企業加強內部控制建設問題的研究

蔣本義

摘?要：本文的完成基于內部控制的基本理論，對國內外內部控制的研究狀況的研究，通過以廣西某公司為例，就該公司內部控制的現狀進行分析，提出公司內部控制存在的問題并提出優化計劃。主要是從資本運營活動、采購活動、銷售活動、固定資產管理活動的四個控制活動對公司內部控制進行探討。本文還關注了企業內部的監管體系，從企業董事會入手，結合各個部門的情況通過分析風險與收益的組合，分析控制活動中存在的風險點，并針對這些風險提出控制策略和內部優化策略，最終實現優化內部控制商業過程。希望通過本研究，對國內類似企業產生一定的影響，對國內企業的內部控制系統有借鑒意義。

關鍵詞：內部控制;管理;監管方案

一、內部控制的基本概念

1.內部控制定義

內部控制是一種管理方式，最終想要達成的是，只有通過相關的人、事等管理規則和規制才能達成控制的狀態。同時，也是企業能夠在規定時間內應對主要風險的風險管理。內部控制管理過程，是要求公司參與從上到下所有過程的過程。必須符合法律的規定，確保資產的完整性，在沒有風險的情況下保留企業實力，這是為了確保實際有效的財務信息。重要的前提是改善事業運營的效率和有效性，以實現公司的戰略目標。

2.內部控制要素

內部環境。內部控制最不可或缺的要素是內部環境，主要有以下三個方面：第一，員工方面，包括員工的道德素養和自身能力和技能。第二，企業方面，包括企業的經營方式、理念、哲學思維以及董事會的參與。第三，政策方面，主要包括組織結構、人事部政策的管理和制定、公司內部責任分配。

風險評估。控制風險必不可少的是對風險進行評估，實行評估的過程就是組織對企業目標進行識別和分析以達到內部環境和外部環境的要求的過程。過程包括設定目標-識別風險-分析風險-應對風險。

控制活動。企業在應對風險時最合理、最有效的措施是內部控制活動，內容是通過將水平和垂直錯開的過程來執行的。水平可以指企業內部的人和財產的關聯，垂直可以分為決策、管理、執行、操作。

內部監督。內部監視是指企業記錄內部管理的各種要素的內容和操作，并監視其實際實施的過程。企業之所以實行內部監督是為了確保內部控制系統的有效實施。

二、某公司概況

廣西的某公司是一家從事金融開發的大型民營企業，也是廣西省金融示范企業之一。公司為銀行、證券、保險、信托等金融機構和廣大非金融客戶提供外包服務、技術支持、產品研發、產品銷售、形象策劃和客戶服務的金融服務有限公司。公司的經營范圍包括但不限于：受各金融機構委托從事數據處理、客戶服務，金融軟件開發等金融服務外包;企業管理服務，企業營銷策劃，商務服務，市場調查。

三、內部控制現存問題

1.內部環境

（1）法人治理結構尚未完善

某公司現設立共同建立和實施內部控制的董事會、監督委員會和經理，但目前尚未成立專門的內部控制組織。監察委員會的主要職責是內部控制的確立、實施日常活動以及內部監察。理事會和監督委員會不應該為了應對相關部門的檢查而構建內部控制系統，而是應該重視內部控制，發揮管理企業開發戰略的作用。在決定公司的主要事項時，應采用會議方式來解決。而且，會議結束后，應以書面形式整理會議資料做成報告和決議記錄。最后對決議的內容實施過程進行監督，承擔起相應的法律責任。

（2）企業文化建設不夠深入

某公司雖然是由幾個人成立并開發的，發展程度較好，但由于公司創始人文化素質較低，在構建企業結構時忽視了文化理念方面而選擇以利益為主。即使公司系統上形成了獨特的企業文化，卻并沒能與公司的日常管理相結合。這就會導致員工缺乏企業精神和團隊精神，使企業無法有效對員工進行控制，導致企業內部控制無法有效實施。

2.風險評估方面

風險管理制度不完善。確立該公司風險管理系統，該系統需要包括操縱布置，目前公司關于風險相關的系統主要是基于安全風險管理，財務管理的系統。為了改善風險管理過程和風險評估系統，有些系統的操作過程原理過于籠統，很難應用到實際操作中。公司需要進一步確立風險管理系統，根據相關的法律限制，需要與目前的市場環境及國家的經濟政策和一致。另一方面，某公司目前的風險管理系統制定完成以來，還沒有修訂過，沒有檢測過系統設計的缺陷和問題，缺乏一套全面的修改、補充和廢除程序。

3.控制活動方面

控制活動實際上是對企業的商業流程進行標準化，對經營過程進行標準化。某公司在應對各種各樣的事業活動時，主要的風險管理沒有把焦點放在管理風險上，無法找到幾個部分的服務管理的主要風險點，只要有關于它們的管理建議，對策探索會變得更難。公司的資本活動、采購活動、銷售活動，及固定資產的管理目前的情況分析，某公司在其管理活動中有著以下的問題：職務不明確，有幾個重要的位置沒有相關約束;審批的權限不明確，審批順序不合理;沒有財產保護系統，沒有采取與公司的物質資產相對應的保護措施，也沒有確保資產完整性和安全性的資產庫存檢查系統;預算系統總體上沒有準備條件，有預算管理，但不能分配給各種事業活動，編制公司預算;缺乏有效的績效評估機制，使得客觀公正地評估員工的工作變得艱難。

