減稅降費政策對企業實質的影響

何寧 瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）重慶分所

前言：稅收是國家財政的主要來源，也是進行社會建設的重要手段，課稅主體包括各地企業法人，也包括自然人。我國執行的是計劃經濟和市場經濟相結合的制度，經濟發展對國家宏觀調控較為依賴，也依然以市場變化作為基本依托。在二者共同作用下，減稅降費政策應運而生。本文就相關政策對企業的影響進行分析。

一、減稅降費政策以及其實施效果

減稅降費是兩項獨立性工作的合稱，即“稅收減免”和“取消或停征行政事業性收費”，本文分析的重點為“減稅”。我國2016年5月份開始推行減稅降費政策，并以試點的方式逐步向全國推廣，嘗試繼續完善營改增試點政策，同時對企業所得稅減半征收優惠范圍進行調整，將研發費用加計扣除的比例由50%提高到了75%，個稅起征點、勞務報酬等也出現變化。2018年9月20日，國家稅務總局印發《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知》，2019年預計減少企業稅金總額達到2萬億元（累計額）。

從實施效果上看，2016年實現減稅3500億元以上，增值稅的增長速度明顯放緩，到2017年5月，政策推行一年后的增值稅增長率為-8.3%。到2018年底，該數字為-8.1%。在工業領域，通用設備、專用設備、通信設備等高端制造業稅收增速也均出現不同程度的下降，2015年底為11.8%、13.1%、7.6%，2018年底已經降低至-5.4%、-7.7%、-5.8%的水平。受2015年金融風波影響，各地市場資本明顯不足，減稅政策推行后，企業資本力量有所加強，2018年國內新增企業數、增長率較2016年提升4.3%和5.6%。盡管中央政府財政收入出現下降，但各地方經濟形式出現好轉，尤其是市場活力，明顯得到恢復[1]。

二、減稅降費政策對企業的影響

（一）減輕企業負擔

減稅降費政策實施后，直接作用為減少了企業的負擔。如從事裝備制造的企業，長期以來面臨國外優質產品的競爭，利潤較低，難以獲取足夠資金用于研發等工作。在減稅降費政策推行后，更多資金能夠投入到裝備的更新、生產線引入等活動中，企業面臨的稅負負擔直接下降，產品的競爭力也得到提升。研究人員在針對遼寧省部分工業企業的研究中發現，112家企業的應稅額度平均下降了6.3%左右，部分企業負責人則明確表示，減稅降費政策推行后，企業擁有了更大的資金靈活性，可啟動更多研發項目，對未來發展助力良多[2]。

（二）活躍市場環境

市場經濟發展使減稅降費政策得到提出和推行的基礎，也能反作用于經濟環境，使市場的活躍程度得以提升。如部分企業在減稅降費政策的鼓勵下，以現有市場態勢為基礎，嘗試引入更多的經營方式、拓展更多渠道，因應稅額度減少，企業無需大量納稅，愿意更積極的進行經營活動。數據調查支持了這一觀點，研究人員結合我國江蘇、浙江、山東、遼寧等省份的政府工作報告內容，結果上看，除遼寧省外，其余省份的GDP增長速度均能保持穩定，遼寧省則避免了增速的進一步下滑。而在投資市場規模上，上述各省份的增長比例均得到5%以上，其中來自企業間投資占比為86%[3]。

（三）加劇競爭態勢

減稅降費政策的另一個主要影響在于，增加了市場競爭水平。由于所有企業均在減稅降費政策下獲益，企業的資本力量、資金規模得到提升，但市場消費能力沒有在短時間內出現對應提升，同類企業的經營變動，必然以提升經濟效益為直接目標，這使得企業之間的競爭態勢明顯加劇。如來自沈陽的國產機床可能需要參加全國各地的展銷會，以謀求提升銷售額和利潤，而其他地區的裝備制造企業也會在減稅降費政策和資金支持下更新技術，提升自身的市場吸引力，這種競爭的積極價值在于提升經濟發展環境的完善程度，但其負面影響同樣不容忽視，需要在后續工作中設法應對、降低。

