鎮、街道內部審計工作績效研究

張 瑾

為進一步加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，提升內部審計工作質量，審計署于2018年1月22日發布了《關于內部審計工作的規定》，該《規定》對各單位內部審計的機構、人員、權限、程序以及結果運用等一系列問題進行了明確，為進一步發揮內部審計作用提供了參考和依據。當前，我國不斷推進社會主義新農村建設，國家財政用于鎮、街道的資金大幅度增加，因此，提升鎮、街道財政資金內部審計工作績效具有必要性和迫切性，將直接關系到黨的民生工作的貫徹落實，關系到廣大人民群眾的切身利益，關系到鎮、街道的可持續發展。

一、提升鎮、街道內審工作績效的意義

提升鎮、街道內審工作績效有助于提高相關主體的規范化水平。近年來，鎮、街道工作任務愈發繁重，中心工作壓力逐年增加，廉政風險點也開始逐漸暴露，正是在這種新常態下，對于鎮、街道以及下屬村級經濟主體提升規范化水平而開展審計工作尤為重要，有利于落實鎮、街道經濟政策，提高鎮、街道經濟效益，維護鎮、街道經濟秩序。

提升鎮、街道內審工作績效是審計監督全覆蓋的需要。目前，國家審計對鎮和村基層政權缺少明確的監督主體，主要通過縣(區)審計機關開展鎮、街道財政決算審計和其黨委、政府主要領導經濟責任審計等業務職能來實現對所轄鎮及村的監督，但由于縣區審計機關人力和精力有限，并且其監管也存在一定盲區和死角，特別是對于村級經濟主體難以做到全覆蓋。因此，通過提高鎮、街道內審績效，有利于促進政府監督體系的高效運轉，緩解基層審計機關的工作負荷。

提升鎮、街道內審工作績效是保障人民群眾合法權益的需要。隨著社會經濟不斷發展，人民群眾的參政議政、依法維權的意識不斷高漲，對基層政權的施政行為和集體財產的公開監督日益迫切。因此，鎮、街道需要有一支穩定可靠、權威高效的審計力量為其提供客觀公正的審計服務，真正使得百姓身邊的權力在陽光下運行，切實保障人民群眾利益不受侵害。

二、鎮、街道內審工作現狀

近年來，鎮、街道黨委、政府不斷加強內審工作。目前，各鎮、街道均已成立內審機構，配備了專職人員，其中，規模較大的鎮均配備有3名專職內審人員，其他鎮、街道至少配備1名專職人員，同時，各鎮、街道將財政所、核算所、經管站、三資管理中心的優秀業務人員以兼職內審人員的形式，一起參與到內審項目的實施中。每年各鎮都會安排資金，聘請社會中介機構參與內審工作，其在鎮、街道內管干部經責審計及政府投資項目造價審核中均發揮了較大作用，有效地緩解了內審工作任務重與人員相對缺乏之間的矛盾。

三、鎮、街道內審工作存在的問題

1.工作的定位不夠準確

鎮、街道主要領導及內審機構負責人對內部審計工作的職能、要求、方向理解不夠準確，從而造成內審工作不符合黨委、政府的期望。具體內容如下：

（1）對內部審計功能定位理解不深。鎮、街道主要領導及內審機構負責人仍然存在審計萬能論或審計無用論的錯誤思想，即認為審計除了事后監督外還可以參與具體經濟事項的管理或者認為審計只是為了履行程序，事后監督，對中心工作的推進沒有幫助，有時反而起反作用。

（2）對內部審計內容定位理解不明確。某些干部認為鎮、街道內審機構的主要職能是負責工程審價結算及對下屬村、社區進行審計，鎮、街道的中心工作、下屬事業、企業的經濟業務一般由鎮、街道領導班子成員牽頭負責并通過會議進行討論，當需要報銷時直接由鎮、街道領導簽字不需要審計跟進。以上是對內部審計工作的曲解，不利于內部審計發揮更大的效率，也不利于提升內審的價值。

2.創新意識不夠，阻礙進一步發展

目前，鎮、街道內部審計工作主要是針對其財務收支的合法合規性進行監管，而對于資金使用績效、單位內部控制有效性、有關政策落實及效果等方面的監管力度還有待加強。其次，內部審計工作的層次相對較低，對鎮、街道主要資金的監控還不到位，內部審計產品較為單一，不能滿足黨委、政府經濟管理、監督的需要，內部審計結果運用范圍還比較窄，不利于審計價值提升。

