基于風險導向的電力企業內部審計信息化研究

陳皚皚 國網浙江永康市供電公司

一、風險導向的電力企業內部審計特征和必要性

（一）風險導向的電力企業內部審計特征

風險導向電力企業內部審計是內部審計發展的一種新理念，即以風險評估為導向的審計方式，用以加強電力企業的內部控制、預防風險、提升企業價值。與傳統的電力企業內審觀念相比，風險導向內審將事后內部審計改為事前內部審計，同時與事中和事后內部審計相結合。內審人員通過事中內部審計來檢測企業前期經營狀況，同時進行全面檢查，對發現的問題進行風險評估，然后提出改進建議。此理念是以企業發展戰略為主，對電力企業整體風險進行評估分析，是以提高經濟利益為目標的電力企業內部審計理念。

1.內部審計目標向電力企業發展目標靠近。與傳統的電力企業內部審計相比，風險導向企業內部審計能夠更及時發現問題和潛在風險，做到用全方位、系統性、前瞻性的方式來審視電力企業發展情況，從而做到防患于未然，更好的為電力企業發展的戰略目標服務。

2.內部審計范疇不斷增大。以風險為導向的內部審計將審計業務的領域不斷擴大，包括電力企業治理、風險管控等方面，審計工作不能只關注財務報告內的風險，還要同時兼顧財務報告外的風險。

3.內部審計策略不斷改進。風險導向的內部審計對電力企業進行全方位審計，對各項潛在風險進行評估和分析，尤其對企業發展戰略領域的風險審計更加重視，審計工作重心更加關注電力企業的發展戰略風險。

4.內部審計的方法不斷改善。隨著電子科技和大數據的發展，內部審計的方法在理論和技術上都在不斷完善，審計工作已逐步實現數據的自動化處理，從面提升了內審人員對大量信息的分析和判斷，從而提高信息處理的效率和準確性。

5.內部審計人員實現的角色的轉換。隨著傳統內部審計逐漸向風險導向內部審計的發展，內審人員逐漸由檢查監督轉變為風險評估顧問，進而為企業提出合理改進意見。內部審計人員成為連接管理部門和職能部門間的紐帶，為電力企業管理者提供客觀準確的鑒證，為管理人員提供咨詢活動。

（二）風險導向的電力企業內部審計的必要性

1.風險導向內部審計是電力企業發展的必然趨勢和內控機制發展的必然要求，可以全面識別并防范企業面臨的各項風險；

2.是電力企業規避風險的有效保障；

3.要求電力企業建立內部控制體制，加強內險管控；

4.幫助電力企業改善治理，提高內審地位；

5.可以為電力企業帶來增值利益；

6.提高審計的效率，審計報告更準確，給出的建議更易被采納。

二、電力企業內部審計信息化現狀和實施的必要性

（一）電力企業內部審計信息化現狀

1.內部審計專業人才缺乏。電力企業目前的內部審計人員大都具備財務專業背景，具有會計師、注冊會計師、審計師、工程預算審計師等注冊證書或職積，具備一定年限的會計或審計工作經驗，對于從事傳統的財務審計工作沒有問題，但對于電力專業和經營管理方面的知識相對缺乏，導致內部審計工作傾向于財務審計。電力企業對審計人才的要求既要具備電力系統專業知識，同時具備審計和財務知識，還要具備信息技術技能，這種對綜合性人才的相對缺乏，會大大降低內部審計的質量，加大企業的整體風險，影響電力企業的發展。

2.電力企業機構龐大，難做到信息和資源共享，使得內部審計的信息化程度低，所了解的有效信息不足。我國的電力企業大都是國有企業，因而規模龐大，內部人員眾多，甚至還有很多分枝機構，在信息化建設中工作推進緩慢，存在信息不對稱性，給內部審計掌握的有效信息不足，從來導致審計報告不能準確全面反應電力企業的現狀。

3.內部審計信息化的風險多樣。內部審計信息化使得崗位職責集中在系統中，提高了工作效率，但是增加了舞弊的風險；信息化雖然解決了數據自動計算功能，但內審軟件是由相關人員操作，難以避免操作中產生的風險；內部審計信息過還伴隨著數據安全風險，即由于計算機病素或黑客入侵而造成的數據安隱患。

