醫藥商業企業銷售與收款循環內部控制探析

許紅霞

一、醫藥商業企業銷售與收款循環內部控制存在的問題

（一）對內部控制意識不足

一般情況下，醫藥商業企業的事務很多，處理起來相對繁瑣，在競爭激烈的市場環境下，醫藥商業企業面臨著很大的風險。然而，從當前的現狀看，在醫藥商業企業管理中，風險管理在短板，尤其是對內部控制意識不足，導致企業在實施銷售與收款業務內部控制過程中，增加了風險存在的幾率。

（二）權限不明確

大部分企業對各部門的權責予以了劃分，部門的工作與責任都已經明晰。但是，存在權限不明確的問題，未能將責任細化到每位工作人員，當權限劃分不明確時，在銷售與收款循環內部控制階段，容易存在諸多問題，從而沒有發揮銷售與收款循環內部控制的主要作用。總而言之，為了提高醫藥商業企業的銷售與收款循環內部控制的整體效果，需要采取合理的措施解決該問題，從而促進醫藥商業企業的經濟效益與社會效益均得到提升。

（三）銷售與收款循環內部控制體系和制度不健全

為了有助于銷售與收款內部控制工作的有序進行，需要在完善的體系與制度的指導下實施，然而，醫藥商業企業存在銷售與收款循環內部控制體系和制度不健全的狀況，極大的降低了內部控制的效果。對于內部控制制度與體系而言，其是醫藥商業企業落實銷售與收款循環內部控制的基礎，如果沒有健全的制度，員工的行為將不能得到良好的約束，容易發生違反法律的行為。同時，當內部控制體系不完善，會影響醫藥商業企業銷售與收款循環內部控制的規范性，從而制約了醫藥商業企業的穩定發展。

（四）內部控制機構不完善

目前，部分醫藥商業企業在經營與發展階段，因為對銷售與收款循環內部控制的意識不足，所以未能設立專門的內部控制機構，或者是內部控制結構不完善，因而在處理業務時，非常容易存在問題，加劇了風險的產生，未能達到銷售與收款循環內部控制的理想效果。由此而知，完善的內部控制機構對促進醫藥商業企業發展具有很大的作用，醫藥商業企業必須健全內部控制機構，最大程度的發揮該機構的重要作用。

二、增強醫藥商業企業銷售與收款循環內部控制效果的措施

（一）建立完善的內部控制機構

與企業類型的企業相比，醫藥商業企業則與之有很多的不同，因為關系到人們的健康與生活，所以醫藥商業企業在經營與發展過程中，任何一個方面都一定做到專業與謹慎，尤其是銷售與收款循環內部控制階段，更要予以高度的重視，為了有利于銷售與收款循環內部控制工作的高效進行，醫藥商業企業應該建立完善與專門的內部控制機構，在實際開展銷售與收款循環內部控制過程中，全面的處理存在的各種問題，對風險進行全面的評估，規避相關風險，從而促進能夠早日實現內部控制的目標。

（二）優化醫藥商業企業內部控制的環境

醫藥商業企業必須優化內部控制的環境，通過加大企業文化的建設，增強企業員工的內部控制意識。企業文化作為一種無形的力量，不但具有凝聚企業員工力量的作用，而且對提高員工道德素質也發揮了至關重要的作用。另外，在形成企業制度，以及執行過程中，企業文化均對其有很大的影響。

企業管理層需要根據實際情況，對員工進行引導，使得員工形成正確的價值觀，對內部控制的重要性有深刻的認知，繼而促進銷售與收款循環內部控制的目標能夠順利完成。與此同時，建立健全的信息與溝通系統。在信息與溝通系統的作用下，企業可以及時發現存在的問題，再針對問題提出解決的最佳方案。當然，為了促進醫藥商業企業銷售與收款循環內部控制的有序進行，還要優化企業的內部治理結構，完善內部審計機制。對于內部治理結構而言，其是內部控制運行的基礎條件。同時，在企業的內部控制體系當中，內部審計也起到了較大的作用。以河南海王醫藥集團有限公司為例，自身建立了獨立的內部審計機構，賦予該機構權利，對銷售與收款循環內部控制的程序、方法，以及過程的合理性加以監督，使得銷售與收款循環內部控制可以規范的運行。

（三）加大對銷售與收款活動的控制力度

河南海王醫藥集團有限公司為了提高內部控制的質量，加大對銷售與收款活動的控制力度，在銷售階段，執行訂單的有關流程，然后制定相關的訂單標準，在銷售與收款環節，對其實施全面的管理，避免存在漏洞。此外，在對應收賬款進行管理時，應當從事后控制提前到事前與事中控制，最大程度的提高收款的效率，防止存在沒有必要的呆壞賬。通過加大對銷售與收款活動的控制力度，河南海王醫藥集團有限公司在2017年銷售額（含稅）661984.94萬元；2018年銷售收入（不含稅）1034324.63萬元。由此表明，醫藥商業企業實施銷售與收款循環內部控制，尤其對銷售與收款活動的控制，對增強企業的收入發揮了關鍵的作用。

（四）建立健全的銷售與收款循環內部控制體系與制度

為了推動醫藥商業企業銷售與收款循環內部控制的有序開展，醫藥商業企業還應該建立健全的銷售與收款循環內部控制體系和制度，為內部控制工作的實施提供可靠的依據。在建立健全的銷售與收款循環內部控制體系與制度過程中，需要結合企業的實際情況，并遵循相互牽制原則，在銷售與收款循環當中，為了實現對一項比較完整的業務活動予以合理的控制，控制的環節一定要超過兩個，而且有著制約的關系。

同時，在構建銷售與收款循環內部控制體系、制度時，還需要以明確責權原則為指導，對銷售和收款循環的內部控制活動進行劃分，將其劃分成若干個比較具體的崗位，通過賦予相應的責任與權限，明細紀律規則與操作程序等，使得責任和權利等能夠有機的整合在一起。為了確保建立銷售與收款循環內部控制體系和制度更加健全，考慮到內部控制涉及企業的銷售與收款循環的全過程，所以還需要遵循全面性原則，無論是任何一個環節，還是崗位，都應當對其進行控制。總而言之，醫藥商業企業通過建立了完善的銷售與收款循環內部控制體系和制度，對每個環節均加以控制，能夠增強成本的效益，對促進醫藥商業企業的進一步發展具有重要意義。

結束語

在企業的業務活動當中，銷售與收款循環占據了十分主要的地位，在某種程度上，影響到醫藥商業企業的發展。因此，以銷售與收款業務流程為出發點，加大內部控制的力度，通過采取合理的措施對銷售與收款循環內部控制進行優化，從而提升醫藥商業企業的管理質量與效率，也為醫藥商業企業穩定發展奠定良好的基礎。