供給側改革環境下應收賬款管理的創新模式研究

張文娟

企業信用銷售和應收賬款的產生是市場經濟發展的必然要求，十九大對經濟建設提出了更高的要求，繼續深化供給側結構性改革，推進供給側結構性改革措施有“三去一降一補”政策，在“去庫存、去產能、去杠桿”的措施下對“應收賬款的管理”提出了更高的要求。

一、加強應收賬款的事前控制

1.建立和完善單位的資信管理制度

（1）建立客戶資信管理部門

考慮到單位實際情況，可以在審計部抽出專門人員組成資信管理部門，主要負責客戶資信管理、加強銷售人員與財務人員的溝通協調以及逾期應收賬款的法律維權等工作。這就對資信管理部門人員的要求較高，要求其同時具備財務、法律、信用管理、統計、營銷等多方面的知識。

資信管理部門的職責具體如下：1)匯集、整理銷售流程中各種情況資料，如：客戶的信用調研情況、倉庫收發情況、客戶貨款結算情。2)跟蹤客戶信用變化情況，及時客戶信用分析報告，提出合理化建議，以便及時調整銷售方案。3)做銷售人員與財務人員之間的橋梁，將財務部應收崗所反映出的應收賬款方面的余額、賬齡等情況及時通知銷售人員，將銷售人員所反映的客戶的資金運轉情況、回款時間等信息及時反饋給財務人員。以便集合整個單位的力量減少壞賬產生的可能性。4)逾期應收賬款的催收及相關法律維權工作。

（2）建立按客戶類別進行授信的制度

1）A類客戶。無風險客戶，具有高度信譽的客戶，這類客戶具有規模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力。對A類客戶從優對待，應加大銷售傾斜力度，采用放寬的手段，滾動結算辦法，但要做到一年一認證，保證應收賬款余額的準確無誤

2）B類客戶。可接受風險的客戶，有較好的付款記錄，沒有明顯的信用風險。一般來說，這類客戶的特點是資產狀況和財務狀況一般，在以往交易中經催收能結清貨款，但有一定資產作抵押。對B類客戶，可采用限制欠款額度，盡量縮短支付期限，并按一次或兩次的購銷額制定欠款警戒線。

3）C類客戶。這類客戶，有不良的付款記錄，是有風險客戶。應慎重給予信用額度或要求一定的擔保條件。

4）D類客戶。不可接受風險的客戶。信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的客戶。對D類客戶，不能給予信用條件，只應做現金交易。

需要注意的是，信用等級是個可變量，最好能每半年或一年作一次全面審核，以便能與客戶的最新變化保持一致，并做出相應調整。

2.建立和完善單位內部控制制度

內部控制是應收賬款管理的必要環節，對于保證應收賬款的有序管理意義重大。根據單位自身的具體情況，對其應收賬款管理的內部控制制度做如下設想：

（1）分工控制制度

將銷售中心、財務部門及審計部門下設的資信管理部門的職權分開。只有資信管理部門才有資格審批客戶的資質，只有經過資信管理部門的審核、同意，銷售人員才能給客戶開票，倉庫部門才能發貨。銷售人員開票、發貨后，財務人員要及時入賬，增加應收賬款；同樣，當客戶回款后，財務人員要及時減賬，沖減應收賬款。銷售人員在發出貨物后，經常與客戶溝通，了解客戶的資金狀況，了解客戶的付款日期，并將所發現的信息及時通知資信管理部門和財務部門。

（2）內部審計制度

單位審計部人員可發揮專業優勢，應用職業謹慎態度，關注每筆往來，審核貨運文件、發票、應收賬款賬齡分析表和單據等資料，對發生的差異應及時查清。

二、加強應收賬款的事后控制

1.事后總結，分清責任

對于順利收回的款項應及時入賬。對于逾期未收回的款項，財務部門應和審計部門及其他相關部門進行審查，以確定是否確認為壞賬。對確認為壞賬的，應區分責任，進行賬務處理。如果是因為財務人員或資信管理人員的責任，如通知不及時、賬務處理方面的問題、合同管理方面的問題等，追究財務人員或資信管理人員的責任。如果是銷售人員的責任，如催收不及時、與客戶溝通力度不足等原因，就追究銷售人員的責任。

2.調動銷售人員的回款積極性

在應收賬款催收離不開銷售人員的配合與支持。充分調動銷售人員的回款積極性，讓銷售人員積極、主動地向客戶催收逾期應收賬款，勢必會大大減少壞賬的產生。應將回款情況、逾期應收賬款情況與銷售人員的收入掛鉤，設置相應的獎懲措施。

此項獎懲措施是為了督促銷售人員能夠更快、更及時地收回應收賬款，同時還能避免銷售人員與客戶聯合起來作弊。當銷售人員的回款積極性充分調動起來以后，他們就可以更加積極地與客戶溝通、聯絡感情，并盡可能早地回款，進而使得整個單位的應收賬款質量得以改善，形成壞賬的應收賬款大大減少。

3.必要時的法律維權

對某些客戶不講信用客戶催款無效故意拖欠的情況下，企業必須尋求法律幫助，采用以下五種法律手段：

一是申請財產保全。債權人向人民法院提起訴訟，防止債務人轉移財產，可同時遞交一份財產保全申請，避免造成債權人經濟損失。二是申請支付令。債務人在有效期限內不提異議又不履行支付令的，債權人可向法院申請執行。三是申請破產還債。債務人資不抵債、無法償還時，申請破產是債權人采取的迫不得已的行動。四是申請法院執行。民事判決后，債務人卻拒絕履行，債權人可向人民法院申請執行。五是辦理公證債權文書。簽訂合同后辦理文書公證，這樣債務償還期限到后，債務人如不履行，債權人可直接向人民法院申請執行，而不必再經過訴訟程序。

三、結束語

應收賬款是市場經濟的產物，供給側改革的去庫存去產能政策，勢必影響到應收賬款，因為有賒銷就會有風險，只要有賒銷行為的發生，應收賬款風險就會存在。許多企業銷售業績雖好，但應收賬款金額較大，資金周轉困難，成為影響我國企業生產經營活動最主要的因素之一。因此，對國內企業來說，加強應收賬款管理，完善內控制度，防范壞賬風險，將應收賬款置于有效的管理及控制之下，加強對應收賬款的內部控制，將壞賬風險減低到企業能承受的水平，才能在激烈的市場競爭中，增加企業自身防御風險的能力，進而實現快速健康發展。