關(guān)于中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的研究

岳愛林

社會(huì)發(fā)展帶動(dòng)著我國職業(yè)教育的不斷興起與繁榮，日趨繁雜的中職院校經(jīng)濟(jì)模式為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作帶來了更艱巨的挑戰(zhàn)。基于此，要想有效實(shí)現(xiàn)中職院校的可持續(xù)發(fā)展，首當(dāng)其要就是解決中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)問題。本文將就現(xiàn)階段我國各中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度潛存的弊端為切入點(diǎn)，展開深入剖析，并在此基礎(chǔ)上為有效強(qiáng)化中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提出可行之策，以供參閱。

近年來，我國中職院校規(guī)模不斷擴(kuò)張，院校收入持續(xù)增長，無疑加重了院校在管理者對(duì)于資產(chǎn)管理、資金把控、執(zhí)行監(jiān)督等方面的壓力，加之院校內(nèi)部部分人員財(cái)務(wù)意識(shí)松懈，有貪污腐敗之嫌。基于此，我國中職院校務(wù)必要盡快促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建，以應(yīng)當(dāng)下嚴(yán)峻形勢(shì)。

一、當(dāng)下財(cái)務(wù)內(nèi)控制潛在弊端

（一）院校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍財(cái)務(wù)體系素養(yǎng)相對(duì)薄弱

當(dāng)下很多財(cái)務(wù)管理從業(yè)者缺乏在財(cái)務(wù)管理方面的重視度，也不具備專業(yè)化的管理知識(shí)儲(chǔ)備，當(dāng)中一些財(cái)務(wù)工作者是從教師行業(yè)轉(zhuǎn)職而來，而該部分人員普遍未接受過系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，更不用提專業(yè)的資格認(rèn)證書，自身在財(cái)務(wù)知識(shí)方面的認(rèn)識(shí)仍處于一片空白，在相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的掌握也相對(duì)匱乏。

（二）一人兼數(shù)職的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部分工模糊不清

部分院校為降低人力費(fèi)用支出，往往會(huì)將會(huì)計(jì)、出納工作委派給同一人，除此之外，還有物資采購及保管職位隸屬同一人，實(shí)物保管者與會(huì)計(jì)、出納職位隸屬同一人等等。財(cái)務(wù)管理體制上的漏洞為不法分子創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，最終導(dǎo)致院校內(nèi)部財(cái)經(jīng)違紀(jì)丑聞層出不窮。

（三）固定資產(chǎn)管理存在缺陷

部分院校內(nèi)部缺乏固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬、卡片，相關(guān)保管員也設(shè)立也是模糊不清，在加上定期盤點(diǎn)形同虛設(shè)，使得國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失損毀等問題，相關(guān)價(jià)值資產(chǎn)也存在虛假現(xiàn)象。

（四）督查制度缺失

關(guān)于督查制度的缺失主要體現(xiàn)在部分重大支出項(xiàng)目，特別是在部分基建項(xiàng)目中，體現(xiàn)尤為明顯;此外還有部分對(duì)外投資，亦或是借款項(xiàng)目中，尚未建立完善的考研、論證體制，這些體制的缺失會(huì)直接導(dǎo)致院校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)上的受損，不容小視。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)策略

（一）明確財(cái)會(huì)從業(yè)者，包括對(duì)應(yīng)資產(chǎn)管理崗位的職能細(xì)分，規(guī)定相關(guān)職務(wù)不相容

1.明確劃分會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、出納員三方職權(quán)界限，規(guī)定單人不能兼任上述兩種或兩種以上職務(wù)。

2.明確劃分實(shí)物保管員同出納員、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管以及相關(guān)采購人員的職權(quán)界限。

3.明確劃分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)間的職權(quán)界限。譬如，凡牽涉到院校后勤、會(huì)計(jì)人員賬簿的審計(jì)工作，需經(jīng)專職部門專項(xiàng)負(fù)責(zé)。

