高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用

劉祥磊 孫惠

[摘 要] 高校是一個獨立運行的系統(tǒng)，為全面推動高校各項事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，整體優(yōu)化高校資源的科學(xué)配置，需要依托于科學(xué)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，以此來整體優(yōu)化和提升高校的內(nèi)部控制水平。高校內(nèi)部控制的目的在于實現(xiàn)高等教育事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，保證高校的資源、資金以及資產(chǎn)得以完整、安全以及充分利用。內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用，能夠在很大程度上優(yōu)化高校內(nèi)部控制管理水平，同時也能夠整體優(yōu)化高校的發(fā)展效益。

[關(guān)鍵詞] 高校;內(nèi)部控制;評價指標(biāo)體系;構(gòu)建;應(yīng)用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.132 高等院校是我國教育體系中的重要一環(huán)，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。作為一個獨立運行的系統(tǒng)，高校具有非常豐富的資源。如何優(yōu)化高校的整體發(fā)展成效，不斷推動高校健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，全面提升內(nèi)部控制成效，綜合優(yōu)化內(nèi)部控制水平。在高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)該基于科學(xué)的原則，同時運用多元化的評價方法，以此來綜合性評價高校的各項工作，保障高校各項事業(yè)的穩(wěn)步推進。

1 高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

在高校教育管理體系中，科學(xué)的內(nèi)部控制，離不開健全完善的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，也離不開強有力的內(nèi)部控制機制。高校內(nèi)部部門眾多，人員眾多，同時教學(xué)、科研等資源也比較豐富，如何整體優(yōu)化高校的發(fā)展合力，全面提升高校的發(fā)展質(zhì)量，需要基于科學(xué)的原則來建構(gòu)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。一方面，在高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)該充分堅持定量與定性結(jié)合的原則。通過科學(xué)的定量原則，按照數(shù)據(jù)或者信息資源來進行綜合研判以及數(shù)據(jù)分析，便于人們直觀把握內(nèi)部控制評價的成效。同時，基于科學(xué)的定性原則，能夠結(jié)合各類數(shù)據(jù)以及資源等來進行科學(xué)的定性，明確高校運行發(fā)展的成效、存在的問題以及亟待優(yōu)化的方向等。另一方面，在高校內(nèi)部控制過程中，科學(xué)建構(gòu)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，還應(yīng)該堅持可操作性與全面科學(xué)的原則。內(nèi)部控制是一項實踐性的工作，在內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建過程中，只有充分結(jié)合高校的發(fā)展特色以及自身特點，整體實現(xiàn)內(nèi)部控制的可操作性，才能真正將一系列評價指標(biāo)或者評價方法落到實處。

2 高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系缺失

在高校的教育管理實踐中，科學(xué)的內(nèi)部控制具有非常重要的作用。無論是對于高校，還是對于企業(yè)，內(nèi)部控制都是內(nèi)部管理的重要手段，也是優(yōu)化內(nèi)部效率的重要方法。伴隨著社會經(jīng)濟的全面快速發(fā)展，越來越多的高校開始運用內(nèi)部控制，試圖基于科學(xué)的內(nèi)部控制來整體提升高校的發(fā)展質(zhì)量。但現(xiàn)階段高校的內(nèi)部控制明顯存在較為嚴(yán)重的形式主義問題，不少高校在內(nèi)部控制過程中，尤其是在內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的設(shè)計過程中，明顯存在照抄照搬的問題，盲目套用企業(yè)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。但高校與企業(yè)具備本質(zhì)上的差異，企業(yè)是以營利為目的的，但高校顯然不是。因此，在內(nèi)部控制實踐中，若缺乏科學(xué)全面的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，勢必會影響著內(nèi)部控制的整體成效，也制約著高校各項事業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制沒有形成全過程行為

在高校各項事業(yè)的發(fā)展實踐中，內(nèi)部控制并不是高校單一部門的具體事項，也不是某些人的工作權(quán)限，而是一種全員參與的全過程行為。高校內(nèi)部管理部門眾多，在內(nèi)部控制過程中，若沒有統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制體系，若沒有人人參與的廣泛性的內(nèi)部控制意識，勢必會整體制約著高校內(nèi)部控制的實施。但現(xiàn)階段，高校在內(nèi)部控制過程中，缺乏對內(nèi)部控制的充分認(rèn)知，也缺乏對內(nèi)部控制意識的整體認(rèn)知。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部將內(nèi)部控制當(dāng)成財務(wù)部門的專有事項，或者讓行政部門來配合參與內(nèi)部控制管理。學(xué)校教師缺乏對內(nèi)部控制的重視，認(rèn)為內(nèi)部控制與教學(xué)科研無關(guān)。可見，在高校內(nèi)部控制過程中，缺乏全面統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，缺乏人人參與的科學(xué)的內(nèi)部控制氛圍，必將影響著內(nèi)部控制的整體成效。

