基于內部控制的學校國有資產(chǎn)管理模式

李福志

[摘 要] 本文采用理論分析結合實際調查的方式，深入發(fā)掘中職學校資產(chǎn)管理所面臨的工作難點，并從技術優(yōu)化、管理提升和思想教育三個維度出發(fā)，探索優(yōu)質高效的管理手段和創(chuàng)新的管理模式，總結基于內部控制的學校國有資產(chǎn)管理模式，以期為廣大同行提供借鑒。

[關鍵詞] 中職學校內部控制；資產(chǎn)管理模式；探究與實踐

國有資產(chǎn)管理工作是維持學校正常運轉和持續(xù)發(fā)展的重要動力，能否使學校的資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效”的使用，不僅關系到資產(chǎn)的合理配置和財政資金的有效利用，還關系到教育的良性發(fā)展和學校工作的正常進行。

在《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中提出固定資產(chǎn)控制的目標可以確定為：“保護行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整；確保固定資產(chǎn)會計信息的準確性和可靠性；促進行政事業(yè)單位關于固定資產(chǎn)招標、采購、使用、日常維護、處置等辦事效率的提高；固定資產(chǎn)內部控制的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全和完整、確保國有資產(chǎn)不流失，合理配置國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運營效率。”因此，如何加強風險防控，維護資產(chǎn)的安全完整，合理配置和有效利用資產(chǎn)，保障和促進各項事業(yè)發(fā)展，必須加強對中職學校固定資產(chǎn)的內部控制[1]。

一、目前中職學校國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著中職學校辦學規(guī)模擴大及辦學條件的改善，學校累積了越來越多的資產(chǎn)。但隨著資產(chǎn)的不斷增加，在管理上卻暴露出許多不規(guī)范的地方；管理意識不強、內控制度不健全、采購流程不規(guī)范、盤點清查不實、資產(chǎn)閑置、信息化系統(tǒng)不完善等問題，令人堪憂。如何管理好中職學校的國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，是擺在我們面前的一項重要課題。

二、中職學校國有資產(chǎn)管理問題原因分析

1.管理意識不強

學校領導對國有資產(chǎn)管理意識不強。從校長到分管領導再到具體的管理人員，整體的管理意識不強，對國有資產(chǎn)管理不夠重視，存在“重外部宣傳，輕內部管理”“重購買輕管理”“重錢輕物”的現(xiàn)狀。

2.內控制度不健全

學校管理體系、制度不健全。學校無專門負責管理資產(chǎn)的人員，多是由總務主任或老師兼職管理，由于人員的不穩(wěn)定性，導致調整頻繁，并且缺少必要的移交手續(xù)及采購、調撥、借用、歸還等相關制度，更加缺少管理體系，缺乏有效的監(jiān)督機制，從而使得資產(chǎn)流失。

3.采購流程不規(guī)范

國有資產(chǎn)采購流程不規(guī)范。學校對資產(chǎn)采購沒有規(guī)范預算、采購、驗收及管理流程，從而難以做到有效監(jiān)管，容易造成制度真空和廉政風險。

4.盤點清查不實

學校國有資產(chǎn)清查不實。按財務制度規(guī)定，每學期都需要對資產(chǎn)進行清查、盤點，但由于重視程度不夠，學校很難將資產(chǎn)進行清查、盤點的工作作為日常工作來長期實施，從而不能及時地了解資產(chǎn)的現(xiàn)狀及數(shù)量，從而造成資產(chǎn)賬實不符。

5.信息化系統(tǒng)不完善

國有資產(chǎn)維護巡檢不記錄。資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)不完善。學校未建設一套完善的資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，缺少對資產(chǎn)從采購初期——使用中期——報廢末期的全生命周期進行管理，從而導致無法快速準確了解資產(chǎn)的采購信息、維護巡檢情況及報廢過程[2]。

三、學校國有資產(chǎn)精益化管理提升與實踐

1.完善國有資產(chǎn)管理和懲處機制，強化資產(chǎn)保護意識

嚴格遵守法律法規(guī)，牢固樹立依法管理資產(chǎn)的意識。中職學校應當嚴格遵守并規(guī)范執(zhí)行國家有關的法律法規(guī)，資產(chǎn)的購置應堅決執(zhí)行政府采購制度，節(jié)約使用資金。資產(chǎn)報廢、報損、調撥、處置，堅持按規(guī)定程序申報、審批。提高管理人員的法制意識，明確落實資產(chǎn)的管理責任，增強并牢固樹立依法管理資產(chǎn)的意識。

