應收賬款給企業(yè)帶來哪些影響

■張志軍 歐陽亭

在評估一個企業(yè)的財務狀況時，我們應當綜合考慮各因素，例如，流動資產(chǎn)、長期負債等等。然而在流動資產(chǎn)中，我們要特別注意應收賬款，因為這一因素會影響到企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表。當應收賬款過多時，資產(chǎn)和企業(yè)利潤會虛增的，將會影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

為什么企業(yè)要存在應收賬款呢？對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分。應收賬款在企業(yè)中所起的作用歸結于以下幾點：

1.擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關的開支。

3.可以建立長久的客戶關系，在當今經(jīng)濟日益競爭的市場經(jīng)濟條件下，客戶往往有投機的心理，他們認為誰愿意把商品賒銷給他們，他們就會更愿意去哪里購買東西。因此，企業(yè)一般都會有應收賬款。

我們已經(jīng)知道了應收賬款的作用，那我們應當如何去更好地、更快地去收回應收賬款呢？以致于把死賬降低到最小的程度。主要從以下幾個方面著手：（1）加大資信力度。從源頭上遏制應收賬款的大幅度遞增和壞賬的形成。建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的的信用臺賬。（2）制定合理的信用政策。企業(yè)應根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，具體情況分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量縮短企業(yè)的平均收款期、減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。（3）實行應收賬款回收責任制。應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權的責任人。必須改變催收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的全權收回，就要承擔相應的責任。

浙江省臺州市黃巖區(qū)的美香貨運站，它是一個個人獨資企業(yè)，財務也不是非常的復雜，但是應收款項非常之多，每一次運送貨物時，貨款并非能及時收回，有些要隔幾天，有些要隔幾個星期、幾個月甚至幾年。當應收賬款過多時，他們就會催促買方早些付款，采用現(xiàn)金折扣的方式，2/10，1/10，n/30，這樣能夠吸引買方盡快的付款，讓貨運站的資金快速運轉起業(yè)，以便于下一次買賣。

當應收賬款收不回來時，它將會給企業(yè)帶來哪些影響呢？主要有以下幾點：

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則會產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%～5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4.對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

為了將企業(yè)的應收賬款管理好，應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判斷標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準一般，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。企業(yè)在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

企業(yè)應當根據(jù)自己的內(nèi)在情況，采用適當?shù)姆椒ㄈソ鉀Q應收賬款問題，使企業(yè)在日益激烈的競爭中能夠站穩(wěn)腳跟，加快企業(yè)的經(jīng)濟運轉，使企業(yè)獲得更大的利潤。