企業預算管理中的問題及對策分析

甘蟪寧

一、企業實施預算管理的意義

企業實行預算管理是為了實現經濟利益最大化等戰略經營目標，具體過程主要結合經濟環境對企業未來經營活動和財務狀況進行充分、科學的預測和各項安排，對實施過程進行監督，將實際執行情況和預測情況進行對比分析，進而進行經營活動的適當調整，最終實現企業戰略管理目標。

（一）通過對物、人、資金進行綜合安排加強企業的整體管理。預算管理是一項全面的管理活動，它涉及企業生產經營的各個環節，將生產經營環節和財務運行緊密結合，實現了企業各個部門的溝通聯系，有助于合理規劃企業財務管理活動，合理預測資金需求量，有助于提高各個生產、管理、營銷等環節的效率，同時也有助于實現對人員的管理和監督，通過物、人、資金的有機融合增加企業的整理管理水平。

（二）通過部門間對接有效增強企業部門間的溝通協調。預算管理在空間范圍上涉及到企業各個部門，人員上涉及企業負責人、部門負責人及基層員工，屬于全部門、全人員的一項活動，預算管理能打破部門間獨立運行的限制，加深部門間的溝通，如不同部門對同一個指標的展開討論，有助于更合理確定預算目標，能增加部門間的配合程度。預算管理如以部門目標服從企業整體目標為原則（特別是部門的短期目標服從企業長期目標），能很好解決不同部門間目標的沖突。

（三）通過預算目標的設定能有效保證企業經營目標的實現。預算管理包括預算編制、預算執行、預算分析和考評，編制事先根據經營環境和企業戰略目標設定了各生產、銷售部門的目標和控制標準。預算執行是預算的落實過程，各個部門實施生產經營活動依據編制的預算開展，起到事中監督和控制的作用。預算分析和考評是對預算執行情況的反映，屬于事后對預算編制的合理性的檢查環節，也是督促部門和人員執行預算的有效方式，促進人、財、物往企業戰略管理目標方向努力。

二、目前企業預算管理存在的問題

（一）預算管理觀念不夠深入，存在人員認識不夠的情況。預算管理在國外應用比較成熟，成為了實現企業戰略管理目標的有效途徑，在國內企業應用晚，一般由企業財務部門為主進行編制，其他部門往往不理解這項工作的意義，認為做好本部門的本職工作即可，忽視了預算管理對企業經營目標的作用。銷售部門在企業各部門中處于重要位置，銷售環節直接創造營業收入形成看得見的經濟效益，所以銷售環節比生產環節更被企業管理層重視。企業將營業收入目標的設定作為預算編制的主要環節，相比來說輕視成本費用等環節的預算控制。有時也會出現部門間不理解甚至阻礙的情況，如預算管理對成本、費用的控制可能會影響其他部門工作人員的利益，進而出現不配合的情況或者拒絕提供真實情況，導致預算管理的效果下降。對部分規模較小的企業來說，有的沒有單獨的財務部門，會計人員配備不足，預算編制員也由財務人員兼職，如果企業主要領導沒有預算管理的概念，所謂的預算編制就只是財務工作的一項內容，流于形式，無法產生實際效果，更別提事中的執行效果和事后的分析評價。

（二）預算管理存在短期化、重編制輕執行的情況。企業的戰略目標需要考慮長期性投資，預算的編制一般追求預算年度的利潤目標，忽視了大額投資對當年經營成果的影響，如果當年發生影響未來幾年利潤的重要投資項目，需要將項目前期幾年的資金投入對經營利潤產生的影響進行考慮，形成符合實際、分階段、分步驟的可執行的預算計劃。有些企業重視預算編制環節，認為編制了預算有了工作標準和資金計劃就可以了，屬于為了“編預算”而實行預算管理的心態，只有表面的形式，失去了預算管理的實際意義，所謂的預算管理就只是編制預算，忽視預算編制后的執行及考評等工作。

（三）個別企業預算人才配備不足，部門參與率不高。預算管理一般往往被認為財務部門的主要工作，預算管理的工作也多是財務部門人員“單槍匹馬”，有些部門對預算管理的意義不明確，只提供一些數字，部門間信息共享做得不夠，信息傳導不全面不及時，未能形成全企業各部門積極討論共同商定的合作局面。當然這和企業高管的重視程度有很大關系，這也會導致前述的情況，即各部門配合完成了編制后，就將預算“放之腦后”仍舊各干干的，部門參與率不高也就導致了執行率不高，

三、改進企業預算管理的幾個對策

（一）加深企業預算管理理念，由重視預算編制轉變重視預算執行過程。企業應充分認識到預算管理是一個集編制、執行和考評的全過程，預算的編制只是這項工作的起點，更重要的是執行好預算計劃，去實現企業經營目標。預算的執行不可被視為對其他部門的管制，應該被當作內部控制措施，只有每個部門、每名員工把預算指標當成工作目，標積極去完成才能最終實現企業戰略管理目標。預算管理是可以控制企業未來生產、管理、銷售等環節的有效工具，在執行過程中，可以將預算管理工作做得比較成功的企業向企業各層次員工宣講，形成有了預算就要執行的觀念，特別是企業負責人、部門負責人等高管要帶頭執行好預算，形成示范效應。預算管理要適應時代發展，運用好大數據，綜合往年經驗和當年經濟形勢等因素全面對企業經營目標進行合理設定。

（二）由專業人士從事預算管理有關的工作。預算管理包括編制、執行、分析、考評等環節，編制的方法也多，包括增量預算、零基運算、滾動運算、固定預算、定期預算、彈性預算等等，如果沒有專門的預算員，或者預算員能力不足未能選擇適合企業的預算方法，那么所編制的預算計劃也就不具有可執行的意義。現實里，民營企業在管理上存在著“用家里人”做中層管理人員和高層管理人員的情況，財務部門更是慣用親屬或親近人，企業的績效激勵效果不明顯，如果這些人在編制部門，將不能準備編制預算，實際生產經營過程也會出現忽視預算的執行不按照預算標準來進行的情況。對這類民營企業來說，需要轉變用人觀念，以“用人唯才”為標準聘請專業的高級管理人員，才能實現預算的有效編制和執行。

（三）重視預算管理的分析和考評環節。預算管理工作是實現企業戰略目標的有效途徑，預算分析、考評環節和編制、執行同樣重要，它們不僅是對預算執行情況的反映，也為如何改進下一年度生產、經營、管理提供了依據。分析和考評是對預算編制的事后檢驗環節，預算目標和實際結果能檢驗經濟形勢對企業經營效益的預測是否準確，所用的編制方法是否適合企業等。通過預算分析發現編制時所作的預測與經濟環境偏差較大時，及時進行調整，保證企業對外部經營環境的預測準確性、適應性和調整性。預算的分析能檢查各部門執行預算的情況，分析部門管理中存在那些管理缺陷或者可以改進哪些環節來達到設定的部門預算目標。預算考評是對執行預算管理的激勵懲戒，通過對完成預算目標的部門進行精神表彰或物質激勵，最好體現到人員工資待遇上，這樣能凝聚員工忠誠度和奉獻度，激勵其執行好預算目標，發揮好預算管理的作用。