經濟新常態下如何更好地發揮內部審計的作用

何平祥

(中鐵十五局集團路橋建設有限公司,江蘇 南京 210000)

自2014年“新常態”的概念首次被提出以后,新常態的浪潮迅速席卷各行各業,成為各行各業新的發展準則、發展規律。在經濟領域,經濟新常態提出了放慢經濟增長腳步、優化產業結構、更加重視發展質量的要求,企業的生產經營模式受到了巨大的沖擊,作為市場經濟主導者的國有企業首當其沖,更應該適應、把握、引領經濟新常態,抓住戰略機遇期謀求長遠、持續、健康地發展。在適應新常態的創新發展過程中,內部審計發揮著愈加重要的作用,如何在經濟新常態背景下更好地發揮內部審計的作用是每一個國有企業不可回避的挑戰。

1 經濟新常態下國有企業內部審計面臨的挑戰

1.1 內部審計的工作難度增大

為了應對好經濟新常態的挑戰,很多國有企業采取了減少投資、壓縮成本的穩健發展策略,從追求發展速度轉為速度與質量并重。與這種發展策略相隨的是企業經營管理方式、業務方式等的調整,內部審計工作必然要隨之調整,這種調整不是一蹴而就的,需要企業投入大量的時間、人力、財力成本,在形成新的穩定的內部審計機制之前,內部審計工作更加復雜、難度大幅增加。

1.2 內部審計工作人員素質要求提高

內部審計面臨的挑戰更多的是國有企業管理者和內部審計一線人員面臨的挑戰,尤其是作為內審工作主體的工作人員,新常態、新背景要求他們必須具備更好的專業素質與技能。新常態建立在大數據、信息化等大環境之上,在這種復雜、多變、競爭激烈的環境中,擁有多領域知識技能的綜合型人才更能滿足新常態的要求。內部審計工作人員也應該自覺強化在計算機、數據處理分析、財務等多方面的技能。

1.3 內部審計的質量控制風險增大

大數據時代,為經濟增長帶來了無限可能,但它同時也是企業面臨的嚴峻挑戰。海量、碎片化、質量參差不齊的數據來源使企業能夠更快捷地獲取信息,但信息的處理、分析無疑更加復雜。對信息準確性要求更高的內部審計工作,在面對海量信息進行篩選的過程中,不僅時間、人力成本大大提高,信息質量也面臨更大的風險,內部審計的工作質量必須受到嚴格的把控。

2 經濟新常態對國企內部審計工作提出的新要求

2.1 轉變內部審計職能,從單一向綜合轉變

過去,我國的生產者更多地把內部審計視為經營活動后尋找錯誤、糾正偏差的工具,內部審計等同于“找碴”,職能單一,其巨大的潛能遠遠沒有得到發揮。新常態下的國有企業,單純的“找碴”無法滿足高質量發展的要求,內部審計的職能必須從單一化向綜合化轉變,除了查錯糾偏,更要發揮改善企業經營管理流程、規范職工工作方式的綜合作用。

2.2 轉變內部審計職責重點,重新定義職責范圍

傳統的內部審計職能主要局限于對財會信息的審計,范圍小,作用有限。隨著內部審計理論、方法的傳播,經營者逐漸意識到這一工作的重點不應局限于財務審計,更是對企業生產經營過程的全方位、全過程的審計。新常態要求國有企業經營者在樹立正確的內部審計意識的前提下,轉變內部審計的職責重點,重新劃定職責范圍,將單一的財務審計轉變為對企業經營管理的各個環節、各個層面的全面審計。

2.3 轉變內部審計工作方式,采用信息化手段

在內部審計范疇,傳統的、過于依賴人力的工作方式早已無法滿足新常態的發展要求。國有企業應該順應信息時代的發展潮流,積極引進信息化、現代化的管理系統,采用現代化的先進手段實現更高的內部審計效率和水平。一方面,信息化手段有助于工作人員更快更好地完成所需信息的收集與分析工作,提高內部審計風險預警的能力；另一方面,信息化手段有助于實現企業各部門、各環節之間的信息溝通和共享,加快內部審計的過程推進和結果落實。

3 經濟新常態下國企更好地發揮內部審計作用的建議

3.1 發揮內部審計在風險管理中的重點作用,完善風險預警機制

復雜多變的市場環境給新時期的企業發展提供了無限的可能,同時其中也隱藏了無數的風險。企業風險管理工作的有效性甚至關乎企業的生死存亡。相較于其他性質的企業來說,國有企業可能遇到的經營風險相對較小,但這并不能說明其風險管理工作無足輕重。風險管理是內部審計的重要職能之一,經濟新常態下國有企業應該加強對這一職能的重視,更好地發揮內部審計防范經營風險的作用。國有企業可以依托內部審計機制,強化其風險防控功能,最終形成獨立、完整的風險預警機制,充分保障企業的經營安全。

3.2 加強內部審計制度建設,優化內部審計工作流程

合理的制度體系能有效指導內部審計工作的順利開展。面對新常態的要求,國有企業首先應該調整現有的內審制度,使之更符合新的內外環境的要求。在新的制度體系的指導下,國有企業有必要優化內部審計工作流程,這一工作應該從兩個方面著手：第一,企業應該重新規劃內部審計的職責范圍、工作目標、重點環節等,在此基礎上設計出既符合企業業務特點,又滿足新常態發展要求的工作流程；第二,內部審計是監督、規范企業其他經營環節的工作,其本身也存在風險,也應該受到嚴格的監督、控制,因此企業還必須設計相關的制度與工作環節保證內部審計的公平公正,保證其獨立性與客觀性,實現對內部審計本身的風險控制。

3.3 健全內部控制體系,促進內部控制與內部審計的協同

內部審計與內部控制都具有規范企業經營管理、防范企業經營風險的重要職能,很多企業將內部審計視為內部控制最重要的內容組成部分。可見,二者之間具有密切的聯系,甚至可以說是相輔相成的。因此,國有企業要想更好地發揮內部審計的作用,必須同時創新現有的內部控制體系,明確內控、內審之間的相關點、重合點、不同點,配合完成二者的相關工作,共同完成重合工作,比較完成不同工作,不僅能夠極大地提高兩項工作的效率,還能夠互相監督,降低失誤率。發揮內部控制與內部審計的協同作用對國有企業規范經營管理、完善風險預警機制具有十分顯著的作用。

3.4 重視內部審計成果的落實,發揮對企業發展的影響

內部審計能夠對企業生產過程的各個環節實時監督,迅速發現不合理之處、采取糾偏措施。此外,內部審計綜合評價企業生產過程、生產評價報告的作用同樣重要。監督、評價通常被認為是內部審計的傳統職能,新常態下企業更注重發揮內部審計的咨詢職能與價值增值職能,但后兩者的實現實際上是在前兩者的基礎之上的,監督評價更應該被稱為內部審計的基礎職能。內部審計通過形成評價結果,為企業調整現有生產流程、規劃未來發展目標等提供指導、指明方向,這是內部審計成果落實的過程。咨詢職能和價值增值職能都是建立在豐富的內部審計經驗和準確的評價結果之上的。因此,重視貫徹落實內部審計成果能夠促進國有企業的持續穩定發展。

4 結 論

新常態是國有企業發展不能錯失的戰略機遇,也是必須謹慎應對的嚴峻挑戰,它對國有企業的發展提出了一系列新要求。積極勇敢地迎接挑戰,滿足新常態的發展要求,采取措施更好地發揮內部審計的作用,這是國有企業面對新常態應有的姿態。