淺析集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

● 卓義偉

近年來，隨著國家“一帶一路”戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，國內(nèi)集團(tuán)公司走出去的步伐不斷加快，但集團(tuán)公司海外企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理相對滯后，給集團(tuán)公司海外企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來一定挑戰(zhàn)，特別是當(dāng)前國際政治經(jīng)濟(jì)處于大變局的復(fù)雜情況下，面臨的壓力更為嚴(yán)峻。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，尋找有效防范經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險舉措，對大多數(shù)走出去企業(yè)來說迫在眉睫，并在企業(yè)管理中起到舉足輕重的作用。

一、集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概念

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中財務(wù)資源配置不合理，使企業(yè)可能喪失償債能力和投資者預(yù)期收益可能下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，主要包括投資風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、流動性風(fēng)險、外匯風(fēng)險、收款風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險等各種可能發(fā)生的風(fēng)險。

海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在本國以外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，開展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，因財務(wù)資源配置不合理而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險。目前，集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更多表現(xiàn)為管理較為粗放，規(guī)范程度不夠，缺乏專業(yè)人才等等，使得海外企業(yè)經(jīng)營發(fā)展存在較大不確定性風(fēng)險，需不斷提升財務(wù)風(fēng)險管理水平。

（二）集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.缺乏海外財務(wù)風(fēng)險管理意識。隨著“一帶一路”國家戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，給企業(yè)海外業(yè)務(wù)發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。對大多數(shù)企業(yè)來說，在海外市場開拓過程中，將堅持市場為龍頭，市場占領(lǐng)率成作為開展工作的重頭戲，只要有利于市場開拓，企業(yè)都會想辦法去落實，但卻忽視了關(guān)注財務(wù)風(fēng)險存在，以及化解風(fēng)險的困難，總以為可以按照國內(nèi)的套路處理問題，沒有充分考慮異國他鄉(xiāng)的實際情況，對風(fēng)險管控的意識不強(qiáng)，給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營埋下較大的隱患。

2.缺乏符合海外財務(wù)風(fēng)險管理制度。近年來，越來越多國內(nèi)企業(yè)在海外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或收購海外項目，利用當(dāng)?shù)刭Y源的優(yōu)勢，提供更有競爭力的產(chǎn)品服務(wù)，開拓當(dāng)?shù)鼗蛉蚴袌觯w管理經(jīng)驗不成熟，特別是財務(wù)管理方面仍處于初級探索階段，沒有建立完善且符合當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)發(fā)展的財務(wù)管理制度。比如，企業(yè)在海外設(shè)立子公司，會要求子公司參照集團(tuán)公司財務(wù)管理相關(guān)制度，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，滿足子公司的財務(wù)管理要求，但由于海外子公司所在國家的會計準(zhǔn)則 、稅務(wù)政策、人文風(fēng)土等均不同，制定的財務(wù)管理制度往往很難適應(yīng)當(dāng)?shù)毓芾硪螅瑘?zhí)行效率不高，最終甚至成為擺設(shè)。

3.缺乏海外財務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才。隨著國際化戰(zhàn)略的加快，企業(yè)國際化財務(wù)人才缺乏也日益突出，不利于企業(yè)海外業(yè)務(wù)的發(fā)展。一方面，部分企業(yè)沒有貯備海外財務(wù)人才，當(dāng)海外項目開展時，沒有海外財務(wù)才人可派，或只派業(yè)務(wù)人員同時兼職部分簡單財務(wù)工作，集團(tuán)公司財務(wù)通過遠(yuǎn)程遙控當(dāng)?shù)貑T工協(xié)助完成財務(wù)核算工作；另一方面，部分企業(yè)海外項目派遣財?shù)呢攧?wù)人員綜合能力一般，要么外語欠佳，要么專業(yè)能力不強(qiáng)，很難較好地運(yùn)用當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)會計財稅政策，處理好公司財務(wù)管理核算和風(fēng)險管控。

4.海外財務(wù)風(fēng)險管理方式單一 。對大部分企業(yè)而言，集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)管理方式是集團(tuán)公司外派財務(wù)人員參與財務(wù)管理活動，根據(jù)集團(tuán)公司的要求，定期反饋海外項目的實際經(jīng)營情況，以便集團(tuán)公司做出管理決策，相關(guān)財務(wù)管理方式較為單一，不利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。特別規(guī)模較小海外企業(yè)，往往只派遣一名財務(wù)人員，如人員發(fā)生變動，又很難及時補(bǔ)充到位，容易形成監(jiān)管真空階段，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

二、集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

（一）管理層重視程度不夠

一方面，自改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)連續(xù)增長超過30年，給企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營提供了較好的大環(huán)境，很少有財務(wù)風(fēng)險事件爆發(fā)，使得企業(yè)管理層更多關(guān)注市場開拓，關(guān)注業(yè)績增長，在開拓國際市場時也不例外，缺乏對財務(wù)風(fēng)險管控力度，使財務(wù)風(fēng)險管理相對滯后。另一方面，國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相當(dāng)大部分企業(yè)并未將財務(wù)部門定為核心管理部門，財務(wù)部很難主導(dǎo)全面推廣財務(wù)風(fēng)險管理，海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也一樣。

（二）管理慣性思維模式

企業(yè)開展海外財務(wù)風(fēng)險管理活動，容易形成慣性思維模式，使得管理沒有生命力。一方面，很多企業(yè)建立海外企業(yè)財務(wù)管理制度，只是簡單地復(fù)制集團(tuán)財務(wù)管理制度，要求海外企業(yè)按照集團(tuán)的規(guī)定進(jìn)行實施，并未真正結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，使得管理制度執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期。另一方面，部分外派財務(wù)管理人員沒有充分考慮當(dāng)?shù)貑T工的工作思維習(xí)慣和風(fēng)俗習(xí)慣，機(jī)械化根據(jù)自己過去在國內(nèi)的管理經(jīng)驗開展工作，使團(tuán)隊管理效率不高，風(fēng)險管理不到位。