4.明確劃分特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行者、記錄者間的職權(quán)界限。譬如，出納崗、收費(fèi)崗不得由同一人兼任，收費(fèi)崗僅承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用收取及上交國庫的基本職責(zé);實(shí)行收、支兩條線制度，避免出納員坐支收入現(xiàn)象產(chǎn)生。

5.明確劃分明細(xì)賬錄入、總賬錄入者之間的職權(quán)界限。記賬崗、復(fù)核崗任職者不能為同一人。

6.明確劃分會(huì)計(jì)、出納崗?fù)べY核算崗間的職權(quán)界限。

（二）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的有效完善

部分院校缺乏專業(yè)的固定資產(chǎn)管理能力，就部分采購入庫，亦或是現(xiàn)行的固定資產(chǎn)來講，很多學(xué)校只選擇對(duì)總賬予以錄入，而對(duì)于明細(xì)分類賬，或者是卡片賬，則被有意忽略，存在明顯漏洞，因此各中職院校需要在記錄固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各院校部門，包括專職保管員方面的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬、卡片的設(shè)置。通常情況下，總賬由會(huì)計(jì)部門專職負(fù)責(zé);二級(jí)賬由后勤專職保管員根據(jù)各處室予以錄入;對(duì)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡片賬的記錄則由各處室保管員根據(jù)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格、名稱予以錄入。在增減、結(jié)存固定資產(chǎn)時(shí)，要保證賬實(shí)的一致性，確保總賬、分類賬，同時(shí)還有卡片賬之間的有效同步。

（三）積極構(gòu)建科學(xué)督研、公開機(jī)制，保障有關(guān)主要支出項(xiàng)目，以及部分對(duì)外投資項(xiàng)目

通過科學(xué)化的流程、監(jiān)管、勘察機(jī)制，保障重大支出、以及部分對(duì)外投資項(xiàng)目的有效確立，借助充足的調(diào)研及科學(xué)取證，以供領(lǐng)導(dǎo)層面予以科學(xué)決策，以確保支出、投入項(xiàng)目目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。尤其針對(duì)部分基建項(xiàng)目，需要嚴(yán)格遵循國家所制定的基建流程順序開展，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，參照國家制定的招投標(biāo)流程確定項(xiàng)目初期費(fèi)用，制定施工合同條款，并在此基礎(chǔ)上保證信息的公開性。

（四）加強(qiáng)定期培訓(xùn)、輪崗制度建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)從業(yè)者專業(yè)資格認(rèn)證書的篩查

現(xiàn)階段，我國財(cái)會(huì)行業(yè)從業(yè)者，尤其就資產(chǎn)管理從業(yè)者來講，普遍表現(xiàn)出業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，學(xué)歷背景薄弱，專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，以及個(gè)人修養(yǎng)較差的普遍現(xiàn)象。基于此，各中職院校應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)管理者的考核力度。強(qiáng)化對(duì)相關(guān)從業(yè)者專業(yè)資格認(rèn)證書的篩查，更換部分無證人員，加強(qiáng)對(duì)部分擁有專業(yè)資格認(rèn)證書，然而自身財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)能力不高的從業(yè)者的培訓(xùn)力度。實(shí)施嚴(yán)格的輪崗制，要求任何一個(gè)崗位從業(yè)者單崗位的從業(yè)時(shí)間不能超過三年，并以此為界限開展輪崗工作，最大程度保證財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)的純潔性，也有效加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的內(nèi)部學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)能力上的全面拓展。

三、結(jié)語

現(xiàn)如今，我國中職院校發(fā)展已是今非昔比，而要想保證新時(shí)期下中職院校能夠繼續(xù)穩(wěn)定前行，那就務(wù)必要建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，然而當(dāng)下我國多數(shù)中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)控體制均存在或多或少的弊端性問題，這就要求中職院校務(wù)必要牢抓自身發(fā)展實(shí)際，深刻剖析癥結(jié)所在，多方面對(duì)癥下藥，才能有效實(shí)現(xiàn)學(xué)校健康發(fā)展。（作者單位：山西省特殊教育中等專業(yè)學(xué)校）