以全面預算管理為核心的企業內控體系的構建

黃敏鋒

一、預算管理與內控體系之間的關聯

解析預算與內控體系之間的關聯，需要從兩個方面加以分析：其一，從預算管理角度看，構建全面預算管理機制，是不斷完善內控體系的主要執行方法。一般情況下，透過全面預算管理，可及時了解企業具體生產經營情況，從而制定與企業發展相契合的經營及管理目標。在此過程中，還可利用預算管理，不斷激發企業各個部門及員工工作潛力，為管理開展及目標完成產生一定促進作用。其二，從內控體系角度看，內部控制體系的構建，能夠為全面預算管理提供切實依據。兩者互相依賴，不可缺少任何一個。也就是說，要想對預算管理機制進行完善，需要詳細觀察企業內控體系建設情況，將其作為參照，不斷提高責任目標，強化預算管理執行，為企業發展創造更多機遇。

二、企業內控體系構建存在的問題分析

1.內控環境缺失。從目前我國多數企業實際情況看，缺乏必要的內部控制環境現象比較普遍，不僅對企業內部崗位執行產生不利影響，還會導致企業缺乏內控建設氛圍，對內控制度建設及體系構建產生不小影響。與此同時，內控環境的缺失，也會導致各個部門之間分化嚴重，弱化企業集中辦事的能力，直接對內部控制管理造成制約。

2.投資控制不足。投資活動是企業開展對外經營的主要行為，在企業內部控制中占有很大比重。但是，在投資控制管理過程中，由于缺乏良好內控體系作為輔助，也會出現一定問題。例如，企業在執行某些投資項目過程中，投資規劃缺乏嚴謹，存在一定短期經營行為。與此同時，在未開展深入調查基礎上，直接過渡到決策階段，因此未能兼顧多種風險因素。

3.風險管理匱乏。很多企業在開展內部控制管理過程中，由于沒能意識到財務、投資及經營等方面的風險因素，導致企業風險內控機制建設受到實際影響，對企業持續穩定發展帶來制約。在此基礎上，很多企業雖然開展風險管理工作，但是在風險評估上存在較多問題，如未能及時采用合理評估方法，將經驗和主觀判斷作為主要執行標準，因而無法及時識別風險。

4.信息溝通不暢。保證內部信息溝通的順暢，能夠為內控體系構建及高效運行提供堅實保障，但是從很多企業實際情況來看，信息管理機制及系統建設比較滯后，不僅對信息快速傳遞產生較大影響，同時也對實現信息共享帶來一定制約。即使部分企業建立財務信息系統，但是由于缺乏對應運行平臺，明顯降低數據信息自身傳輸及共享效率。

三、以全面預算管理為核心，構建企業內控體系

1.構建內控新環境，為內控體系建設創造條件。全面預算管理不僅是內部控制的主要執行方法，還是構建良好內部控制環境的外在表現。企業應透過不斷改進內部控制環境，來為全面預算管理執行提供必要保障。從實踐工作情況看，要想構建內控新環境，促進全面預算管理執行，應從以下幾個方面加以思考：其一，不斷對財務管理系統進行完善，改革管理方向。為此，對財務部門進行有效劃分，細分財務部門內部責任，可分為會計管理崗位、預算分析崗位、資金管理崗位等，從而將預算管理職能進一步融入到現代財務管理中，拓展財務職能。其二，對會計核算方式方法進行統一，結合資金管理情況，對財務工作進行詳細分析，進而建立全面預算管理體系，為績效評價提供一定依據。其三，對企業內控制度加以完善，將全面預算管理作為主要因素，對企業內部多種財務方面問題進行集中管理，使各項制度能夠發揮自身作用。

2.完善投資控制，為內控體系構建提供便利。在開展投資管理過程中，要結合全面預算管理相關要求，對內部投資活動進行有效規范。在此過程中，相關人員要對投資活動開展必要控制管理，構建良好內控體系。明確投資規劃，使其更加具有嚴謹性，控制和減少短期經營行為。開展深入調查全面考慮多種不確定因素，明確投資風險，不能直接過渡到決策階段。同時，還要對投資方案開展科學論述，制定可行性研究報告，結合報告中內容，制定更加完善的決策程序。此外，財務部門要積極參與到投資項目管理中，準確評估投資風險，發揮一定決策作用。為避免亂投資現象，財務預算人員也要對投資開展一定監督，禁止擅自決策情況。例如，加強資金集中管理及控制，對于投資項目，及時編制預算，在季度和年度預算期內，對預算編制進行嚴格執行。只有這樣，才能明確資金流向，避免超支。

3.關注風險管理，滿足全面預算管理實際要求

財務風險不僅對企業全面預算管理執行造成影響，同時也會對企業可持續發展產生嚴重威脅，為減少企業經營及管理風險，應對風險管理工作加以關注，結合實際需要，及時開展風險管控，滿足預算管理需要，也進一步為構建內控體系提供必要幫助。為此，應對風險評估進行改進，采用科學合理的評估方法，減少主觀隨意性。透過數據及信息分析，對企業面臨的多方面風險狀況加以明確，使風險管理更加客觀。與此同時，不斷擴大風險識別范圍，針對重大風險建立對應識別機制，如財務風險、預算管理風險及投資風險等，從而制定針對性較強的防范對策。例如，某企業針對風險管理，采取定性分析與定量分析相結合的方式，對風險因素及其危害程度進行判斷，對預算執行狀況開展跟蹤檢查，及時查找多種風險發生的主要原因，明確是否偏離預算目標。

4.保障信息溝通，落實全面預算管理控制措施。為進一步提高企業全面預算管理工作質量，強化內控體系建設，滿足全面預算的質量要求，要對預算管理開展全程質量管理，形成多層次全方位的質量控制體系。在這個過程中，需要對內部信息溝通問題進行重點解決，加快信息管理系統建設，構建信息溝通平臺，從而實現財務良好管理，為企業提供完善的資金鏈和信息流。例如，利用ERP系統，實現財務信息及資料遠程監控管理，對資金開展動態監控，明確其報銷、支付等情況，保證賬實相符。基于企業經濟運行狀況，利用信息平臺，構建縱向評價體系，目的在于強化預算執行控制力度。為此，將評價體系直接融合到企業運行評價中，掌握各項指標實際情況，將其作為標準值，為投資方案提供更多決策依據。

結束語

綜上所述，企業發展有賴于完善合理且行之有效的管理制度，要想切實提高市場競爭實力，需要開展全面管理，構建更為先進的內控體系，進而保證企業正常運行，并在不斷發展過程中逐漸形成良性管理機制。實踐經驗顯示，以企業實際狀況為出發點，構建全面預算管理，能夠對內控體系建設提供較大幫助。為此，作為預算管理人員，要深刻意識到全面預算管理的重要性，結合市場經濟發展特點及企業自身情況，不斷優化內部管理流程，適時開展必要調整，使全面預算管理能夠為內控體系構建提供更多助益。