大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)研究

孔文濤

前言

市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的市場經(jīng)營會面對諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的最主要組成部分，其對于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平、促進(jìn)企業(yè)健康成長以及強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營管控效率等都有十分重要的作用。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，目前市場已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也相應(yīng)地進(jìn)入了新常態(tài)。如何有效掌握大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇，規(guī)避存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率成為現(xiàn)階段每一家企業(yè)都必須思考的問題。鑒于此，本文以大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)為研究方向，分三個(gè)部分展開詳細(xì)的分析論述。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，信息技術(shù)將會成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)比較依賴的一個(gè)基礎(chǔ)要素，其為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了技術(shù)層面的支持，但同時(shí)也對操作人員提出了更高的要求，存在機(jī)遇但也存在諸多挑戰(zhàn)。

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的機(jī)遇主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一為職能定位精準(zhǔn)化，在大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作將進(jìn)一步貫徹以數(shù)據(jù)說話的理念，日常審計(jì)將會充分利用數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)分析以及數(shù)據(jù)倉庫等技術(shù)，而分工也就會更為細(xì)化，職能定位會更為精準(zhǔn)化。其二為風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)化，在大數(shù)據(jù)加持之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可依托于數(shù)據(jù)處理平臺進(jìn)行，而非完全的人工計(jì)算，其系統(tǒng)性必然會大幅度提升。其三為管理決策科學(xué)化，依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)而展開的內(nèi)部審計(jì)工作，其結(jié)果必然比傳統(tǒng)的人工審計(jì)更為精準(zhǔn)，因此也就可以為企業(yè)的決策提供更為全面精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，有助于企業(yè)管理決策科學(xué)化。

2.大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了存在諸多機(jī)遇之外，也存在諸多挑戰(zhàn)。首先體現(xiàn)在技術(shù)手段方面，較之傳統(tǒng)的審計(jì)方式，大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)將會應(yīng)用到云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等高專業(yè)性的技術(shù)，審計(jì)工作的開展技術(shù)要求更高，部分審計(jì)人員可能會面臨不能有效展開工作的困境。其次體現(xiàn)在數(shù)據(jù)安全保護(hù)方面，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會使用到大量數(shù)據(jù)存儲平臺以及線上的數(shù)據(jù)傳輸，這便會導(dǎo)致其中存在一些數(shù)據(jù)泄漏的安全風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用現(xiàn)狀

1.應(yīng)用技術(shù)

大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用首先體現(xiàn)在各種大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用上，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須依托于大量的數(shù)據(jù)方可就企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行客觀評價(jià)，而在數(shù)據(jù)的處理方面則是由眾多的數(shù)據(jù)處理技術(shù)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用較為廣泛的大數(shù)據(jù)技術(shù)主要有聚類分析技術(shù)、統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)、云計(jì)算平臺技術(shù)以及NoSL技術(shù)等。

2.應(yīng)用途徑

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用途徑主要體現(xiàn)在對大量的、有噪聲的、不完全的數(shù)據(jù)進(jìn)行層層挖掘，繼而提取出對企業(yè)審計(jì)有用的數(shù)據(jù)的過程。首先需要收集獲取準(zhǔn)備處理的數(shù)據(jù)，然后導(dǎo)入到處理系統(tǒng)，該部分的工作必須保障所采集到的數(shù)據(jù)能夠滿足審計(jì)工作的數(shù)據(jù)要求。其次，進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理工作，基于各種大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，并輸出作為審計(jì)工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。最后就審計(jì)工作所取得的成果進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行循環(huán)改進(jìn)，以更好地體現(xiàn)審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。

三、新常態(tài)下利用大數(shù)據(jù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的途徑

1.提高數(shù)據(jù)應(yīng)用意識

思想層面的正確認(rèn)知是行動層面采取合理措施的基礎(chǔ)，對于新常態(tài)背景下利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平而言，首先便需要提高企業(yè)的決策人員和內(nèi)部審計(jì)人員對數(shù)據(jù)的應(yīng)用意識。審計(jì)人員應(yīng)主動提升對企業(yè)運(yùn)營各種數(shù)據(jù)、運(yùn)營信息的分析積極性和主動性，并提高系統(tǒng)性、統(tǒng)籌性管理數(shù)據(jù)的意識，增加對各類數(shù)據(jù)的敏感性，并且形成數(shù)據(jù)獲取、分析、應(yīng)用的邏輯思維。在具體的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該將所獲取的數(shù)據(jù)信息充分地應(yīng)用其中，貼近企業(yè)運(yùn)營，將數(shù)據(jù)在企業(yè)運(yùn)營中的價(jià)值充分發(fā)揮出來。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還要注重對數(shù)據(jù)背后所傳遞信息的剖析工作，透過數(shù)據(jù)的表征看到背后的原因，繼而挖掘數(shù)據(jù)所揭示出的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)決策人員而言，則是需要建立“用數(shù)據(jù)說話”的基本理念，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)量化，通過數(shù)據(jù)呈現(xiàn)、揭示企業(yè)面對的問題，以更好地采取措施。

2.建構(gòu)一套智能化方法體系

首先企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)員工必須對企業(yè)運(yùn)營的本質(zhì)進(jìn)行深化理解，從企業(yè)經(jīng)營的思路出發(fā)，建構(gòu)、優(yōu)化、管理、應(yīng)用審計(jì)模型，在企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)一套智能化的方法體系，充分突出大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的同步性、協(xié)同性和時(shí)效性。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展還應(yīng)充分借助信息化設(shè)備，就企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)化觀察，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的累積，有重點(diǎn)、分行業(yè)地逐步建立一個(gè)以數(shù)據(jù)分析為核心的審計(jì)模型和標(biāo)準(zhǔn)。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，包括數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)聚類以及群集等分析方法，形成一個(gè)智能化的審計(jì)思路，提升數(shù)據(jù)的運(yùn)用程度，為企業(yè)的決策提供重要的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.搭建數(shù)據(jù)智能化分析平臺

企業(yè)應(yīng)充分利用信息技術(shù)建構(gòu)一個(gè)數(shù)據(jù)智能分析平臺，建構(gòu)一個(gè)非結(jié)構(gòu)化的信息庫和結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)庫，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌。企業(yè)數(shù)據(jù)庫本身還要處于一個(gè)不斷更新和補(bǔ)充的狀態(tài)下，基于企業(yè)的發(fā)展，不斷將各種信息資源補(bǔ)充起來，并在檢索和分享功能上予以強(qiáng)化，便于企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)也為企業(yè)高水平的審計(jì)工作開展提供數(shù)據(jù)挖掘、分析及持續(xù)性審計(jì)的系統(tǒng)工具和技術(shù)工具的支持。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著職能定位精準(zhǔn)化、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)化、管理決策科學(xué)化等機(jī)遇，但同時(shí)也面對著技術(shù)手段、數(shù)據(jù)安全保護(hù)等方面的挑戰(zhàn)，當(dāng)前應(yīng)用主要集中在應(yīng)用技術(shù)和應(yīng)用途徑兩個(gè)方面，文章提出了新常態(tài)背景下提高數(shù)據(jù)應(yīng)用意識、建構(gòu)一套智能化方法體系、搭建數(shù)據(jù)智能化分析平臺幾點(diǎn)利用大數(shù)據(jù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的途徑，希望可為我國眾多的企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代提升自身內(nèi)部審計(jì)水平提供一定參考。