溫州市科技型中小企業研發加計扣除落實情況調研報告

□潘淑珍

本文通過實地調研，闡述了溫州市企業研發費用加計扣除落實現狀，分析了政策執行過程中存在的企業研發主動性不夠、研發項目界定不清晰和政策落實不到位等問題，并提出了強化對企業的宣傳、提升政府服務能力、制定統一的研發核算方法等推進研發費用加計扣除的建議。

為了解《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》在溫州的落實情況以及實施過程中遇到的新情況和新問題，溫州市統計局通過實地走訪企業及召開座談會的形式進行專題調研。調研結果顯示，溫州市研發費用加計扣除政策宣傳力度加大、企業受惠面擴大、加計扣除流程簡化、企業研發創新升級；但政策執行過程中仍存在問題，需引起相關部門高度重視。

研發費用加計扣除落實情況

（一）政策宣傳力度加大，實現政策享受全覆蓋

一是充分運用短信平臺、稅務大廳顯示屏、納稅人學堂微信公眾號、“易辦稅”手機APP等方式，廣泛宣傳科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例為75%的政策，強化宣傳聲勢和效應。二是在企業微信群、稅企QQ群及時推送研發費用加計扣除優惠政策，確保企業獲悉最新優惠政策，并進行答疑解惑。三是通過“萬名黨員進萬企、領導干部下基層”等活動，走進企業開展科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除專題宣講，提供“一對一、點對點”政策服務，實現政策享受全覆蓋。

（二）企業受惠面擴大，減稅降負效果凸顯

一是企業受惠面擴大。數據顯示，截至到2017年底，溫州市研發費加計扣除減免稅享受企業數共1357家，較2016年增加393家，同比大增40.8%。二是減稅降負效果顯著。調查結果顯示，2017年溫州市研發費用加計扣除企業減免額達到41.02億元，增長37.4%。科技型中小企業研發經費加計扣除額14.16億元，占全市扣除總額的34.5%，企業紛紛表示研發費用加計扣除優惠政策從50%擴圍至75%后，稅收負擔明顯減輕，對促進企業研發再投入起到了積極作用。

（三）加計扣除流程簡化，由備案制轉向備查制

國稅總局2015年97號公告規定，企業享受研發費加計扣除，對企業所得稅優惠事項全部取消審批，實行事后備案管理。從2017年匯算清繳起，按照23號公告規定，無須報送這三類資料，其中的“研發支出”輔助賬、匯總表，改由企業留存備查。溫州市各縣（市、區）稅務部門嚴格執行國家稅務總局的規定，實現由審批制到備案制、再由備案制到備查制的轉變，從2017年匯算清繳起，取消研發費用加計扣除備案手續，實行稅收優惠“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，簡化了辦稅流程，提高了工作效率。

（四）企業研發創新升級，向智能化信息化數字化邁進

在信息化數字化高速發展的當下，溫州的傳統產業紛紛轉型升級，投入大量費用研發創新，提升產品的附加值和企業的市場競爭力。從本次調研來看，如浙江天信儀表科技有限公司借助大數據、云平臺等最新技術，以智慧水務管理云平臺、智能傳感器、智能數據終端等為研究方向，近3年來企業的年均科研投入占銷售收入7.4%，銷售額年均增速達33.1%。

研發費用加計扣除存在的問題

（一）企業研發主動性不夠，缺乏長遠戰略眼光

目前溫州市部分企業研發創新意識不強，仍然存在“小富即安”和“急功近利”的思想，過于看重短期投入產出效益，對長期研發投入和深度技術應用重視程度不高，有的企業認為研發費用投入風險較大，技術開發成本高于購買技術和成果成本，且受地域影響，高端人才缺乏成為制約溫州市研發的首要因素，導致多數企業的主要產品技術以引進和模仿為主，研發中基礎研究和應用研究占比非常低，產品質量、檔次較低，產品附加值不高。

