。

首先，企業的預算管理缺乏有效的組織保障。財務收入和支出預算是組成預算管理的前提和基礎，在這一理論認知下，很多企業內部的員工都錯認為預算管理是財務部門的職責，或將預算管理僅作為資金控制的一種方式，對預算管理認識不清、參與程度不足、重視程度不高，是企業預算管理工作難以推行的重大阻力。目前有部分高速公路運營企業缺乏完善的預算管理組織機構，企業的投資決策大多由CFO和財務部門裁決，而財務部門對機電設備部門、工程建設部門以及其他業務運營部門的實際業務了解不清，對收費網絡、道路監控設備以及公路養護等工作內容知之甚少，影響了預算編制的科學性。再加上企業內其他部門配合較少，預算管理工作缺乏權威性，超預算支出現象時有發生，導致預算管理無法發揮其約束和控制的作用。

其次，企業的全面預算編制不合理。在方法層面上，高速公路運營企業現行的預算編制方法主要包括零基預算、滾動預算等。但目前很多企業采用的預算編制方法還比較單一，沒有依據不同的項目和不同的發展要求選擇合適的編制方法;在預算編制時間方面高速公路運營企業一般在前一年最后一個季度就開始編制下一年的預算，預算核定時間在下一年度的4月份左右，使企業第一季度的工作缺乏預算指導[3]。例如，廣東省某高速運營項目在編制預算時由各項目單位將公路養護預算上報給上級單位，上級單位的項目審核和批復時間一般都在預算年度的9月份才能下達，企業招標工作在預算年度10月份開始實施。而一個項目實施至少需要2至3個月，造成預算執行與實際預算編制差異性明顯。企業為了保證年終預算考核能夠滿足利潤考核指標，往往在年底突擊花錢，預計養護工程進度，造成一定程度的浪費。

最后，企業的預算管理缺乏相應的考核機制。預算考核制度的落實是為了實現對高速公路企業日常經營活動的監督管理，但目前很多企業存在著“重編制、輕執行”的問題，缺乏健全的預算管理監督體系，內部資金管理遺漏、在崗人員工作懈怠等，導致預算結果與編制內容差異過大。

三、高速公路運營企業強化經營預算管理的有效對策

（一）完善預算控制體系

預算管理的實施需要各部門相互配合，更需要完善的制度保障。因此，高速公路運營企業首先要建立單獨的預算管理組織機構，設置獨立于財務部門以外的預算管理委員會，主要負責預算管理的編制、調整、分析、執行以及考核工作，并明確其他參與主體部門的責任、權利與利益關系，確保預算管理的科學性和全面性;其次，企業要明確預算費用支出范圍，即日常成本支出（如差旅費、辦公費）、低值易耗品使用支出（如辦公家具用品）、設備采購支出、設備養護費用支出（如收費系統、照明系統、監控系統）、道路設施養護工程支出（如排水系統修理、道路橋梁管理、道路安全設施安置）、企業業務支出（如對外贊助），要求以上各項支出費用必須納入年度預算中，且一切資金支出都需要辦理立項手續或簽訂經濟合同。尤其是道路養護或設備養護這些資金額較大的業務支出還需要到財務部門辦理備案;最后，企業還要明確預算支出審批程序與權限，無論是業務審批還是資金審批都需要部門經理、業務經辦人、分管副總經理以及總經理的層層審核，保證企業各項經濟業務的合法合理性。

（二）科學編制預算方案

由企業管理層確定企業戰略目標和經營計劃，依據零基預算，企業預算管理委員會根據各部門的人員崗位、設備使用、費用包干設置預算定額標準和初步預算方案，下放至各個部門;各單位部門依據自身的實際情況對方案進行反饋和修正，再呈報至企業領導班子，由預算管理委員會、財務部門以及管理層共同參與預算方案的審核、溝通與統籌，最終反饋到各基層部門征求意見。經過自上而下反復修正與改進，才能形成最終的預算方案。在這一過程中，一方面，企業要統籌規劃預算編制與落實時間，提高編制效率;另一方面，企業要改變單一的預算編制方法，如人工成本、辦公費用可以采用固定預算法;“三公”經費采用彈性預算與增量預算相結合的辦法，專項項目采用作業基礎預算與零基預算相結合的辦法。

（三）統籌內部現金管理

受國家政策變動和區域經濟發展情況的影響，高速公路運營企業必須全面考慮內外部因素，加強對現金收入預算的編制，依據企業的經營計劃引用周期成本最優的理念，盡可能降低現金庫存。在資金使用方面企業要考慮到內部資金的現存量，減少專項資金沉淀，如項目建設、技術升級或養護工程，對閑置資金采取集團委托存款的方式獲取一定的利息收入;同時，企業也要合理規劃負債結構，盡量爭取更多優惠利率信托資金額度，緩解企業的資金壓力。

（四）提高通行費用收入

只有企業不斷增加經濟收入才能盤活資產效應，為后續的預算管理提供支持。因此，高速公路運營企業要以旅游高速和物流通道作為發展基奠，采取“引車上路”的手段，增加高速車流量。一方面可以制作交通旅游指示圖，將高速公路沿途的景點及公路線路網進行明確標識，安排一些收費點進行發放;另一方面可以借助媒體的力量通過交通廣播電臺、交通旅游導報等媒介進行大力宣傳。此外，改善工程條件、實行路段提速，提高公路的通行能力，也是擴大收入規模的有效途徑。

（五）強化預算監督和考核職能

一方面，企業要將預算執行結果與員工的工資績效直接掛鉤，建立有效的激勵機制和獎懲制度，對一些預算未落實或超預算嚴重的部門追究責任到個人;另一方面，企業也要定期對預算執行情況進行監督和考核，全面考慮預算項目特征、業務流程變動和綜合環境等因素，及時分析預算執行結果與編制計劃存在差異的原因，為下一年度的預算編制提供經驗支持。

四、結束語

綜上所述，高速公路運營企業實施經營預算管理對企業的長足發展有著重要的意義，因此企業要不斷完善預算管理體系，采用合理的手段和方法科學編制預算方案，減少內部有現金沉淀，提高通行收入，利用預算監督和考核職能保障預算管理貫徹落實，提高企業的管理水平。

參考文獻：

[1]楊耀峰. 高速公路運營企業經營預算管理案例探究[J]. 低碳世界， 2017（15）.

[2]周佳. 淺析高速公路運營公司全面預算管理研究[J]. 經貿實踐， 2018， No.230（12）：285-286.

[3]崔恒耀. 高速公路運營管理單位全面預算管理探討[J]. 財會學習， 2018， No.193（19）：94.