淺議稅務會計與財務會計的關系與協調

董見偉

企業的監督、管理工作是會計工作的主要服務對象，會計最為主要的職能就是對企業發生的業務事項的信息進行確認、計量和分析，并且通過可靠、準確的數據來對企業真實收支情況進行反映，從而幫助企業做出合理的決策，為企業穩定發展保駕護航。隨著社會的不斷發展，“稅負”成為了現代企業面臨的重要問題之一，所以會計工作就要考慮如何幫助企業降低經濟負擔，合理“節稅”，使得財務會計、稅務會計之間的相互協調就更加必要。

一、稅務會計和財務會計之間的關系

首先，在信息處理方面，財務會計工作信息能夠為稅務會計提供參考，而由于財務會計工作內容涉及到企業運營的各個層面，所以財務會計就成了企業財務管理的重要組成部分。稅務會計在利用財務會計數據過程中，就能夠有效查驗企業各個階段的運營數據，統計各種類型的運營信息，同時編制出明確的稅務信息表。在具體操作的過程中，稅法相關的條款，也能夠約束企業資金周轉，在這種情況下，能夠讓企業日常運作更加規范、合理；其次，財務報表能夠在一定程度上反映出稅務會計、財務會計之間的協調狀況，為了確保企業的穩定運作，稅務會計必須為財務會計處理提供各種稅務方面信息，同時財務會計又為稅務會計工作的開展提供基礎資料，具體在財務報表中就能夠反映出兩種會計的相互關系；最后，雖然財務會計、稅務會計的工作范圍不同，但是財務會計、稅務會計的服務主體相同，二者的相互合作能夠有效提升企業管理水平。

二、稅務會計和財務會計的相互分離

（一）核算目的的相互分離

財務會計、稅務會計的工作范圍不同，所以要對其實行有效的分離管理，這樣才能讓企業日常運營的數據更直觀、客觀的反映出來。對于財務會計來說，其日常工作范圍就是根據企業實際運作情況來編報各種會計報表，為財務信息使用者提供可靠的參考數據，同時還要將財務信息遞交給企業的管理層以及領導層，根據自身職責反映不同的財務數據，從而讓企業運作各項工作、決策更加合理。而稅務會計的工作內容則有所不同，需要以國家稅法作為工作基礎，在財務會計工作的基礎上，依據稅法相關規定對相應涉稅事項進行合理、合法的調整，從而計算出企業應該繳納的稅額，為稅務部門、企業管理部門提供參考。稅務會計的主要工作目的就是為了避免企業出現漏稅的情況，保障企業日常運作合規合法。

（二）核算對象的相互分離

財務會計的核算對象是企業在發展過程中涉及到財務方面的所有經濟事項，財務會計要對這些事項進行嚴格的核對、處理、整理。簡單來說，財務會計核算涉及到企業的日常開支、納稅、經營投資，從資金的籌集使用到周轉，都需要財務會計對其進行核算。而稅務會計的核算對象，是和稅收有關的事項，其核算范圍和財務會計的核算對象息息相關。

（三）核算依據的相互分離

稅務會計、財務會計的核算依據有所差異，稅務會計的核算依據是國家稅收相關的法律、法規和部門規章，財務會計的核算依據則是國家財務會計相關的法律、法規和部門規章。稅務會計是保證國家稅收前提下，幫助企業避免出現漏稅等稅收風險，并且及時的將其進行反饋以及處理，財務會計主要是為企業提供可靠、準確的財務信息。相對來說，財務會計比稅務會計更具有靈活性，可以根據企業的實際運作情況制定相應的工作對策，但是稅務會計需要嚴格遵守稅法，還要注意稅法和企業運作的沖突矛盾，并且適當的對賬務進行調整。

三、稅務會計和財務會計的協調

上文中提到，稅務會計的工作需要以財務報表作為工作基礎，一般情況下，稅務會計想要對納稅額進行統計，需要有企業經營利潤方面的數據，而這個數據的制定、統計則是財務會計的工作。簡單來說，財務會計核算工作的準確性，就直接決定了稅務會計的工作質量，所以想要確保稅務會計的正常開展，就需要提高財務信息的準確性。在這一點上，就要實現財務信息的協調處理，從而提高財務會計、稅務會計的工作質量。

企業稅務有著暫時性差異以及永久性差異，結合國家相關法律及規定，企業賬務往來、資金運用情況、負債具體情況均可以詳細的呈現在財務報表中，并且遞延的稅務還會對企業的財務運作造成一定影響。企業在核算損益的過程中，需要對二者進行協調，從而消除相應的矛盾差異。

四、財務會計和稅務會計的協調渠道

（一）完善稅務制度

為實現財務會計、稅務會計之間的相互協調，需要盡快完善我國稅收會計相關的整體框架。首先，稅收會計的整體框架能夠在一定程度上保障協調稅收會計體系建設的完整性，確保稅務會計制度的嚴謹性；其次，要盡快搭建我國稅務會計的理論體系，落實稅務會計的實際職能，這樣才能真正做到“有法可依”；最后，我國目前所行稅法有著諸多不完善之處，在“營改增”之后稅法方面存在的不協調性逐漸凸顯出來，比如，同時一個“視同銷售”，在增值稅上的規定和企業所得稅上的規定完全不同，所以應該積極修訂和完善稅法。

（二）建立協調機制

我國會計政策和稅收法規的制定單位分別是財政部和稅務總局，從管理上來看，兩個部門的工作職責有所差別，所以相關政策法規的制定必然會出現一定的矛盾。但是兩個部門的工作開展目的相同，所以能夠實現二者的有效協調。針對當前我國稅法不完善的現狀，就要加強財政部、稅務局兩個部門之間的溝通協作[6]。對此，可設立相應的協調工作機構，由兩個部門的專業人才在該機制中進行討論、溝通，促使兩個部門實現有效的合作，從而實現我國稅法和會計準則制定方面的協調，減少稅款差異的產生。

（三）提高信息披露

成本費用在稅前扣除額度會受到稅法所限制，進而出現稅會差異等情況，稅會差異比較難以消除，需要結合實際情況對其中差異的地方進行調整或規避，同時要結合稅務會計的實際工作職能進行協調。比如，無形資產的攤銷、固定資產的折舊等等企業所得稅稅會的差異。稅務會計就要對這些差異進行有效規范以及協調，這樣才能讓稅務會計的工作更加規范、合理，從而實現稅務會計、財務會計的規范化發展。此外，企業還要注重人才的培養以及繼續教育，要注重人才納入制度的管理以及制定，根據不同崗位、不同能力、不同經驗進行差異化培訓，同時還要建立起考核評價制度以及獎懲機制，每次培訓之后都要對接受培訓的人員進行考核，培訓不合格的人員需要勒令其“回爐重造”，培訓中表現優秀的人員則要對其進行獎勵，以此確保培訓工作的有效性。

結束語

財務會計和稅務會計都具有對經濟事項的反映和監督的作用，隨著我國市場經濟改革的不斷深入和市場環境的不斷變化，企業必須對稅務會計、財務會計之間的關系有更深入的認識，從而來實現對企業內部財務管理工作的優化，確保會計相關信息的準確性以及完整性，在宏觀上優化會計環境，這對企業未來的發展大有益處。