基于高職院校增值稅教學內容的設計

余雄

（湘西民族職業技術學院，湖南 吉首 416000）

一、高職院校增值稅教學現狀的分析

當前高職院校增值稅教學存在的主要問題，就是學生學完增值稅內容后，不能做到真正的學以自用，大部分學生畢業后，根本無法適應企業財稅工作崗位，不能獨立處理相關涉稅業務，進行納稅申報。究其原因主要存在以下幾個方面：第一，高職院校學生整體素質不高，在學習的時候缺乏活力，不懂得主動去探索思考，學習缺乏積極性。第二，大部分高職院校教學資源有限，缺乏校內實訓基地，校外又不能有效的提供相應的實踐崗位，學生學習的內容基本都是以書本為準，缺乏實踐操作，不能有效的將理論和實踐結合，導致學生學的比較片面，浮于形式，不利于學生透徹理解掌握相關知識點。第三，教師在開展教學活動時，對教學內容設計不夠合理，導致學生在學習的時候目標性不強，目的不明確，影響教學效果，不利于學生對理論知識及財稅技能的掌握。

二、高職院校增值稅教學內容環節設計

（一）增值稅基礎教學環節，注重互動引導

學生在學習增值稅之前已接觸過稅收基本知識點，稅收的重要性基本已經了解，學生開始接觸增值稅的時候要讓其明確知道，增值稅是我國第一大稅種，自2016年5月1日“營改增”之后，比重進一步擴大，重要性進一步加強。初次講解增值稅概念時，可通過設置反問，今天你交增值稅了稅嗎？和學生一起互動，探討今天我們是否繳納增值稅，由此引出負稅人這個慨念，讓學生清楚負稅人就是我們消費者，無論何時我們只要有正常的消費行為，無形中就已經繳納了增值稅，增值稅隱蔽性很強，流轉于無形，所以我們把增值稅歸為流轉稅類，由此通過和學生互動討論，激發學生主動去思考，讓學生了解增值稅的重要性，為以后的學習奠定思想基礎。

（二）核心教學環節，增值稅的計算

針對高職院校學生的現狀，設計合理的教學環節。數學計算是大部分學生比較恐懼的，所以要讓學生克服恐懼的思想，必須要從最簡單的案列入手，在講解增值稅計算時，注重兩個指標一是銷項稅，二是進項稅，最終要交的稅是用銷項稅減掉進項稅，結果大于零就交稅，小于零就不用交稅，這也就是我們概念里講的增值額，增值稅只針對于有增值額的才要交稅，沒有形成增值額的則不用交稅。讓學生從潛意識里感覺到到增值稅最終要交多少其實只是一道減法運算，克服數學恐懼癥，促進其樹立自信心。

在具體教學環節中涉及到的知識點，銷項稅的確定，進項稅的抵扣，農產品的抵扣，進項稅的轉出等，課堂講解一定要精簡，不宜復雜化，一定要以企業現實案列為導向，引導學生處理實際業務，這就要求教師在備課環節一定充分，最好能在校企合作對口企業收集到相關案列，在課堂上將復雜的知識點簡單化，抓住學生課堂思想集中的黃金時間段，讓學生能充分參與學習，留給學生十到十五分鐘時間進行課堂練習，促進其對知識點的鞏固掌握。

（三）重點突破環節，增值稅納稅申報

此環節處理的業務注重實踐操作性，教學目標相當明確，就是要讓學生熟練掌握值稅納稅申報表的填寫方法，旨在培養學生獨立處理納稅申報業務的能力。這就要求我們必須要改變傳統的填鴨式教學方法，在教學過程中要充分將理論與實踐相結合，沒有實踐的支撐，此環節教學將會流于形式，無法達到預期教學目標。然而現實中企業財稅崗位根本不能滿足學生頂崗實習的需求，因此，高職院校開展增值稅納稅申報教學活動時，必須要引進全新納稅申報系統，建立仿真模擬納稅申報綜合實訓室，學生通過操控稅務申報系統，會感覺到比書上密密麻麻的表格文字要容易的多，可有效提高學生學習興趣。在模擬增值稅納稅申報環節時，可讓學生進行角色變換，也就是我們通常所說的“輪崗”，通過“輪崗”讓學生熟悉增值稅納稅申報環節的內容，促進其對知識點的熟練掌握。另外，要盡可能的為學生創造條件，通過工學交替、校企合作的方式，觀摩或者是能有效接觸到企業實際納稅申報工作，讓學生能切身體會到，增值稅納稅申報理論與實際的異同，讓學生定期反饋意見，及時總結找到不足，以便為將來的增值稅納稅申報工作積累經驗，從而也可有效促進學生主動探索學習。

（四）警示教育環節，增值稅法律責任

通過此環節教學旨在讓學生明白，國家稅收乃民生之本，國之命脈，財會專業學生學習稅收法律意義重大，告誡學生今后處理涉稅問題一定要慎重行事，尤其是增值稅，必須根據稅收法律相關規定，保證國家稅收能按規定正常上繳入庫。課堂上通過典型案例教育，強調增值稅涉稅業務的風險點，針對案例中個別財會人員稅收法律意識淡薄，為了一己私利，損害國家利益的行為開展典型警示教育活動。通過警示教育，強調依法納稅義務性要求，增值稅涉稅業務幾乎涉及到各行各業，征收范圍相當廣，闡明虛開增值稅專用發票、偷稅，逃稅、騙稅等違法行為的危害性，及其應承擔的法律后果，結合案例教學內容深入分析，培養學生依法納稅思維價值觀。

三、結束語

增值稅教學內容是稅收教學的重中之重，當前企業的經濟業務必定會涉及到增值稅，高職財會專業學生必須要掌握增值稅業務處理的基本技能，然而想要熟練掌握理解增值稅相關知識點，并不是一件容易的事情。在具體教學環節中，怎樣合理設計增值稅教學環節？怎樣提高財會專業學生學習積極性？促進其能主動學習，值得相關教育教學工作者在教學過程中進一步探討，以便能有效提高增值稅教學質量，促進學生專業技能知識的掌握。