完善企業內部審計的思考

陳 微

內部審計是企業完善內控管理，提升企業效率的有效手段。現階段，一部分企業管理層內部審計意識淡薄，對內部審計重視不足，對市場風險缺乏有效地防范，使企業發展受阻。為此，面對激烈的市場競爭，企業需要發揮內部審計的職能作用，做好內部“糾錯防弊”措施，保障企業運營安全。

一、現階段加強企業內部審計的現實意義

現階段，由于經濟下行壓力加大，企業面臨的競爭環境十分激烈，企業發展難以得到有效突破。因此，發揮企業內部審計職能作用，提升內控管理效率對于企業發展具有十分重要的現實意義。一是通過內部審計能夠進一步健全企業內控管理制度和內控運行機制，改善企業內部運營環境，提升企業運營效率。二是通過內部審計能夠進一步理清企業發展思路，明確發展方向和發展目標，使企業能夠集中資源優勢，突破發展瓶頸。三是通過內部審計找出企業內控業務環節的風險點，從而進一步加以整改完善，做好對風險的有效防范，使企業管理水平得到提升，促進企業進一步發展。

二、企業內部審計存在的問題

1.企業內部審計機構不健全，內部審計未受到重視。一部分企業對于內部審計工作重視不夠，有的沒有設置獨立的內審機構，由其他部門兼職，代行內審職能，比如，紀檢監察部門，或者由財務部門等代行審計職能，嚴重違反內控制度原則，導致內部審計職能不明。在審計業務方面，審計重點主要表現對下屬業務管理，沒有突出審計功能，因此，對本級和下屬內部審計工作弱化。一部分企業管理層對內部審計理念模糊，認為內部審計可有可無，導致內部審計工作在企業內部得不到實施，不能發揮內部審計的監督作用。

2.內部審計的獨立性差，審計范圍受限。內部審計與外部審計有很大區別，相對于外部審計而言，內部審計權限極為有限，需要得到企業管理層的有效行政授權。由于部分企業管理層沒有認識到內部審計的重要性，因此，對內審工作不重視，企業管理層對內部審計的授權有限，局限于個別范圍，或某個單項的財務管理方面，內部審計重點放在對財務管理的“再核算”，內部審計對財務管理的再監督流于形式，起不到內部審計的監督效果。內部審計在企業的業務范圍受到很大限制，不能在企業全域范圍展開，使審計功能大打折扣。此外，在部分企業中，內部審計沒有得到有效授權，缺少獨立性，有時難以得到企業內部有關業務部門的配合，無法順利開展工作。

3.審計方法落后，審計效果較差。一是企業沒有制定完善的內部審計標準及考核體系，缺少明確的內部審計目標和審計質量評價標準，缺少內部審計專門的方法，使得內部審計執行依據缺失。二是內部審計缺少計劃性，部分企業內部審計沒有制定詳細審計方案，審計目標模糊，不能按期、保證質量實現審計目標。三是審計技術方法落后，由于企業財務管理信息化水平較高，內部審計缺少必要的技術手段跟蹤管理，內部審計通過原始審計方法開展審計業務，不能適應新形勢對審計質量和審計效率的要求，導致審計周期較長，審計效率低下。四是內部審計力量不足，表現為內部審計人員配備不夠，內部審計人員專業化水平不高，無法有效開展內部審計工作。五是審計質量不高，審計結果得不到重視。由于企業對內部審計不重視，部分內部審計人員責任心不強，對審計處于應付狀態，審計質量不高。有的內部審計人員也提出了審計意見，但由于企業管理層不重視，沒有做好審計整改，導致內部審計實際效果較差。

三、完善企業內部審計的對策

1.提高認識，高度重視內部審計工作。首先，企業管理層要轉變觀念，提高認識，高度重視內部審計工作。企業管理層要加強內部審計相關業務學習，提升管理素質，明白內部審計對企業發展的重要性，充分運用好內部審計職能，為企業發展護航。其次，要建立健全內部審計管理體系，根據國家相關內部審計規定，結合企業實際，制定符合企業管理的內控審計管理體系，為企業安全運行提供有效保障。最后，設置企業內審機構，配備專業的內審專班，成立由企業主要負責人領導下的內審機構，負責企業內部審計工作，保持內審工作的獨立性，維護企業的核心利益。

2.擴大內部審計業務面，內部審計融入企業核心業務領域。企業要轉變對內部審計工作的認識，賦予內部審計相應的職責權限，指導內部審計機構在企業開展全方位的內部審計工作。一是將內部審計工作業務范圍拓展，將企業各項業務領域納入內部審計監督范圍，實行全程審計監督。二是突出重點，加強預防。內部審計要突出財務管理效益審計、資金運營安全審計、業務運營風險審計和內控體系流程審計等多項內容，要結合實際特點，加強審計風險防范，查找管理漏洞，實現“糾錯防弊”。三是開展合同風險評估和項目投資審計，企業內部審計要發揮審計專業特色優勢，對企業重要合同進行風險評估，幫助企業加強合同管理，防范合同風險。對企業擬投資項目建議由企業內部審計部門進行先期審計，了解項目投資風險，提出項目投資審計建議，為企業投資決策服務，提高企業投資的經濟效益。

3.運用先進審計方法，提升內部審計質量和運用效果。內部審計要注重審計質量，這是發揮效果的關鍵，必須提升審計人員業務能力，運用先進審計方法，提升審計質量和運用效果。一是企業內部審計人員要加強審計專業知識學習培訓，掌握國家政策法規，全面提升審計專業能力。同時，審計人員要深入企業一線，了解企業實際業務運行狀況，使審計專業能力與企業業務對接，保證審計結果不脫離企業實際。二是制定年度審計計劃和項目審計方案，充分研究相關政策，使審計具有針對性，提高審計成效。三是運用先進審計方法，提高審計效率。審計人員要結合企業實際，運用先進的審計方法，開展內部審計工作，要查找企業內部管理風險點，加強薄弱環節管理，堵住內控漏洞，提升內部管理質量，發揮內部審計效益。四是做好內部審計結果的質量評估和審計結果運用。對于內部審計結果要組織專班進行質量評估。對于有利于企業內控管理質量提升的意見和建議，企業要積極采納，并認真落實做好整改，使企業內控管理通過內部審計得到提升，促進企業管理質量得到有效改善，促進企業全面發展。

結論

內部審計是促進企業內部管理提升的重要手段，企業應當重視內部審計工作。企業管理層要加強內部審計業務學習，建立健全內部審計機構，配備審計人員，建立和完善內部審計管理體，支持內部審計機構做好企業內部審計工作。積極采納內部審計的合理化意見和建議，促進企業內控管理質量全面提升。