基于全面預算的企業成本管理分析

陸翠坤 昆明廣播電視網絡有限責任公司

全面預算管理主要就是指根據企業的發展方向和各項業務特點，對企業的經營活動和財務工作進行全面的預算管理，也就是說將有限的預算資金分解到企業的每個經營項目和每個環節中，不僅能夠實現企業財務資金的優化配置和合理利用，還提升了企業對財務成本的控制能力。本文就主要圍繞基于全面預算的企業成本管理工作的積極意義、存在的問題以及優化措施等進行探討分析。

一、基于全面預算的成本管理模式的積極意義

（一）有利于企業經濟效益的提升。企業的一切經營發展目標和戰略的制定都是緊緊圍繞著經濟效益這個核心來展開的，企業要提升經濟效益一般都會從“開源”和“節流”兩個角度考量，所謂的開源就是企業通過擴大業務范圍來獲得一定的經營性收入，但是在當前市場經濟不斷發展和完善的背景下，企業要想實現業務范圍的拓展具有很大的難度，因此節流就成為了企業提升經濟效益的主要途徑。通過實行全面預算成本管理可以實現對預算成本的有效管控，減少預算成本不合理利用的現象，從而降低企業成本投入，最終實現經濟效益的提升。

（二）有利于企業健全成本預算管理模式。企業探討全面預算理念下的成本管理工作，優化成本管理方式方法，還有利于企業建立一種全新的成本預算管理模式。這種管理模式可以同時發揮預算管理和成本控制兩種手段的作用，將企業的經營發展全過程都納入到成本預算管理體系中來，通過預算管理實現企業財務資金的優化配置，再利用成本控制的方法對預算執行情況進行監督與考核，在這樣的管理模式下企業財務資金的有效利用率大大提升，預算成本風險問題大大減少，有利于企業的穩定和健康發展。

二、企業成本管理過程中存在的不足

（一）預算成本編制環節存在片面性。預算成本編制是基于全面預算的成本管理工作的重要組成部分之一。當前企業的預算成本編制環節存在著片面化傾向，主要就表現在認識上存在片面性，只是單純的根據企業內部發展狀況，也就是每個項目和業務發展情況對預算成本資金進行計算，從而忽視了對企業經營發展所面臨的外部環境以及有可能潛在的風險問題的全面分析與評估，導致所編制的成本預算方案缺乏指導性和可行性。

（二）預算成本的執行力不足。另外，當前企業在成本管理的過程中還存在著預算成本執行力不足的情況。首先就表現在目前許多企業還沒有完善的預算成本管理制度，在機構設置和人員配置上都存在一定的欠缺，這就導致企業缺乏對預算執行情況的全面把控。其次企業在經營項目的過程中，由于受到市場等因素的影響，相應的預算和成本不可能一成不變，在進行預算成本調整的過程中如果沒有一套健全的預算調整流程，很容易出現成本支出環節的紕漏，也就導致預算與最終產生的成本之間存在較大差異，可能給企業造成較大的經濟損失。

（三）缺少對預算成本的動態監管。預算成本的動態監管也是基于全面預算的成本管理工作的重要內容，但是以前需要企業還缺乏配套的監督與管理機制，不能對預算成本的執行結果與執行過程進行全面的監管與審核，也就致使企業預算成本控制力減弱，無法及時發現預算成本執行中存在的問題，最終導致預算與成本之間的失衡。

三、基于全面預算的企業成本管理優化措施研究

（一）強化企業預算成本編制的全面性。企業要不斷地優化與全面預算的成本管理模式，首先就要強化企業預算成本編制的全面性。企業要認識到影響預算成本的因素包括內外兩個部分，除了要根據企業的財務狀況和發展規劃進行預算編制與分解之外，還必須要認識到市場環境等外部因素對企業預算成本的影響。體現在預算編制中就是要對企業的某一個經營項目的市場前景、變動因素、競爭情況、國家政策等全部納入到預算方案中，其要重視對市場風險的分析與評估，在預算編制中提出相應的應對措施，以提高企業對預算成本的把控能力。

（二）健全和完善預算成本管理制度。企業還必須健全和完善相應的預算成本管理制度，確保企業預算成本的有效執行。首先，企業要設立預算成本管理機構，將其從財務部門中獨立出來，并賦予其相應的管理權，使其能夠參與到企業經營項目的每個成本控制環節中。其次企業必須要完善預算調整流程，在具體的預算執行過程中一旦出現諸如市場材料價格上漲等的情況，為有效地控制成本就需要對價格變動因素以及整個材料市場進行全面的分析，從而給出科學合理的預算調整指標，最大限度的減少預算成本執行環節的盲目性，提升預算資金的利用率。

（三）建立嚴格的預算成本監督審核機制。企業建立全面預算的成本管理模式的最終目的不在于能夠實現財務預算與成本支出之間的平衡，最優結果是實際支出成本小于財務預算，這樣就使企業在節約成本的同時又提升了經濟效益。企業通過建立嚴格的預算成本監督審核機制，可以對每一項預算執行情況進行考察和監督，從而規范預算執行操作。

結語：企業通過建立基于全面預算的成本管理模式，完善預算成本管理制度，可以綜合利用預算管理與成本控制兩種手段，將成本控制工作融入到企業經營發展的全過程中，最終實現企業經營成本的降低，有效縮小預算與成本之間的差距，提升企業的經濟效益。