行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

崔海鷹

一、引言

行政事業(yè)單位是我國(guó)政府的組成部分或履行政府公共職能的窗口，它在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民對(duì)行政事業(yè)單位的要求越來(lái)越高，因而如何做好行政事業(yè)單位建設(shè)，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率和在人民群眾心目中的信任感，是行政事業(yè)單位一項(xiàng)長(zhǎng)期必須堅(jiān)持的工作。而行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)一方面有利于降低管理風(fēng)險(xiǎn)影響，提高廉政建設(shè)效益，另一方面可以優(yōu)化行政事業(yè)單位管理組織結(jié)構(gòu)，提高單位管理效率，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和人民群眾對(duì)政府的良好形象，因而做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待完善

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)控環(huán)境方面還存在較大問(wèn)題，首先體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，不少單位的內(nèi)控制度相對(duì)粗糙，沒(méi)有對(duì)每一個(gè)內(nèi)控程序進(jìn)行必要的制度性敘述，其內(nèi)控制度缺乏操作性與實(shí)用性。其次單位上下干部職工的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。一方面行政事業(yè)單位辦公經(jīng)費(fèi)都由財(cái)政撥款支付，單位領(lǐng)導(dǎo)都是上級(jí)任命，其工作宗旨為完成上級(jí)安排的工作任務(wù)，注重主管業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)，而在內(nèi)控建設(shè)上沒(méi)有給予正確的看待，忽視一把手的管理作用，沒(méi)有精打細(xì)算的理念，沒(méi)有起到領(lǐng)頭羊的作用。另一方面單位其他干部職工認(rèn)為內(nèi)部控制是在領(lǐng)導(dǎo)的指引下進(jìn)行，領(lǐng)導(dǎo)叫我們?cè)趺锤晌覀兙驮趺锤桑趦?nèi)部控制建設(shè)中沒(méi)有主動(dòng)性、創(chuàng)造性。另外行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一方面不少單位因種種原因沒(méi)有建立必要的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，甚至沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)審人員，其內(nèi)審業(yè)務(wù)都由其他部門進(jìn)行，因而無(wú)法發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的監(jiān)督作用。另一方面作為有效監(jiān)督的財(cái)政、政府審計(jì)部門因管轄范圍較大，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督。

（二）信息溝通效率有待提升

信息溝通是單位內(nèi)控建設(shè)取得成功的必要紐帶，單位與上級(jí)主管部門、以及內(nèi)部各部門通過(guò)信息溝通，來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的協(xié)調(diào)處理，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的及時(shí)性與有效性，因此行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)中要保證單位與上級(jí)主管部門、以及內(nèi)部各部門之間的信息暢通。也就是說(shuō)，在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中，缺不了信息的溝通與交流。但在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)行政事業(yè)單位中尚存在信息溝通不暢現(xiàn)象，單位與主管部門，部門與部門之間不能進(jìn)行有效的信息傳遞與溝通。主要表現(xiàn)在，首先上下級(jí)缺少信息溝通渠道，逐級(jí)上報(bào)的溝通上報(bào)的方式嚴(yán)重影響了單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門信息獲取的及時(shí)性，影響了關(guān)鍵決策的及時(shí)性，致使很多問(wèn)題不能得到及時(shí)處置，經(jīng)常給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。其次各部門的各種管理系統(tǒng)相互獨(dú)立，發(fā)揮不了信息共享與交流的目的，形同信息孤島，在風(fēng)險(xiǎn)管控中不能有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控信息的共享，影響風(fēng)險(xiǎn)管控的及時(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)管控的效率與效益。

（三）預(yù)算控制有待加強(qiáng)