4.內部監督方面

某公司雖然有成立內部監察組織，但組織還沒有獨立的地位，還未能保證內部監督的有效實施。根據調查結果發現，大部分內部監察系統只是走形式，不能起到監督內部控制業務的作用。其次，公司內部審計尚未適應目前日新月異的商業活動，仍使用原來的審計方法，缺乏創新。最后，公司內部管理中發現問題還只是依賴于現有的內部控制系統，對于內部控制的主要風險點問題的監督不足。

四、企業內部控制體系優化方案

1.優化公司組織結構

優化管理模式。公司需要將中間管理最小化，將決策能力集中在公司的上級管理職位上，為了改善商業管理的效率，需要減少中間水平上不必要的決策。因此，企業可以建立運營管理中心、制造指揮中心、安全管理中心、財務會計中心4個主要的金融中心針對企業不同部門間的溝通和通信問題進行解決以提高效率，同時解決各部門以本部門為中心的問題，為企業管理提供新思路。定義部門的責任，公司在開發了10年以上之后，成立了3個子公司，盡管如此，公司部門管理還在初期階段，職能和責任建設尚未成熟，與公司總體進程不相符。但是公司部門的責任還在建設初期，現在職務的責任和公司的開發水平不一致。企業為了完善組織結構，需要根據目前企業在這方面存在的問題對規則進行開發探討，制定的規范要符合公司目標，使各部門能夠有效的調整和運用，為公司實現戰略目標，確保可持續開發奠定基礎。

2.建立有效的考核機制

公司需要制定一系列滿足公司實際需求的目標管理評估系統。公司的所有部門都要參與評估系統的制定，而且還要熟悉各個環節。公司的整體績效評價指標和整體績效評價方法由公司的財務會計中心制定而成的，所以財務會計中心需要針對公司情況制定合理的考核方式。之后，各部門可根據發放的考核標準制定出本部門的職位評價指標。財務管理中心和內部結算中心可作為監管中心對各部門實施的指標進行監督。公司評價指標可分為月、季度、年。在評價過程中發現過大支出的情況下，會在時間內發現過大支出的原因，提出過大支出的解決方案，并將計劃發行到相關部門。如果評價指標達到80%的話，必須通知相關的責任部門，防止指標用得過多。

3.完善內部控制評價制度

為了更好地理解內部控制系統的有效性，公司有必要建立一個全面的內部控制評估系統。內部控制評估系統的建立必須基于風險取向原則、一貫性原則、公平性原則、獨立性原則和成本效益原則五個原則，還需要考慮風險評估的包容性，內部控制的設計和運用的科學管理有效性以及其他政策措施的實施評價。進行內部控制前，公司可設立理事會和監督委員會對企業內部控制系統進行評估。內部控制評估機構需要對內部控制系統進行測試是否適用，并制定出合理的內部控制評估報告。公司基于報告找出缺陷并向相關部門提出修訂要求。建立內部控制評估系統可以幫助公司及時發現內部控制系統和運營過程中的問題，并制定最終實現內部控制目標的對策。

4.強化監督機制

監督機制有助于企業管理內部控制系統的實現，確保內部控制系統的效率和有效性。某公司有必要將監督從單純的監督模式轉換為廣泛關注全體的監督模式，將各部門轉換為相互合作的模式。公司監督機制的改善，需要內部審計部門設置了公司的內部監督，完成公司的內部控制的實施進行監督，同時外部的溝通渠道包括公司的外部相關人士的意見和建議，可以得到外來信息。一方面是監督機制的改善，有助于確立企業上層和下層之間的溝通渠道，另一方面，有助于公司及時了解內部控制的實施情況，提高內部控制的效率，確保內部控制的有效性。

五、總結

本文的完成基于內部控制的基本理論，對國內外內部控制的研究狀況的研究，以某公司作為例子，理解某公司內部控制的現狀，分析某公司內部控制存在的問題，提出優化計劃。以內部控制的要素為基礎，針對某公司的人事管理、生產系統、銷售系統、會計方針，及其他經營管理系統進行分析。對經營管理中的內部控制系統進行二次理解，管理過程中的操作主要通過現場觀察、與高層職員的交流、人員采訪等方法，了解廣西某公司內部控制的現狀，并針對其現狀分析某公司內部控制系統存在的問題并尋找解決對策。在對某公司的內部控制進行理解和分析的過程中，關注的重點是某公司的內部控制活動存在的問題，對資本運營活動、采購活動、銷售活動、固定資產管理活動的四個控制活動進行分析。本文還關注了企業內部的監管體系，從企業董事會入手，結合各個部門的情況，提出了新的監管方案。通過分析風險與收益的組合，尋找控制活動中存在的風險點，針對風險提出控制策略與內部優化策略，實現優化內部控制商業過程的目的。本文對于內部控制的研究建立在國內外各個企業的先進基礎上，并希望通過本研究，對國內類似企業產生一定的影響，對國內企業的內部控制系統有借鑒意義。

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