一筆往來賬牽出百萬“賬外賬”

■李 佳

2018年上半年，永修縣審計局在某單位預算執行審計中發現，該單位的下屬單位通過違規收費掛往來賬的方式隱瞞收入、設立“賬外賬”、公款私存，金額達數百萬元。

審前調查定重點。根據年初項目計劃安排，審計組開展了某單位預算執行審計，先對該單位進行了深入細致的審前調查，了解到該單位擁有多個下屬單位，其中有幾個屬于有收費項目的自收自支事業單位，且經營狀況較好。審計組研究決定將該單位下屬的A單位等三個單位作為此次審計的重點之一，采取賬內審計與賬外調查相結合的方式，通過審計訪談，查找疑點、鎖定重點，達到提高審計工作效率的目的。

往來核查顯疑點。審計組進點后，根據實施方案，依據常規審計方法對A單位進行審計，只查出比較普遍的共性問題。這時，審計組就疑惑“近年來，A單位所屬行業的暴利被很多人所詬病，A單位賬面這么干凈，真能獨善其身？還是真的有‘漏網之魚’？如果有問題，最大可能是隱瞞收入。”帶著審計人特有的責任感，審計組重新認真分析取得的數據，發現近兩年來的往來款中有幾筆數額較大的暫存款，通過詢問會計人員，答復是暫時收取的業務咨詢費，暫未開具正式發票。會計人員的答復讓審計組經驗豐富的冷姐起了疑心“如果是隱瞞收入，會不會在往來款里面有問題？”通過進一步仔細核對，發現轉入款項的有三筆是同一個人轉入，這個人是誰？一年內與A單位發生多筆業務？通過仔細核對發現此人是A單位已離職的員工。審計組再次與被審計單位人員核證，給的答復是他們收取的現金項目報名費由此人暫時保管，再交到公賬賬戶。這時，新的疑惑又在審計人員腦海中盤旋“那這樣是否還有沒入賬的項目報名費？”。

深入調查現端倪。為了盡快得到問題的答案，審計組分別找來A單位的負責人和業務經辦人員，分別就項目業務流程對他們進行談話及筆錄，通過談話對業務流程的了解，發現A單位所開展業務的內部控制存在較大風險：一是項目開標現場現金收取報名費，二是競標人數及報名費收費標準、單位每年承接多少個項目等都在賬面無法完整體現，三是存在單位報名費存入職工個人賬戶的現象。審計組針對這些情況，要求其提供近兩年來所代理項目的業務臺賬資料、收取報名費的收據以及單位賬戶銀行流水。被審計單位一拖再拖，經審計人員再三催促A單位負責人才拿來了稀稀拉拉幾張業務臺賬。審計人員立刻與單位公賬流水對比，明顯發現業務資料顯示的收入遠小于公賬登記的收入。針對審計人員的提問，被審計單位就搪塞，業務臺賬資料沒有建立，開標現場收取的報名費的收據不小心被工作人員當廢紙賣了等等。如何核實所有的業務收入是否入賬成了審計人員要突破的關鍵。

順藤摸瓜見真章。面對被審計單位人員的不配合，審計人員只好從外圍入手，審計人員聯想到A單位經營的該項業務應該在其主管部門的備案資料可以找到，審計組又馬不停蹄的趕往其主管部門檔案部門，對著項目資料一本本記錄A單位代理的項目及收費標準，將收集的資料整理并與A單位賬上登記的收入比對，發現很多代理的項目收取的報名費未在A單位的公賬上顯示。那收的錢去哪了？是不是A單位存在“賬外賬”？

審計人員隨即又趕回到A單位，將審計取得的證據擺在A單位負責人面前，在事實面前，這位負責人再也無話可說，他終于承認了兩年前在某銀行又開立了一個賬戶，是為了避稅調節收入。但是他保證說，里面只有資金進沒有出，且錢已經在審計的前一個月轉入公司基本賬戶。是不是真如該負責人說的一樣呢？于是審計人員來到上述開戶銀行進行了查詢，發現該單位負責人所述基本屬實，近兩年的數百萬元的部分項目收入都入了這個賬戶，且就在審計前將資金轉入公司對公賬戶上，但是審計人員通過比對分析流水發現，里面部分業務收入是政策規定取消收費后的項目報名費收入，屬于違規收費。

最終，一起通過往來賬發現賬外存放收入、隱匿違規收費、公款私存的真相就浮出了水面。