2.建立國有資產(chǎn)管理體系，層層落實職責

完善國有資產(chǎn)管理機制；建立中職學校國有資產(chǎn)管理責任機制，實行中職學校主要領導為全面責任人、分管領導為主要責任人、使用部門負責人為直接責任人的三級管理責任制。明確相關責任人的職責范圍，將資產(chǎn)管理責任落實到人，定期考核責任履行情況。考核結果作為人員提拔、任用等的依據(jù)。同時加大外部監(jiān)督的力度，把資產(chǎn)的真實完整和保值增值作為常態(tài)監(jiān)督重點，及時發(fā)現(xiàn)問題并堅決按照規(guī)定進行處理[3]。

加強財務人員業(yè)務培訓，提高業(yè)務素質，規(guī)范賬務處理；財務人員要加強業(yè)務培訓和學習，不斷提高業(yè)務素質；堅持財務人員持證上崗，杜絕無證上崗的現(xiàn)象；嚴格執(zhí)行有關財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范和完善賬務處理，做好國有資產(chǎn)管理的基礎工作，保證賬賬相符、賬實相符、賬卡相符。

3.規(guī)范采購管理行為，強化廉政風險防控

學校國有資產(chǎn)的采購工作政策性、程序性和實踐性強，相關法律、法規(guī)都有相應規(guī)范。但由于學校國有資產(chǎn)采購的復雜性和特殊性，宏觀的法律、法規(guī)對采購流程的各個環(huán)節(jié)難以做到有效監(jiān)管，容易造成制度真空和廉政風險。從采購環(huán)節(jié)上看，其主要風險點在于經(jīng)費立項、論證審批、采購實施、合同簽訂、履約驗收等五個方面。

規(guī)范預算流程；上級部門布置預算→財務人員整理基礎數(shù)據(jù)（人員、工資、學生數(shù)、公用經(jīng)費、設備和軟件及工程、政府采購計劃等）→財務人員按規(guī)定和各部門需求編制預算草案→學校擬開展的設備及服務購置和工程修繕等計劃匯總后，報學校黨政工聯(lián)席會議審批→財務人員按程序填報審批→財政局審核下達年度預算→財務人員根據(jù)批復的年度預算按進度撥款→財務人員督促嚴格執(zhí)行預算進度→期中財務人員按學校實際情況和業(yè)務需求編制期中預算調整→年終資金決算[4]。

規(guī)范采購流程；每個專業(yè)或項目要按整年規(guī)劃（原則上不得拆分采購），流程：需求部門請購（請購要求：設備名稱、規(guī)格型號、技術參數(shù)、數(shù)量、金額、用途、場地規(guī)劃等）→部門負責人審核→校長審批→總務部門采購（經(jīng)校長同意后，總務部門對該項目進行了解、詢價、落實資金，形成采購方案）→采購方案征求專業(yè)組論證（專業(yè)教師、專家、行業(yè)專家、總務部門、學校領導等）→專業(yè)組論證后形成采購方案→報黨政工聯(lián)席會議審批→總務部門（經(jīng)黨政工聯(lián)席會議同意后）報區(qū)教育局、財政局審批→報政府指定的招投標公司招標采購→簽定合同（學校法律顧問審核，按規(guī)定程序審批）→供貨安裝、調試→總務部門組織驗收組驗收（專業(yè)教師、專家、資產(chǎn)管理部門等）→驗收合格入帳（項目結算送審并出具結算審核意見、財務辦理報銷、入國有資產(chǎn)帳、編號）→資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)調配→內部評審→總務部門采購材料歸檔。

規(guī)范國有資產(chǎn)管理流程；學校設置資產(chǎn)科負責本單位國有資產(chǎn)的驗收、保管、檢查和維護工作，建立國有資產(chǎn)卡片。一級資產(chǎn)管理員開具《國有資產(chǎn)驗收單》和《出庫單》→財務部門審批發(fā)票和國有資產(chǎn)驗收單辦理報銷，登記國有資產(chǎn)總賬→一級資產(chǎn)管理員在國有資產(chǎn)管理平臺上填制國有資產(chǎn)卡片→二級資產(chǎn)管理員辦理國有資產(chǎn)進倉，登記倉庫財產(chǎn)物資明細賬[5]。

