事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的主要問題及對策

劉井勝

一、概述

事業(yè)單位肩負著代表國家提供社會公益服務(wù)的光榮使命，尤其是在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生事業(yè)中發(fā)揮著巨大的作用。對事業(yè)單位在提供公益服務(wù)進行經(jīng)濟核算是確保國有資產(chǎn)安全、完整的重要保障。因此，事業(yè)單位應(yīng)在提高會計信息質(zhì)量的同時，通過建立內(nèi)部控制制度對日常會計核算進行規(guī)范、監(jiān)管，降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

1.事業(yè)單位對會計內(nèi)部的控制不到位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制特別是會計職位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位深化改革的一個重要方向。目前許多的事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制建設(shè)的工作不重視，有的事業(yè)單位并沒有真正的實行會計內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位關(guān)于落實會計內(nèi)部控制制度沒有一個科學(xué)的、合理的規(guī)劃，這就直接的影響到了事業(yè)單位的工作效率，單位的正常運轉(zhuǎn)，資產(chǎn)的統(tǒng)計，審計部門的核查都將受到很大的阻礙。在事業(yè)單位工作的會計人員也存在知識不足，他們對自己本身的控制和認識也不到位，所以并沒有真正的意識到會計工作的本質(zhì)和意義。在實際的工作中，會計內(nèi)部控制制度就是走個形式，并沒有在將會計內(nèi)部的控制落實在實處。

2.內(nèi)部會計人員的自身綜合素質(zhì)有待于提高

在事業(yè)單位的發(fā)展中，會計部門管理人員占有著很重要的地位。制定嚴謹、科學(xué)的內(nèi)控制度需要事業(yè)單位為其配備具有一定專業(yè)技能且擁有良好職業(yè)道德的財務(wù)人員方能確保內(nèi)控作用的發(fā)揮。一旦事業(yè)單位由于自身專業(yè)技能未能執(zhí)行內(nèi)控制度，將會對事業(yè)單位會計核算質(zhì)量及貪污舞弊行為造成巨大的影響。例如，個別基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在選派財務(wù)人員時，未能將專業(yè)與實踐經(jīng)驗作為考核標準，非專業(yè)人員在對內(nèi)控制度、事業(yè)單位會計制度執(zhí)行中將存在一定的誤區(qū)，從而給事業(yè)單位的發(fā)展帶來很多的困難。

3.預(yù)算管理水平有待提高

個別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)未能給予預(yù)算編制與執(zhí)行必要的重視，在編制方法上尚未做到徹底的零基預(yù)算法，預(yù)算編制的隨意性也是造成經(jīng)費開支混亂、財政資金浪費的重要因素。特別是在項目支出預(yù)算的編制過程中，個別事業(yè)單位未能按照《預(yù)算法》及財政部門要求做到細化指標，給預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)管與績效評價造成一定的困難，極易出現(xiàn)個別工作人員利用監(jiān)管上的漏洞侵占國有資產(chǎn)。

4.監(jiān)督管理機制不健全

健全的監(jiān)督管理機制是事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的后援保障。會計內(nèi)部控制在執(zhí)行時，需要配合科學(xué)合理的監(jiān)督管理制度，事業(yè)單位才可以穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段我國的事業(yè)單位基本上都沒有內(nèi)部審計部門，有些單位即使是有這樣的部門但是也沒有發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，這就導(dǎo)致了很多的會計內(nèi)部控制的實施缺少了監(jiān)督和約束，財務(wù)系統(tǒng)的工作就存在著很大的問題，資金使用的控制與合理利用缺乏合理性。

三、加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

1.提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的重視度

想要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對會計內(nèi)部控制的重視程度，第一，要提高領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的意識，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要積極的參與到政府部門組織的相關(guān)加強會計內(nèi)部控制方面的會議中，定期的學(xué)習(xí)和了解會計內(nèi)部控制的相關(guān)知識和政策法規(guī)，不斷的提高單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計內(nèi)部控制理論知識的實踐能力，提高針對會計內(nèi)部控制的責(zé)任意識。第二，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要帶動全體工作人員學(xué)習(xí)并了解會計內(nèi)部控制的重要性，要求全體員工配合會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，會計人員也要嚴格的按照法律法規(guī)的規(guī)定來執(zhí)行，避免出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。最后事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人還應(yīng)該高度關(guān)注財務(wù)部門的監(jiān)督與管理的工作，促進事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的有序進行，有效地提高單位內(nèi)部管理的水平。

