淺談加強企業內部審計

王永剛 玉溪公路局

內部審計是企業內部控制的一部分，同時監督內部控制。對內部控制的有效性、財務信息的真實性、完整性及經營活動的效率和效果評價的活動。內部審計通過監督各項制度的落實，揭示經營管理的薄弱環節，使企業存在的問題及時、有效解決，為企業決策提供依據，促進企業經營改進和提高經濟效益，經營目標的實現。企業加強內部審計是自我持續發展的內在需要。

一、內部審計的重要性

（一）自我防控作用

內部審計通過審查和評價企業經濟活動，發現不利于企業戰略目標實現的環節方面，例如本企業經營方針貫徹不到位，信息失真，存在浪費、貪污，資產管理賬實不符、應收賬款催收不及時、安全管理缺失，企業各部門應負經濟責任的各項動因指標（如資本性支出、單位生產成本、產量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等）不按計劃完成，項目投資指標（如投資回收期、投資凈現值、投資內含報酬率、經濟增加值、息稅前利潤、自由現金流等）達不到預期，對存在問題查找原因，行進糾正，達到自我防控作用。

（二）自我促進作用和完善作用

內部審計通過揭示內部工作環境和人際關系方面矛盾，提出改進內部關系的建議，就能在促進改善企業內部關系方面發揮出一定作用。內部審計通過發現阻礙企業目標實現的行為，尋求改進方法，推廣企業好的做法和成功經驗，提高經濟效益，促進企業目標實現，起到自我改進和自我提高的作用。

二、企業內部審計面臨的問題

（一）內部審計機構不健全，設置不合理，人員配備不全，人員素質偏低，限制了審計工作開展

有的企業將審計機構和其他部門合并，有的在財務部門兼設審計人員，有的根本不設審計機構和人員，有的雖然設立了審計機構、配備審計人員，但審計工作根本沒有展開其監督制度形同虛設；多數內審人員是財務專業，缺乏工程造價專業審計人員，審計人員審計技術掌握不夠，難以深層次的發現問題。

（二）企業負責人對內部審計作用認識不足，重視不夠

有的企業負責人認為內部審計就是查找內部經濟管理中違規違紀問題，不會給企業帶來經濟效益，會阻礙企業部門之間的團結和協作，影響企業穩定，限制企業發展，使內審人員無職無權，無法展開工作。

（三）內部審計制度不健全，審計工作沒有正常開展

有的企業沒有建立相應的內部審計制度，或是有內部審計制度根本不執行，內部審計工作開展隨意，內部審計工作流于形式，不能正常發揮其作用。

（四）審計功能單一，無法發揮內部審計作用

有的企業對內部審計缺乏認識，認為內部審計就是查賬，檢查會計要素是否齊全、真實、合法，支付審批手續是否齊全，沒有把內部審計與企業經營管理聯系起來。例如，在對投資項目的審計中，只注重投資程序合規性審核，沒有關注項目投資決策評價指標凈現值、凈現值率、獲利指數、內部收益、投資利潤率是否具備財務可行性，項目投資中投資風是否在安全范圍內，合作對象是誠信度，根本不深入分析。

（五）內部審計發現問題整改不力，審計成果得不到充分利用。

三、加強企業內部審計的措施

（一）合理設置內部審計機構，爭取企業各方面的支持

國家審計署規定“內部審計機構在本單位主要負責人直接領導下，依照國家法律、法規，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。”這就要求各企業負責人對內部審計工作加強重視，保證內部審計的相對獨位性，由企業一把手直接領導。同時，內部審計人員應堅持不懈地向企業領導、各相關部門內部審計工作的重要性、必要性及作用，向廣大職工宣傳國家有關財經法規，使企業上下充分支持內部審計工作。內部審計人員也要明確審計方向和審計目的積極開展工作、做出成績來實現自身價值。

（二）建立健全內部審計各項規章制度

為保證企業內部審計工作正常有計劃開常，充分應用內容審計成果，建立內部審計發現問題整改長效機制，企業應結合身體實際、建立健全內部審計各項規章制度。如內部審計工作實施辦法、任期經濟責任審計實施辦法、審計整改工作實施辦法、后續審計制度、內部審計聯席會議制度。按照制度認真落實內部審計工作，通過內部審計發現問題，監督整改各項工作，積極總結經驗，推進內部審計發現問題整改工作，建立長效機制，保障審計整改落到實處，促進各項制度的不斷完善。還要針對企業預算管理、項目投資、成本控制、風險管理等不同的經濟業務制訂出不同的審計方案有序實施審計。

（三）轉變企業內部審計觀念

為了增強企業的生存實力，勢必要求企業轉變觀念強化企業的內部審計。首先，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變。其次，從單一的財務活動審計向經營管理活動審計轉變。財務活動審計主要檢查和評價歷史資料，審查經營指標的真實性，審計財務收支是否符合規定，審計內部控制制度的完善、合理性和可執行性，查證證據主要是財務數據，審計以法律、規定、會計及審計準則為檢查、評價依據；而以經營管理活動審計則面向未來，收集企業歷史資料、依據行業標準和參考競爭對手標準，對宏觀環境、行業環境、經營環境、企業資源、企業能力、企業核心競爭力進行分析，合理認識和有效管理企業風險，著眼于如何有效利用企業資源的，如何為企業戰略決策當好參謀。再次，從事后內部審計向事中、事前內部審計轉變。企業事后內部審計往往是事故已發生再來根據歷史資料查明原因、追究責任，這樣就會給企業造成不可挽回的損失。而向事前內部審計是在事故發前就分析各種風險等因素從而給決策者提供有效可行的方案，把損失控制在最低限度，從而提高企業經濟效益。

（四）加強企業內部審計人員隊伍建設，提高企業內部審計人員的綜合素質

內部審計要將審計范圍從財務領域向經營和管理領域擴展，這就要求內部審計人員首先遵守職業道德和較高的政策水平，做到依法審計，以維護審計人員的尊嚴和威信；其次，具備執行內部審計職責的知識和技能，掌握檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，熟悉會計、統計、工程造價、經濟活動分析、稅務、金融、管理、市場營銷等方面的知識；再次，要有高度責任心，及時發現問題，挖揭企業潛力，為企業各項經營目標完成護航；第四，要加強學習、不斷更新知識，掌握計算機舞弊的對策，優化專業知識結構，力求精益求精；第五，內部審計人員要懂得人際關系和溝通。

（五）加強后續審計

后續審計通過追蹤原有審計結果和審計建議的落實情況，督促存在問題的整改，對于保護內部審計的權威性、有效性，保證審計的效果具有重要的意義。

（六）充分發揮內部審計服務職能

內部審計是依法依規為企業提經營目標服務的。因此，內部審計人員必須從企業利益最大化、企業可持續發展出發做好企業決策、完善企業制度、提供咨詢服務工作。

（七）處理好內部控制與內部審計的關系

內部控制與內部審計二者存在著你中有我、我中有你相互依存，相互促進的關系，處理好內部控制與內部審計的關系是企業改善經營管理，提高經濟效益的有力保障。內部審計，要發現內部控制制度存在的問題，提出有效可行的建議，促進完善內部控制。

（八）與外部審計合作

內部審計要與外部審計有效溝通，充分運用審計成果。

（九）爭取政府審計對企業內部審計指導

國家審計署發布的審計機關指導監督內部審計業務的相關規定，對提高內部審計人員專業素質，改進和完善內部審計工作起重要作用。