通過采購信息、采購過程文檔與國有資產(chǎn)信息全面關聯(lián)，實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理以及快速查詢檢索功能。

4.加強國有資產(chǎn)清查，有效防止國有資產(chǎn)流失

資產(chǎn)管理部門必須認真落實學校資產(chǎn)的盤點工作，從制度、時間、人手抓起，對發(fā)現(xiàn)的賬實不符、盤盈、盤虧的國有資產(chǎn)及時處理，應建立切實可行的盤點、處置機制，并嚴格執(zhí)行，落實到人。積極處理好閑置國有資產(chǎn)，引入國有資產(chǎn)評估程序，提高國有資產(chǎn)利用率，根據(jù)需要對各類國有資產(chǎn)統(tǒng)籌安排，合理調配，使國有資產(chǎn)保值、增值，提高國有資產(chǎn)的質量，保證財務信息真實、可靠。學校財務部門也應建立國有資產(chǎn)的盤點、處置制度的監(jiān)督機制，對要處置的資產(chǎn)進行金額、數(shù)量上的把關和審批，并定期對學校內的資產(chǎn)進行清查。

5.建設國有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，提升資產(chǎn)管理信息化水平

建立“資產(chǎn)銘牌與二維碼”管理機制，強化國有資產(chǎn)管理；中職學校開展國有資產(chǎn)管理工作，首先要解決的問題是“資產(chǎn)唯一性標記”問題。實物資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理工作的一個重要組成部分，實物資產(chǎn)兼?zhèn)湮锢韺傩院唾Y產(chǎn)屬性，對實物資產(chǎn)的管理需要充分考慮時間、空間、物理屬性和資產(chǎn)屬性等因素。與其它類型資產(chǎn)相比，實物資產(chǎn)管理天然具備物理狀態(tài)管理和資產(chǎn)狀態(tài)管理兩個領域，這兩個領域存在相互制約的內在邏輯關系。實物資產(chǎn)物理屬性的存續(xù)與否是實物資產(chǎn)屬性發(fā)生變動的前提。

模型1：對于某實物資產(chǎn)item，設其物理屬性集合為physical，其資產(chǎn)屬性集合為commercial，其唯一標記為item_id。（1）physical={時間信息；位置信息；實物類型；生產(chǎn)廠家；實物型號；實物大小}。（2）commercial={資產(chǎn)類型；資產(chǎn)價值；資產(chǎn)狀態(tài)；經(jīng)辦人；所有者；資產(chǎn)變動記錄}（3）item_id=key_1#key_2。其中key_1為physical記錄的id，key_2為commercial記錄的id。key_1和key_2的生成要注意可讀性，純粹的隨機字符組合并不利于實物資產(chǎn)識別和盤點。

基于“模型1”生成的item_id，我們還需要進一步將item_id和實物資產(chǎn)關聯(lián)起來，比較通用的方式是“資產(chǎn)二維碼”和“資產(chǎn)銘牌”，一般通過將二維碼和銘牌鑲嵌到實物資產(chǎn)表面的方式實現(xiàn)。完成“資產(chǎn)銘牌與二維碼”鑲嵌工作后，財務核算及財務管理工作人員可以通過手機客戶端掃描二維碼或者照片識別的方式，將實物資產(chǎn)和財務管理信息系統(tǒng)實時關聯(lián)并更新各類管理信息，實現(xiàn)實物資產(chǎn)全生命周期管理和精確管理[6]。

多方式登錄，方便國有資產(chǎn)錄入及管理；通過手機app、電腦客戶端、網(wǎng)頁登錄等多種方式將資產(chǎn)數(shù)據(jù)錄入到資產(chǎn)全壽命周期管理系統(tǒng)。通過所生成的item_id給每一項資產(chǎn)提供“身份證”信息，實現(xiàn)實物資產(chǎn)和數(shù)據(jù)記錄唯一對應，完成資產(chǎn)全壽命周期的各類數(shù)據(jù)的統(tǒng)一更新和實時處理，并可通過掃描資產(chǎn)的“身份證”信息（二維碼）進行快速報障，實現(xiàn)所有維護事件關聯(lián)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，維護事件可回溯責任到人，對后續(xù)的數(shù)據(jù)分析提供數(shù)據(jù)保障，提升資產(chǎn)管理的效率和實時分析的準確性。