3.人員素質還有待提高

目前，鎮、街道內審人員的專業還比較單一，以財務為主。對工程、涉農資金政策、資產管理、干部履職及宏觀經濟發展等方面的知識相對缺乏，影響審計中的職業判斷，特別是意見和建議的提出。

4.內審工作的規范性還有待加強

鎮、街道內部審計工作的規范性不足主要表現在內部審計計劃執行的嚴肅性不夠，對審計計劃的調整較為隨意；內部審計取證不夠規范，在實踐過程中鎮、街道內審機構往往只對審計事項的結果進行取證，對問題發生的過程和產生的原因取證不足，導致審計發現問題的定性不夠準確，被審計單位在征求意見階段對問題產生較大反復。部分審計項目整改制度執行不到位，被審計單位對整改工作的重視程度不夠，完成整改的尺度和標準不統一，難以滿足審計整改制度的剛性要求。整改審計質量控制體系還不夠完善，未建立多層級質量復核制度，審計風險控制還不到位。

四、提升內部審計工作績效的對策

按照新時代鎮、街道內審工作的整體要求，主要是要實現以下轉變：功能要從查錯防弊向價值管理轉變；重點要從財務收支審計向管理審計轉變；審計關口要從事后監督向過程控制轉變；審計方法要從傳統的現場檢查向現場檢查與遠程在線審計相結合轉變。具體對策如下：

1.明確鎮、街道內部審計的功能定位和審計工作的內容定位

（1）結合CIA(中國內部審計協會)（2013第1101號）文件對于內部審計的定義和實際情況，將鎮、街道內部審計的功能進行定位，主要包含以下方面：一是鎮、街道內審機構是鎮、街道的組成部門，必須圍繞黨委、政府的中心，為大局服務；二是在工作方式上，鎮、街道內部審計有嚴格的規范，獨立運作，以自身獨有的視角看問題，開展工作；三是鎮、街道內部審計的工作內容是審查評價鎮、街道經濟、業務活動、內部控制、風險控制適當、合法、有效性；四是鎮、街道內審工作的目標是查錯糾弊，控制風險，增加價值。

（2）根據《審計署關于內部審計工作的規定》及《嘉興市內部審計工作規定》，可以將鎮、街道內審工作的內容定位如下：內審監督的重點鎮、街道的下屬事業單位及企業；監督的重點是經濟活動、內部控制和風險管理，而不是單純的財政財務收支情況；監督的范圍是本單位及下屬單位的經濟活動情況。

2.加強創新，綜合運用各種途徑提升鎮、街道審計工作績效

（1）加強制度創新，提升工作效能。鎮、街道應建立內審的工作制度，對內部審計組織、計劃的確定、審計實施、經費的保障、結果運用作出明確的規定；內審機構應與鎮、街道紀委、組織等部門建立協調聯系制度，對審計中發現的情況及時進行交流、處理。建立審計整改工作機制，加強審計查出問題的整改的力度，促進鎮、街道內部管理的規范化，從而提升內部審計工作績效。

（2）加強審計方式方法創新，提高查處問題精準度。首先，內審工作要做到宏觀與微觀相結合、財務與業務相結合，加強對鎮、街道經濟活動重點領域的監督，在項目安排上要力求平衡，既要關注鎮、街道黨委政府的中心工作，通過審計調查的形式，對五水共治、三改一拆、退二進三等重點工作進行審計，主要找出工作推進、資金使用績效及風險控制等方面的不足。同時，也要有步驟、有計劃地運用財政財務審計、經濟責任審計加強對下屬單位的監督力度，為黨委、政府下一步決策提供依據。其次，要實現傳統的現場檢查向現場檢查與遠程在線審計相結合轉變，必須要對以往的審計方式進行創新：一是要重視審計基礎數據庫的建設。加強對鎮、街道黨委、政府有關文件規定、所屬單位的財務數據、中心工作業務數據、投資項目建設管理方面數據的收集和研究；對上述數據進行橫向、縱向對比的基礎上確定審計的方向，經過進一步的分析確定審計重點，節省現場審計時間。二是要探索大數據環境下內部審計開展。將審計基礎數據庫中數據運用信息化的手段進行分析，結合對原始憑證、業務資料的審查，歸集審計疑點，提高審計效率，同時，學會EXCEL、SQL等數據庫工具的簡單操作。三是要多方位獲得審計線索，完善審計取證。審計實施中要多采用外調、實際踏勘、相關部門應證等手段，特別要重視與紀委、組織、財政國資等部門的聯系協調，從而進一步提高審計工作績效。四是創新審計產品，提升審計結果運用績效。審計的成果都體現在審計產品中，在內審工作中要勇于創新審計產品，除了審計報告之外，要綜合運用審計信息、審計專報、綜合報告等載體，拓寬審計結果的運用渠道，提升運用績效。