3 高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的應(yīng)用方法

3.1 內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的具體操作方法

在高校各項事業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的科學(xué)開展，離不開完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，這是內(nèi)部控制的指導(dǎo)與前提。為真正將內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系落到實處，應(yīng)該運用具體可操作的方法。在評價指標(biāo)體系的運用過程中，可以結(jié)合使用重新執(zhí)行法、觀察法、檢查法以及詢問法等。在這些具有操作性的方法中，后三種方法具有非常強的執(zhí)行力，同時在使用過程中也相對比較簡單。比如觀察法即是通過認(rèn)真細(xì)致的觀察，來挖掘出高校內(nèi)部控制中存在的突出問題，繼而明確優(yōu)化和解決的方向。詢問法即是對當(dāng)事人進行詳細(xì)問詢，了解他們的真實想法，全面收集與整理他們的真實情況，繼而得到較為準(zhǔn)確的判斷和結(jié)論。相比后三者方法，重新執(zhí)行法是一種應(yīng)用效果較突出、應(yīng)用范圍也較廣泛的科學(xué)方法。在高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用過程中，基于這一具體操作方法，可以對需要評價的過程進行重新執(zhí)行。

3.2 內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的總體評價方法

3.2.1 內(nèi)部控制設(shè)計的評價

在高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的應(yīng)用過程中，應(yīng)該基于總體評價方法，對內(nèi)部控制設(shè)計進行科學(xué)全面的評價，以此來明確內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的適用性與恰當(dāng)性問題。內(nèi)部控制的設(shè)計工作，是內(nèi)部控制的前提條件，也是提升內(nèi)部控制整體成效的關(guān)鍵所在。因此，在高校內(nèi)部控制設(shè)計過程中，應(yīng)該結(jié)合組成要素等進行科學(xué)全面的評價，著重評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性。在評價過程中，應(yīng)該充分參考多元化的標(biāo)準(zhǔn)和元素，尤其是要結(jié)合高校內(nèi)部控制的框架，明確高校內(nèi)部控制的組成要素，繼而予以精準(zhǔn)而全面的評價。

3.2.2 內(nèi)部控制實施的評價

在高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的應(yīng)用體系中，為整體優(yōu)化內(nèi)部控制的作用與成效，應(yīng)該針對內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的實施進行科學(xué)的評價。內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的實施，離不開科學(xué)的運行條件和運行環(huán)境，離不開科學(xué)的運行方法和運行流程，只有明確這些內(nèi)容，才能整體提升內(nèi)部控制的運行質(zhì)量，也才能真正反饋高校各項事業(yè)運行中存在的問題以及亟待優(yōu)化的方向。內(nèi)部控制的實施是一項系統(tǒng)且科學(xué)化的工作，在評價過程中必須充分結(jié)合它的適用范圍以及實施水平來予以精準(zhǔn)性評價。在整體評價內(nèi)部控制指標(biāo)體系的實施情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制的運行來得出內(nèi)部控制的有效性與否，繼而找到調(diào)整和改善內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的方法。

3.2.3 運用多元化的評價方法

在高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的應(yīng)用過程中，應(yīng)該運用多元化的評價方法。如風(fēng)險基礎(chǔ)評價法是一種基于風(fēng)險考量以及風(fēng)險評價的科學(xué)評價方法。在實際應(yīng)用過程中，應(yīng)該基于科學(xué)的風(fēng)險類型判斷或者風(fēng)險內(nèi)容確定等來進行風(fēng)險評價，重點檢驗高校在各項事業(yè)的運行過程中，是否存在這類型的風(fēng)險，以及風(fēng)險的大小、風(fēng)險的內(nèi)容、風(fēng)險的應(yīng)對措施等。在總體把握風(fēng)險類型的基礎(chǔ)上，基于科學(xué)的評價來實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的收集與整合。當(dāng)高校采用相關(guān)的對策來應(yīng)對風(fēng)險時，也應(yīng)該對內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的適用性以及實用性等進行充分的評價，繼而全面評估內(nèi)部控制的優(yōu)勢以及存在的缺陷，及時進行調(diào)整和優(yōu)化。

4 結(jié)論

在高校內(nèi)部控制實踐中，應(yīng)該充分結(jié)合高校的特色以及高校的運行特點，科學(xué)匹配內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，整體實現(xiàn)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的科學(xué)建構(gòu)以及全面應(yīng)用。在實際評價過程中，要掌握具體操作方法，也應(yīng)該明確總體評價方法。

參考文獻：

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