加強國有資產(chǎn)維護與巡檢管理；作為學校國有資產(chǎn)管理部門來講，對資產(chǎn)維護及巡檢重視不夠，管理不嚴，缺乏從資產(chǎn)維護到巡檢的有效管理機制。對資產(chǎn)管理中維護巡檢問題認識存在偏差，加之我國改革開放的不斷深入，資產(chǎn)管理中出現(xiàn)了許多新情況，新問題，有關管理制度與法律建設遠遠滯后于實踐，使資產(chǎn)管理中維護巡檢的隨意性很大，管理混亂無序，致使國有資產(chǎn)的使用效率不高，無法保障連續(xù)可靠使用。

1.加強國有資產(chǎn)維護管理。通過建立完善的國有資產(chǎn)維護管理制度，規(guī)范學校在國有資產(chǎn)維護管理工作的流程，使得管理人員能夠清晰了解資產(chǎn)的健康情況；同時，通過資產(chǎn)全壽命周期管理系統(tǒng)提供完善的、靈活多樣的資產(chǎn)維護生命周期管理，配合管理人員對資產(chǎn)維護管理中全流程的把控。

2.加強國有資產(chǎn)巡檢管理。資產(chǎn)巡檢是資產(chǎn)維護中非常重要的環(huán)節(jié)，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的遺漏故障，還可對資產(chǎn)制定有針對性的定期保養(yǎng)計劃，學校通過加強資產(chǎn)巡檢管理及完善資產(chǎn)巡檢制度，規(guī)范資產(chǎn)巡檢管理工作的流程，可大大降低資產(chǎn)因保養(yǎng)或維護不及時，而導致的資產(chǎn)使用率不高的問題。從而解決了資產(chǎn)使用壽命短等問題。

信息化大數(shù)據(jù)分析，提供數(shù)據(jù)支撐依據(jù)；通過信息化大數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計，全方位了解中職學校資產(chǎn)的全壽命信息，實時統(tǒng)計資產(chǎn)的狀態(tài)、分布、健康狀況、盤點情況、維護及巡檢情況等，對比分析資產(chǎn)使用率及故障率等信息，對中職學校資產(chǎn)建立智能化的匯總統(tǒng)計，使得學校管理人員能夠通過大數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計，更加有的放矢地對資產(chǎn)綜合管理工作進行有效的規(guī)劃及部署，有效解決了資產(chǎn)統(tǒng)計信息更新不及時、資產(chǎn)賬物不清、賬實不符、資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)缺乏定期盤點及資產(chǎn)維護巡檢無記錄等問題。

綜上所述，中職學校的國有資產(chǎn)管理工作開展有以下幾點：

其一、提高學校領導的管理意識，明確學校主要領導是資產(chǎn)管理的第一責任人，必須對資產(chǎn)管理的運行及結果負責；

其二，結合實際情況進行創(chuàng)新，在這一過程中，需要完善資產(chǎn)管理的相關規(guī)章制度和管理體系，保證各項工作有章可循，有規(guī)可依；

其三，根據(jù)整體發(fā)展趨勢規(guī)范采購流程，切實解決其中存在的問題，滿足新采購制度要求，規(guī)避廉政風險；

其四，加強資產(chǎn)清查，學校必須嚴格遵守資產(chǎn)清查規(guī)章制度，分級管理，管用結合，充分調動學校領導及管理人員的積極性，使資產(chǎn)清查落到實處；

其五，需要通過資產(chǎn)綜合管理系統(tǒng)的信息化建設，著實幫助中職學校整體提升國有資產(chǎn)管理的水平，進一步加強中職學校內部的控制和管理，推動中職學校的發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳琦. 如何進一步加強學校國有資產(chǎn)管理[C]// 決策論壇——地方公共決策鏡鑒學術研討會. 2016.

[2]朱繼華. 學校國有資產(chǎn)管理績效考核指標體系的構建[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2016（3）.

[3]劉曉正， 葉可輝. 高校國有資產(chǎn)管理存在的問題與對策[J]. 西北農林科技大學學報（社會科學版）（04）：115-117.

[4]胡彩虹. 中小學校國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及完善對策[J]. 時代金融， 2017（15）.

[5]黃雪麗. 內部控制在學校國有資產(chǎn)管理當中的重要作用[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息（24）：21-22.

[6]黃慧芳.中職學校財務核算及財務管理的相關問題解析[J].財會學習，2019（19）.

【作者單位】

廈門市同安職業(yè)技術學校