（三）財務(wù)人才投入不夠

企業(yè)對海外財務(wù)人才投入力度小，海外人才儲備不足，使企業(yè)很難派出適合海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的人才。一方面，海外財務(wù)人才需外派到海外工作，其綜合能力強(qiáng)，薪酬待遇要求遇高，很多企業(yè)出于人工成本考量，不愿意支付相對高的待遇吸引優(yōu)秀人才。另一方面，近年來開展國際業(yè)務(wù)的企業(yè)越來越多，對海外財務(wù)人才的需求也不斷增大，優(yōu)秀的海外財務(wù)人才呈現(xiàn)供不應(yīng)求局面，招聘難也使得大部分企業(yè)選擇自我培養(yǎng)方式輸送海外財務(wù)人才。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不夠

一方面，大部分集團(tuán)公司海外企業(yè)規(guī)模不大，沒有設(shè)內(nèi)審部，集團(tuán)公司也沒有定期對海外企業(yè)進(jìn)行審計活動，使海外企業(yè)缺乏內(nèi)控監(jiān)督，容易形成財務(wù)管理風(fēng)險。另一方面，部分海外企業(yè)出于成本考量，往往財務(wù)崗位設(shè)置不健全，或是有一人兼多崗情況，無法形成內(nèi)部相互監(jiān)督，使財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大。

（五）信息化建設(shè)程度不高

近年來，開展國際化業(yè)務(wù)的企業(yè)越來越多，但大部分企業(yè)正處于起步階段，規(guī)模較小，沒有規(guī)劃投入大量的人力和財力去推動信息化建設(shè)，使海外企業(yè)整體信息化建設(shè)程度不高，不利于通過信息化手段加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理。

三、集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的措施

集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是防范海外經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀和風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析，提出海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的舉措，希望可給其他企業(yè)開展海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理帶來積極的借鑒意義。

（一）健全符合海外企業(yè)的財務(wù)管理制度

建章立制是企業(yè)規(guī)范管理的基礎(chǔ)，是有效管理財務(wù)風(fēng)險的重要方式，海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也不例外，建立符合海外企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險管理制度，做到有制度可依，才能有效推進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理落地。集團(tuán)公司海外企業(yè)地處于不同國家，不管是風(fēng)俗習(xí)慣、宗教信仰、思維模式，工作習(xí)慣等均有別于中國，因此，集團(tuán)公司海外企業(yè)需充分考慮上述各方面因素，結(jié)合公司實際業(yè)務(wù)情況，健全各項財務(wù)風(fēng)險管理制度，并在實踐中不斷進(jìn)行完善，更好地服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)海外財務(wù)人才培養(yǎng)投入力度

人才是開展企業(yè)管理的關(guān)鍵，沒有專業(yè)人才，企業(yè)管理無從談起。集團(tuán)公司海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也一樣，需培養(yǎng)精通外語、有國際視野，專業(yè)能力強(qiáng)的專業(yè)人才，助力海外企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。因此，企業(yè)需加大對人才的培養(yǎng)投入，建立完善且與市場接軌的薪酬體系，通過外部引進(jìn)和自我培養(yǎng)相結(jié)合方式，不斷優(yōu)化海外財務(wù)人才結(jié)構(gòu)，降低海外企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）提高海外企業(yè)管理層風(fēng)險管理意識

財務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分，沒有企業(yè)管理層重視和支持，很難實施推進(jìn)風(fēng)險管理工作。因此，一方面，企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，改變慣性思維，結(jié)合海外企業(yè)的經(jīng)營實際情況，推動和支持財務(wù)開展風(fēng)險管理工作，降低海外企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握足夠的財務(wù)風(fēng)險防范意識和現(xiàn)代管理知識，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，才能有效推動財務(wù)風(fēng)險管理落地和應(yīng)用。

（四）完善海外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方式

海外風(fēng)險管理受所在國政策、國際匯率等多個不可控因素影響，發(fā)生風(fēng)險可能性較大，在實際業(yè)務(wù)中需不斷完善風(fēng)險管理方式，力爭降低風(fēng)險發(fā)生概率。第一，完善外派財務(wù)負(fù)責(zé)人機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，規(guī)范子公司財務(wù)管理，確保公司總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，降低經(jīng)營風(fēng)險。第二，完善定期內(nèi)部審計機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)潛在財務(wù)風(fēng)險因素和不合理流程，杜絕風(fēng)險漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部相互監(jiān)督職能，降低經(jīng)營風(fēng)險。第三，加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一跨國財務(wù)信息管理平臺，實現(xiàn)總部對海外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實時監(jiān)督和管理，財務(wù)等數(shù)據(jù)及時傳輸，提高工作效率，有效防范財務(wù)風(fēng)險。第四，聯(lián)合第三方力量，提升風(fēng)險管理能力。企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可聯(lián)合第三方信用風(fēng)險專業(yè)機(jī)構(gòu)，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)專業(yè)能力和資源，全面開展海外業(yè)務(wù)信用風(fēng)險管理合作，提升風(fēng)險應(yīng)對能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

總之，企業(yè)海外財務(wù)風(fēng)險管理是一項持續(xù)而任重道遠(yuǎn)的管理工作。只要企業(yè)管理層重視和支持，根據(jù)自身業(yè)務(wù)的變化，不斷探索完善相關(guān)管理制度，將有效防范海外財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)海外業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。