2.加強對會計崗位人員的培訓(xùn)工作，提升綜合素質(zhì)

事業(yè)單位的財務(wù)部門要重視會計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，鼓勵會計從業(yè)人員與時俱進的掌握新時代的財務(wù)知識，不斷的提升自身的財務(wù)專業(yè)和職業(yè)的道德水平；事業(yè)單位也要多關(guān)心會計人員的定期培訓(xùn)，給會計從業(yè)人員提供一切可優(yōu)化的條件，提高會計人員的綜合素質(zhì)，這樣會計人員才能守道德，懂規(guī)范，還具有高水平、高技能，從而有效的提高會計內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

3.增強預(yù)算的約束力，實施強化的預(yù)算管理

預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)部控制的不可忽略的問題。事業(yè)單位應(yīng)該合理分析和計算資金預(yù)算，在這個基礎(chǔ)上需要不斷的對預(yù)算管理進行完善和改進，合理的安排年初預(yù)算。另外，會計是比較重要的工作崗位，要不斷的加強會計人員工作的積極性和實踐性，不斷提升預(yù)算管理信息的實用性和可靠性，這樣才能增加預(yù)算的約束力，健全和完善會計內(nèi)部控制預(yù)算的能力，在經(jīng)過不斷的創(chuàng)新和開發(fā)下，合理的使用到事業(yè)單位的具體運營當(dāng)中。

4.形成良好的監(jiān)控體系

事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部審計監(jiān)督，定期對會計核算、內(nèi)控設(shè)計與執(zhí)行進行審計，及時將發(fā)現(xiàn)的問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報，按照領(lǐng)導(dǎo)審批意見指導(dǎo)、督促各部門積極整改。事業(yè)單位在日常內(nèi)部審計過程中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，將發(fā)現(xiàn)的問題及時提出具有操作性的意見，并在領(lǐng)導(dǎo)審批后，修改單位內(nèi)部會計核算流程及內(nèi)控制度，以確保事業(yè)單位制定的各項規(guī)章制度具有可操作性。內(nèi)審過程中如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時的查找問題產(chǎn)生的原因，將管理漏洞與建議一并向事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。同時，事業(yè)單位也可通過政府購買服務(wù)聘請會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)參與內(nèi)審工作，以發(fā)揮其在獨立性、專業(yè)性方面的特長。可以補充內(nèi)部審計的漏洞，還可解決內(nèi)審工作中由于審計人員怕得罪同事而出現(xiàn)的審計獨立性問題。因此，事業(yè)單位應(yīng)形成良好的監(jiān)督體系，并和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機制從而確保國有資產(chǎn)的安全、完整。

5.健全會計內(nèi)部控制制度

加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制，首先要從管理制度的完善入手，而健全有關(guān)會計內(nèi)部控制制度方面的措施，事業(yè)單位需要在堅持具體問題具體分析原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合各部或者各項工作的實際發(fā)展情況而健全會計內(nèi)部控制制度，以此來充分發(fā)揮規(guī)章制度的保障作用。其次，為了解決事業(yè)單位收支管理不規(guī)范的問題，事業(yè)單位方面在收入項目的管理上明確規(guī)定，促使相關(guān)部門明確自己的職責(zé)，尤其是對不合理的收入項目要進行規(guī)范化管理。

綜上所述，事業(yè)單位應(yīng)提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，通過完善制度、明確分工、提高財務(wù)人員素質(zhì)及強化監(jiān)督等方面入手，確保事業(yè)單位內(nèi)控制度得以順利開展并發(fā)揮作用。同時，事業(yè)單位還應(yīng)重視預(yù)算管理工作，不斷細化預(yù)算編制項目，實現(xiàn)真正意義上的零基預(yù)算，為控制經(jīng)費開支及績效評價提供參考平臺。通過以上措施，可以保證事業(yè)單位公益服務(wù)目標得以實現(xiàn)。