對做好高等學校內部審計工作的幾點看法

季樹旺

2018年5月23日下午，習近平總書記在親自主持召開的中央審計委員會第一次會議上發表的重要講話中指出“要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力”，9月11日，審計署黨組書記、審計長胡澤君在全國內部審計工作座談會上強調：“要站在黨和國家事業全局的高度，準確把握內部審計工作的職責定位。加強內部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現代化，實現審計全覆蓋，推動實現經濟高質量發展的需要”，由此可見，內部審計工作已被提到了前所未有的高度。高等學校作為以高等教育和科研為主要業務的公益二類事業單位，資金收支金額巨大，資金來源渠道多元，支出事項繁多，不以追求效益最大化作為主導動力，在組織結構上與企業和其他行政事業單位也存在很大不同，因此，如何做好高等學校內部審計工作是一項重要且富有意義的課題，現就這一課題談一點粗淺看法。

一、主要領導支持是做好內部審計工作的前提

高等學校內部審計工作的主要目的是為了化解風險，防范腐敗，一定程度地合理保障資產安全、完整，財務開支真實、合法、合理，各項經濟業務依法按程序進行決策、實施、驗收和報銷。內部審計工作的開展，必然會觸及到部分人的利益，影響到部分人的權利，難免會遭到某些業務人員甚至部分領導干部的抵制，如果得不到主要領導的鼎力支持，內部審計工作就會阻力重重，查不清，審不明，形同虛設。因此，要把內部審計工作落到實處，做到好處，真正發揮內部審計工作應有的作用，就必須通過內部審計發現問題并提出整改建議，從而為領導作出正確決策提供數據支持和客觀依據的方式，讓學校主要領導切實感受到，內部審計不僅僅是法律法規的剛性要求，也是保證學校正常運轉，提高教學管理和運行效率不可或缺的重要手段，更是貫徹實施主要領導管理理念的重要保障，從而讓主要領導高度重視并親自主抓內部審計工作，賦予內部審計人員一定的權利，讓內部審計人員有抓手，這是高等學校做好內部審計工作的前提。

二、加強溝通是做好內部審計工作的關鍵

因為高等學校具有非經營性特點，很多員工尤其是具體業務經辦人員對內部審計工作缺乏了解，認為內部審計就是挑錯找毛病，限制他們行使權力，侵犯他們固有利益，會不自覺的與內部審計人員對立起來，消極對待內部審計工作。因此，高等學校的內審人員要牢固樹立服務理念，正確處理內部審計監督與服務的關系，即要嚴格審查被審部門和人員是否按照國家及學校有關法律法規和規章制度來辦事，是否存在舞弊行為，又要做好宣傳解釋，加強與被審部門和人員的協調與溝通，切實幫助被審部門和人員找出并解決業務開展過程中存在的程序不規范、手續不健全等問題，讓被審部門和人員避免出現因不了解政策和規定而無意識發生違規違紀情況，讓他們感受到內審人員是在幫助他們，保護他們，而不是給他們挑刺找毛病。因此，爭取大部分被審部門和人員的理解和支持，是高等學校做好內部審計工作的關鍵。

三、完善的內部控制系統是做好內部審計工作的基礎

內部審計不是孤立的單項監督審查工作，而是學校整個內部控制系統中不可或缺的重要一環。高等學校是精英人才薈萃之地，人員眾多，思想復雜，在管理上要遠比一般的行政事業單位和企業復雜的多，因此，建立完善系統科學的內部控制系統，即是規范管理、化解風險、防范腐敗的客觀需要，也是搞好內部審計工作的重要機制保障。

完善系統的內部控制系統，應當是在對各項經濟業務進行全面梳理，系統客觀地評估潛在風險，找出關鍵風險節點的基礎上，遵循全面性重要性制衡性和適應性原則，建立完善的單位層面內部控制制度以及涵蓋預算管理、財務收支、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理等業務層面的內控制度和工作流程，采取包括但不限于不相容崗位互相分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產保護、會計控制、單據控制、信息內部公開等行之有效的內部控制措施，形成一套職責權限分明、工作內容目標和流程清晰、各部門和員工即互相配合又互相制衡的內部控制管理體制，在這個體制框架下，各項業務按照預算計劃、決策、執行、評價、反饋改進等流程有序進行，形成完整的內部控制閉環系統。

內部審計監督和評價應貫穿于整個業務始終，做好事前、事中、事后審計。事前審計的重點是審查制度和流程是不是合理，不相容職務是否有效分離，相應權限是不是經過授權；事中審計的重點是審查控制制度和流程是否得到有效執行，如項目計劃的提出是否對其必要性和可行性進行了嚴格論證，決策程序是否合法合規，三重一大事項是否經過集體決策，應納入政府采購的事項是否經過政府采購，是否按權限簽訂合同，是否按規定進行了驗收并辦理了入庫手續等等；事后審計則是在事前事中審計的基礎上，找出內部控制相對薄弱的環節和內部控制執行不到位、容易發生風險的業務和環節，以風險為導向進行重點審計。

對于內部審計查找出的問題，要及時反饋給有關領導和部門，有針對性的改進內控制度和流程，加強薄弱環節管控，堵塞風險漏洞，形成完整的閉環。

四、敢于擔當是做好內部審計工作的根本

當然，化解風險和防范腐敗的主要內審目的決定了內審工作的復雜性和艱巨性，在具體工作中，無論怎么解釋和溝通，也難免會遇到個別部門和人員甚至極個別領導干部的誤解，尤其是遇到有惡意舞弊行為動機的人員，情況會更為復雜，他們會千方百計進行阻撓，找出各種理由不予配合，這就要求內部審計人員必須具有高度的責任心，勇于擔當，敢于碰硬，堅持原則，將存在問題徹底查清，必要時，向主要領導甚至審計機關匯報，以求得他們的支持，只有這樣我們才能把內部審計工作做到實處，真正發揮內部審計應有的監督作用。