試析新會計準則對銀行貸款撥備的影響

肖衛國 青島農商銀行

社會的發展，金融行業發生了重大變革，舊會計準則顯然滿足了不了實際要求。新會計準則的實施，綜合考慮了前瞻性信息在內的各種有效信息，為金融價值客觀評估信用損失情況，同時可以客觀評價未來預期信用損失情況。銀行辦理貸款業務，需綜合分析借貸人信用、償還能力、信用度等，確定額度，由此避免銀行損失。綜合分析可見，新會計準則對銀行貸款撥備有著較大的影響。為保證銀行貸款撥備管理水平的提升，需注重新會計準則對銀行貸款撥備的影響分析，明確新會計準則下，銀行貸款撥備面臨的挑戰，積極探索行之有效的管理措施。

一、新會計準則下影響銀行貸款撥備的具體因素

銀行貸款撥備管理中，需要綜合考慮一些銀行的實際情況，基于新會計準則下，銀行貸款撥備管理需考慮的因素，顯然更加全面，總結起來，主要涉及到以下幾個方面。

（一）業務規模

銀行貸款業務規模，每一季度都會發生一定的變化，在相關條件不做考慮的情況下，銀行貸款業務規模擴大的情況下，將會直接促進減值結果的上升；反之，減值結果將會出現明顯的下降[1]。需強調的是業務規模的變化是不可控的，意味著由于業務規模，帶來的減值結果的變化將是無法避免的[2]。

（二）資產特征

資產特征涉及到行業、期限兩個方面的內容。首先，行業。新會計準則下，銀行需要對不同行業的客戶，結合行業分類，進行與之相對應的模型分類。在不同的模型中有著不同的PD值，原因在于不同行業生產經營面臨的風險情況不一。例如：在客戶信用等級一致的情況下，基礎設施與投資類行業的PD值明顯少于房地產與建筑行業。其次，期限。相同客戶，在相同信用等級的前提下，銀行貸款期限長的PD值明顯高于銀行貸款期限短的。這一情況之所以存在，是因為銀行貸款期限長，勢必增加了風險，同時也由于市場等原因，銀行資金無法獲取相對應的收益，在提高PD值的情況下，則可以有效彌補這一損失。例如：同一客戶，辦理的銀行貸款，在期限不一的情況下，銀行將會給予不同的PD值，3個月貸款PD值為0.02%，5年貸款PD值為0.48%。

（三）行內資產信用質量

減值結果的變化，行內資產信用質量也是一大影響因素，具體涉及到階段劃分與客戶評級兩個方面的內容。首先，階段劃分，在信用損失模型中，存有階段劃分，一旦階段內客戶出現了大量債項變化情況，將會對減值結果產生較大的影響[3]。其次，客戶評級。客戶評級主要是結合客戶的信用度，在綜合分析客戶的有關信息前提下，按照一定的標準，確認客戶信用等級[4]。一旦客戶等級發生變化，會對減值結果產生影響。通常情況下，客戶等級提高，減值結果將會呈現下降趨勢；反之呈現上升趨勢。

二、新會計準則銀行貸款撥備管理有效措施分析

基于上述分析可知，新會計準則下，對銀行貸款撥備產生了一定的影響，同時也給銀行貸款撥備管理帶來了諸多挑戰。如何有效提高銀行貸款撥備管理水平，已經成為了銀行貸款業務相關負責人重點思考內容。筆者結合自身長期的一線工作經驗，在熟知新會計準則下銀行貸款撥備影響因素的基礎上，查閱了大量相關文獻資料，針對銀行貸款撥備管理水平的提高，提出以下幾點拙見，僅供業內人士參考。

（一）銀行各部門加強溝通協調

新會計準則下，銀行貸款撥備管理工作不再是單一部門可以完成，而是牽涉多個部門系統地業務線，每一個部門的業務工作，都是銀行貸款撥備計算流程中的關鍵環節，任何一個環節出現問題，都會影響到銀行貸款撥備計算結果。基于銀行貸款總目標一致，各部門需要努力做好部門本分工作，并且需要通力合作，做好銀行貸款撥備每一環節的工作，促進銀行貸款撥備管理質量與效率的提高。

（二）做好銀行貸款基礎工作

銀行貸款中凡是涉及到銀行貸款撥備的業務，需要及時操作，并且保證各項情況與數據的記錄準確。同時，相關人員需要對客戶的等級與階段劃分，進行實時維護，不得出現客戶等級與階段劃分未更新情況，以此保證客戶等級與階段劃分的時效性。同時，需要定期維護所有評價體系內的基礎數據，確保新會計準則下銀行貸款撥備計提牽涉到的各項數據的時效性，進而保證計提結果的客觀性、準確性。

（三）銀行貸款撥備管理工作的創新

一直以來，銀行貸款撥備計提結果取決于全部債項參數計算的具體金額，無法實現提前預估，一定程度上增強了風險。基于這一情況，銀行貸款撥備管理工作，需轉變思路，注重提前預估，提前審核全部債項，并定期做好客戶評級的債項、預判可能出現逾期的債項，從而有效明確銀行貸款撥備變動情況，進而降低風險。

（四）加強銀行貸款撥備計提監測分析與培訓

新會計準則下，銀行貸款撥備影響因素較多，并且不同的業務條件下，撥備計提方式也有著一定的差異。基于這一情況，新會計準則的實施，勢必會對銀行貸款撥備計提工作人員提出了更高的能力要求，這就需要加強銀行貸款撥備計提變化敏感度，綜合分析變動具體原因，總結經驗，做好相關人員培訓。

三、結語

總之，新會計準則實施背景下，對銀行貸款撥備產生了較大的影響，需要加強銀行各部門的協調、做好基礎工作等，才能有效應對新會計準則下影響銀行貸款撥備管理的因素，進一步提高銀行貸款撥備管理水平。