3.加強隊伍建設，夯實人才基礎

（1）專職人員要及時到位。鎮、街道專職內審人員至少需要3人（主任一名、一名財務審計、一名工程審計），而且人員專業除了財務、工程外，還可以吸收金融、經濟方面專業的人加入內審隊伍，加強對宏觀的把握。

（2）要組織一支穩定的兼職內審人員隊伍，吸收財政、核算、農經等部門的相關人員，并加強對兼職人員的業務培訓進一步充實內審力量。

（3）要做到揚長避短，切實發揮社會中介機構在財務報表審計、工程審價方面的專業性，引導社會中介機構為內審工作提供有力支撐。重視審計實施方案編制，引導中介機構順著審計人員思路走；重視審計質量控制，通過抽查、復核等手段，保障中介服務到位，為我所用。建立中介服務評價積分制度，對中介服務進行打分，以期提高中介服務質量。

（4）要加強業務指導培訓，通過集中培訓、項目評優、質量檢查、同步項目等方式加強對內審人員業務素質的培訓。

4.注重內部審計各環節的規范性

（1）完善審計準備，重視審前調查。審前調查的內容主要包含：被審計單位的職責范圍、經濟性質、管理體制、內設機構以及生產經營范圍等；審計期間財務收支狀況；內部控制制度建立及執行情況；以往接受審計、檢查及整改情況等。

（2）重視方案的制定與執行。在審前調查了解和風險評估的基礎上，根據年度項目計劃的要求確定審計重點及應對措施，編制實施方案。審計方案的制定要詳細周密，宏觀與具體相結合，既要體現審計的宏觀性，又要體現審計的可操作性。同時，方案是指引審計實施的文書，必須與時俱進，在審計前、審計實施中發現有不符合實際情況的現象，必須及時變更。

（3）重視審計取證與底稿編制。在確保相關性、合法性、充分性、客觀性的基礎上，運用書面、談話等多種方式進行取證。應注重對問題形成過程的取證，即產生的原因及責任人。底稿應按照審計方案的要求編寫。對于有問題的審計事項和在審計報告中反映的事項必須編制底稿。審計組長要對審計目標是否實現、審計事實是否清楚、審計證據是否充分、審計結論及相關標準是否適當等提出審核意見。

（4）重視現場管理。現場工作既要放得開，又要收得籠，要做到有目的地去審計。盡量避免花費了大量人力物力去取證，但到了要寫報告時卻發現沒有多少用得上，造成事倍功半。運用對審計過程“回頭看”的方法，評估審計事項在資源分配、方向選擇、預期結果的合理性、準確性。對審計組長分配的任務也要多問幾個為什么，方向錯了，不但無功，還難返。

（5）重視報告撰寫。撰寫和審定審計報告時常常問自己下列問題：一是報告反映的問題事實是否清楚，定性是否準確；二是審計評價是否全面、客觀；三是審計建議是否有針對性和操作性，是否需要作出審計決定、一定范圍內通報，或移送調查處理；四是審計組對被審計領導及其任職單位反饋意見的處理是否有理有據；五是職能部門對責任界定的意見是否準確、客觀。

（6）重視整改落實。審計是否達到效果關鍵在于整改。被審計單位應當根據審計決定和審計報告提出的整改要求，采取積極有效措施落實好各項整改工作，并在審計報告送達2個月內，報送書面整改落實報告。被審計領導任職單位的現任主要領導為審計整改工作的第一責任人，其整改責任的履行情況，也是其本人經濟責任審計的重要內容。對于2個月內無法整改完成的問題，應分析原因，對由于被審計單位主觀原因造成的應報請行政首長和相關單位予以督促。