三、企業合理利用減稅降費政策的建議

（一）加強金融活動

企業嘗試利用減稅降費政策謀求經營發展的優化，可首先著眼于資金條件的改變，加強金融活動。該舉措的價值在于，提升企業資金利用率、提升資本市場資金利用率，加快資金融通也有助于金融環境的改善。具體方式上，包括拓展融資渠道，加大投資力度兩個方面。融資渠道的拓展包括私募股權融資、新三板上市融資等，企業可針對減稅的具體項目進行融資作業，如國家明文規定：“將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進設備、器具單位價值上限，從100萬元提高到500萬元”。企業可據此開展融資作業，將融資額度控制在500萬元以下，并利用所獲資金進行設備采買，該活動滿足減稅項目的要求，可降低企業對應環節的稅務負擔。

投資方面，也遵循類似原則，建議企業根據當地或其他地區的資金需求，與通用設備、專用設備、通信設備等高端制造業企業進行交流，綜合評估對應企業的經營態勢，評估其發展前景，進行穩妥投資。由于對應企業在減稅降費政策下具有更多的經營主動權，投資安全性更高，回報也更穩妥。值得注意的是，企業的投資活動可以是直接的，也可以是間接的，以最大限度保證投資安全為著眼點，可依托“產融集合”模式，直接向金融企業注資，保證投資安全。

（二）做好業務推廣

減稅降費政策下，企業的業務推廣也應進一步擴大，這一舉措主要利用減稅降費政策營造的市場環境，謀求利用活躍的市場尋求發展契機。如在減稅降費政策下，S企業當年度節約稅金200萬元，該筆資金不足以支撐生長線購買等大規模企業建設，但可用于進行廣告宣傳、業務推廣。S企業主營業務為通信設備制造，主要市場為當地和周邊若干城市，當地市場份額占比為80%，周邊市場為20%。業務推廣方面，應將周邊市場作為重點，擬定三期推廣計劃：

第一期投資40萬元，通過針對性廣告投放獲取知名度，包括電梯間流媒體、車載流媒體等。第二期投資30萬元，重視將通過宣傳途徑的明確，使目標群體保持對產品的關注。第三期投資30萬元，結合此前宣傳結果進行戶外促銷活動。需要注意的是，上述工作如果依然通過S企業各部門組織和開展，則減稅降費政策的價值無法得到充分發揮，建議成立以S企業控股的子公司，子公司的規模應較小，使其滿足國家規定“將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元”的標準，借此降低S企業以及對應子公司各項經營活動的應稅額度。

（三）構建企業聯盟

減稅降費政策的推行，使得企業之間面臨的競爭態勢明顯加劇，市場的自由化、金融活動的增加，可能導致中小企業失去競爭的優勢，這種局面建立于大企業雄厚的實力和資本方面。為求予以應對，建議中小企業建立企業聯盟，享受減稅降費政策的同時，提升競爭力和經營主動性。

聯盟建立的方式包括兩種，即縱向聯盟和橫向聯盟。縱向聯盟以存在業務關聯的企業為主，如物流企業、銷售企業、制造企業、原料提供企業等等。該聯盟強調利益鏈條的穩固，重視通過業務往來的模式化降低各個環節的工作成本，以應對來自大企業的競爭壓力。橫向聯盟強調同類企業之間的合作，如市場范圍不重疊的物流企業、用戶群體不相同的銷售企業等，該類聯盟重視進行內部信息的共享，各自進行具有特色的經營管理活動，規避來自內部的競爭，各自發揮優勢，提升經濟效益。減稅降費政策的推行，使企業聯盟的建設顯得必要，一方面企業能夠繼續享受減稅降費政策帶來的利益，另一方面也能降低政策帶來的不利影響，謀求更好的長期發展。

總結：綜上，現代社會發展對企業的依賴性較高，也客觀推進了減稅降費政策的出現和推行。減稅降費對企業的影響十分明顯，體現在減輕企業負擔、活躍市場環境等方面，但也加劇了企業間的競爭態勢。在此背景下，建議企業加強金融活動、構建企業聯盟、做好業務推廣，合理利用減稅降費政策，促進自身長期發展。