（二）研發項目界定較模糊，真實性難以把握

從認定部門來看，研發費用加計扣除政策的管理由稅務部門實施，科技部門只是按照國家要求出臺指導意見，稅務部門由于不具有專業的研發專業技術知識，難以界定項目的真實性。從認定范圍來看，《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》規定了研發活動及研發費用歸集范圍，但在實際操作過程中仍存在界定模糊的現象，比如具有“實質性改進”的技術、產品（服務）、工藝才算研發，“企業產品（服務）的常規性升級”屬于“不適用稅前加計扣除政策的活動”，這里的“實質性改進”和“常規性升級”的界定比較模糊，導致稅企雙方存在爭議。

（三）政策落實障礙依然存在，降低企業申報積極性

調研顯示，個別企業主動提出放棄享受稅收優惠，導致出現應享而未享研發費用加計扣除優惠的情況。調研發現，企業申報政策的成本和風險依然較高。一是各主管部門對研發費用的計核口徑不統一；二是部分企業沒有對研究開發費用實行單獨核算、專戶歸集，把研究費用和生產費用相混雜，致使不能準確、合理地計算各項費用支出；三是每個行業都有固定的稅負率，企業享受加計扣除政策可能導致納稅額低于行業稅負率要求，而稅負率過低會引起稅務部門的關注，導致稅務部門的核查。

推進研發費用加計扣除的建議

（一）強化對企業的宣傳，打通政策落實“最后一公里”

第一時間通過各類網絡、電視、手機APP平臺等傳播媒介進行宣傳，打通政策落實“最后一公里”，確保企業及時享受稅收優惠政策紅利。同時以發放傳單、小冊子，建立微信公眾號、釘釘群，群發短信等方式，提高研發優惠政策的知曉率和透明度，激發全社會科技創新的熱情。專門開通新政策咨詢服務熱線，實時答疑解惑，為企業“量身定制”優惠政策。科技部門應聯合經信、稅務等相關部門組建研發創新政策宣傳隊，定期召開企業高層、研發人員和統計人員共同參加的研發政策研討會。

（二）提升政府服務企業能力，實現“最多跑一次”要求

深入了解企業在自主研發和享受優惠政策過程中遇到的問題和困難，積極為企業答疑解惑，有效消除企業顧慮，提升企業享受優惠政策的主動性；繼續推進政府簡政放權工作，結合“最多跑一次”實現行政審批制度改革，充分利用政府電子政務系統和“互聯網+”模式，簡化和優化各類優惠政策的申報流程，提供“一站式”創新服務，確保每家研發企業均能享受到政策補助。此外，要提供咨詢輔導，針對不同企業、不同需求，主動提供有針對性的政策輔導服務，引導企業建立以研發項目為基礎的輔助核算體系和專賬管理制度，提高政策享受準確率和覆蓋面。

（三）制定各部門統一的研發核算方法，建立部門“大數據”交換平臺

建議稅務、科技、財政、統計等部門聯合制定統一規范的企業研發費用財務處理辦法，明確各部門所需數據與企業財務資料的對應關系和計算方法，分門別類對各行業各專業界定模糊的項目進行詳細舉例說明，有計劃、有針對性的指導企業規范研發投入財務核算，切實減輕企業財務工作負擔，降低企業的核算成本。探索建立全市統一、高度集成的企業研發管理與數據交換平臺，將科技、經信、稅務、統計等部門分別掌握的企業研發相關信息集成于該平臺，便于各部門多維度掌握企業研發動態，追蹤政策實施效果，提升政府服務效率。

（四）進一步加大研發加計扣除力度，讓科技型中小企業“先強起來”

一是要探索提高科技型中小企業加計扣除比例。建議把科技型中小企業的加計扣除比例從75%提高到100%，一方面由于科技型中小企業基本上都是高新技術企業，可以彌補高新技術企業優惠稅率對加計扣除減稅政策的削減效應，另一方面倒逼高新技術企業加大研發投入。二是加大基礎研究和應用研究項目加計扣除比例。據統計，2017年，溫州市規上企業中，基礎研究和應用研究研發費用占比不足1%，核心競爭力較弱。各級政府部門應給予基礎研究和應用研究更大的優惠力度，建議基礎研究和應用研究費用可以全部抵稅，即基礎研究和應用研究花費多少，應納稅收就減多少，以最大限度激勵企業投入基礎研究和應用研究的熱情。