（二）電力企業內部審計信息化實施的必要性

1.內部審計信息化是風險導向的電力企業內外部環境的必然趨勢。隨著社會不斷的發展，信息技術和大數據時代的到來，信息技術已經滲到人們生活、生產和服務的各項領域，為人們提供了各項便利，節約時間提升效率。電力企業的內部管理和審計工作信息化已成為必然的發展趨勢。

2.內部審計信息化是提升審計質量的有效方式。電力企業內部審計的目的是為企業發展服務的，內部審計的信息化可以提高審計的準確性和高效性，通過計算機信息處理，分析得出對審計工作有用的信息，從而提高內部審計的效率和質量。

3.內部審計信息化是電力企業審計范圍擴大的有效途徑。我國的電力企業由于其特殊性，按照傳統的內部審計方式來擴大內部審計范圍難度較大，電子信息的應用對電力企業擴大內部審核范圍無疑是雪中送炭，幫助企業全面高效分析出有價值的信息。

4.風險導向的電力企業內部審計信息化可以有效降低企業風險，提升電力企業的競爭力。風險導向的電力企業內部審計信息化的應用可以有效降低企業風險，通過計算機信息管理，將采集的信息進行數據分析和比對，對影響企業發展的關鍵風險作出預警，為內部審核提供可靠有效的審計數據。

三、風險導向的電力企業內部審計信息化建設途徑研究

我國多數電力企業仍然是國有企業，傳統的經營管理模式隨著信息化時代的發展已經不適應市場競爭環境，在大數據環境下，電力企業應不斷的做出調整和自我完善，更新企業的軟硬件管理，建立建全以風險為導向的電力企業內部審計信息化管理和應用。

（一）加大人才引進和培養，提升內部審計人員的專業性和綜合性

電力企業內部審計是一個龐大的系統的工作，對人員素質的要求極高，不僅要具備審計和財務的知識，還要具有電力專業知識，具備企業經營管理及熟悉各部門各流程的經驗和能力，同時還要具備風險評估技能，具備計算機信息化專業知識和應用。只有這樣才能做到對電力企業內部審計真實的、準確的、全面的分析和評價。因此電力企業不僅要對現有的內審人員定期進行專業培訓和定期考核，還要注重對新人才的引進和培養，培養一批具有高素質的專業優秀內審團隊，為企業的發展奠定基礎。

（二）做好以風險為導向的內部審計信息化建設長遠規劃

風險導向的電力企業內部信息化建設是一個龐大的系統工程，不是一朝一夕就能完成的，電力企業要做好長遠規劃，逐步完善信息化進程，并將可能的風險和損失降到最低；電力企業還要做好長期資金投入計劃，事先評估企業是否具備足夠的資金投入內部審計信息化建設，前期因為要購買基礎設施的投入相對較大；信息化建設過程中可能會產生一系列的問題和困難，電力企業要做好足夠的準備和應對措施；同時需要安排內部審計人員的信息化專業培訓，這些都需要電力企業事先做好合理規劃，防止意外事件給企業帶來損失。

（三）完善電力企業內部各系統、各部門和各環節信息和數據資源平臺共享

在激烈競爭的市場環境下，為提高工作效率和市場競爭力，電力企業應加強計算機軟硬件信息化平臺建設，真正做到各部門各環節工作無縫對接，使企業內部的運營環節信息可以即時準確的報送和查詢，從而使電力企業內部審計信息化工作的更加高效和準確，對風險的預估更加準確，企業可以對各項風險進行分析評估，并將工作重心放在關鍵風險的評估和處理上，可為企業運營帶來增值效益，實現資源的優化配置，保證了內部審計報告的質量。

四、結語

本文分析了風險導向的電力企業內部審計的特征和實施的必要性，進而結合信息化建設研究，闡述了風險導向的電力企業內部審計信息化建設的途徑。實施風險導向的電力企業內部審計信息化建設，可以為電力企業降低風險，實現增值效益，提高工作質量和效率，從而提升電力企業市場競爭力。