預(yù)算控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容與方法，有效的預(yù)算控制可保證單位正常開(kāi)展工作的支出，提高財(cái)政資金的使用效率與效益，達(dá)到兩全齊美的內(nèi)控建設(shè)效果。但目前大多行政事業(yè)單位預(yù)算編制前不作相應(yīng)調(diào)查研究工作，對(duì)預(yù)算年度的編制往往采用簡(jiǎn)單的基數(shù)增量法，預(yù)算編制不切合實(shí)際。另外預(yù)算執(zhí)行時(shí)許多單位存在極大的隨意性，往往是上半年放慢預(yù)算的執(zhí)行速度，而年末加快用款速度，突擊支出現(xiàn)象普遍存在。有的單位對(duì)預(yù)算隨意調(diào)整，預(yù)算支出與實(shí)際支出差距甚大，預(yù)算的約束性沒(méi)有得到真正的發(fā)揮。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識(shí)單位內(nèi)控建設(shè)的重要性，同時(shí)要充分認(rèn)識(shí)自己在單位內(nèi)控建設(shè)中的重要作用，在日常工作中要親歷親為，帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，充分發(fā)揮領(lǐng)頭羊作用，從而引領(lǐng)單位的內(nèi)控建設(shè)深入持續(xù)開(kāi)展。其次，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控重要性的宣傳，通過(guò)宣傳提高廣大干部職工對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)，從而調(diào)動(dòng)參與單位內(nèi)控建設(shè)積極性，進(jìn)而使他們積極參與到單位的內(nèi)控建設(shè)中來(lái)。其次，完善單位的內(nèi)控制度體系，行政事業(yè)單位要從合規(guī)性、有效性、強(qiáng)制性等多方面出發(fā)，充分結(jié)合自身的管理特點(diǎn)，并借簽企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)成功的經(jīng)驗(yàn)，來(lái)完善自身的內(nèi)控制度，從而保證所制定的內(nèi)控制度在單位內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮有效作用。最后行政事業(yè)單位要完善單位的組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)控建設(shè)的需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并建立健全相應(yīng)制度體系確保其充分的獨(dú)立性和監(jiān)督權(quán)力。同時(shí)，政府財(cái)政部門及審計(jì)部門要想方設(shè)法加大監(jiān)督力度，采取多種措施加大行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的壓力，促進(jìn)其內(nèi)控建設(shè)良性推進(jìn)。

（二）推進(jìn)信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息溝通

首先行政事業(yè)單位要利用QQ，微信等現(xiàn)代化信息交流工具建立單位的信息交流平臺(tái)，為普通職工開(kāi)通必要時(shí)與單位領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告的業(yè)務(wù)平臺(tái)，從而免受逐級(jí)上報(bào)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控效果的影響，使單位領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)掌握每一部門每一崗位實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，從而可以及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)管控的科學(xué)決策。其次根據(jù)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展及管理情況，開(kāi)發(fā)或者整合現(xiàn)有的各類管理系統(tǒng)，使各部門管理信息能夠獲得共享與交流，從而有效解決信息孤島現(xiàn)象，從而提高內(nèi)控信息的交流效率與效益。值得提醒的是，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)或整合成功后，行政事業(yè)單位，重置信息系統(tǒng)管理流程與崗位，對(duì)不同的崗位賦予不同的操作權(quán)力，以防內(nèi)控建設(shè)中補(bǔ)了東家漏了西家。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的編制與執(zhí)行管理

首先做好預(yù)算編制前的調(diào)研工作。行政事業(yè)單位預(yù)算管理職能部門在預(yù)算編制前要做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作，要清楚本年度預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，以便在預(yù)算年度的預(yù)算管理中予以糾正完善。要全面預(yù)測(cè)年度單位的收支情況，收支內(nèi)容要全面覆蓋單位的全部收支業(yè)務(wù)（包括項(xiàng)目支出），同時(shí)項(xiàng)目支出要根據(jù)項(xiàng)目緊迫性分類，以便對(duì)預(yù)算資金的統(tǒng)籌安排。其次選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，根據(jù)預(yù)算編制前期掌握的信息資料編制預(yù)算。行政事業(yè)單位要根據(jù)支出的不同類別屬性選擇合適的預(yù)算編制方法，使編制的預(yù)算能夠最切合實(shí)際。最后，不折不扣的執(zhí)行預(yù)算。行政事業(yè)單位對(duì)編制的預(yù)算要不折不扣的加以執(zhí)行，如遇到必須調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目，必須按照預(yù)算管理制度報(bào)批，待批準(zhǔn)后允許調(diào)整。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)在保證單位健康發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了極其重要的作用，同時(shí)內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)邊建設(shè)邊完善的過(guò)程，在這一過(guò)程中，行政事業(yè)單位要采取多方面措施完善內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)要重視并推進(jìn)信息化建設(shè)，促進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)中的各類信息的溝通與交流。另外行政事業(yè)單位要注重并加強(qiáng)預(yù)算的編制與實(shí)施管理，充分發(fā)揮預(yù)算控制的突出作用。