會計審計風險因素及信息化審計方案研究

蔣福萍

（云南省西雙版納傣族自治州內部審計指導中心，云南 西雙版納 666100）

現代社會中會計工作已經貫穿了各個領域，而會計審計風險因素也是企業在可持續性發展目標的構建過程中需要解決的重要問題。所以只有構建與學科信息化審計相應的對策才能夠有效的解決會計審計過程出現的各種問題，使會計審計得到有效提高。另外在進行各行各業經營活動的效益提升過程中，也能夠使相關資金得到有效應用，促進傳統的審計模式逐步轉化為現代化的信息化審計模式。所以在這種形勢下，會計人員更需要深入挖掘會計審計風險因素，通過對其進行分析才能夠采取可靠的應對策略來促進信息化審計在現代社會中企業發展的貫徹，使企業在審計方面能夠得到更好的發展。

一、財務審計工作面臨的潛在風險

（一）相關的法律機制有待完善

在社會主義市場經濟的不斷發展過程中，會計工作也隨著經濟發展面臨著較大的挑戰，所以更需要提升會計工作的綜合競爭力，聯合信息技術在會計工作中的應用來整體提升會計審計的工作質量，盡可能的將人工審計從審計信息中隔離出來，避免出現主觀化審計的情況。信息化審計雖然可以優化會計市場的風氣，增加審計效果，但是一定程度上也會制約會計行業整體的可持續性發展，而會計人員想要取得顯著的工作成效，從而有效促進審計工作的長遠發展，就有可能鋌而走險對現有的會計信息進行更改。在這一背景下，如果審計工作的審計結果出現了問題，法律也沒有起到相應的約束作用，就會直接增加會計審計工作的潛在風險性。會計審計工作的本質是為了推動我國社會主義市場經濟的長遠發展，但是如果審計工作的發展遇到了問題，也會直接制約社會經濟的長遠發展，如果市場競爭和法律制度對會計審計都沒有一個良性的促進作用，就會使會計審計工作面臨的風險更甚。

（二）會計審計工作人員的專業素質有待提升

一般來說審計工作的質量主要是取決于會計人員的專業素養，從我國現代市場經濟的發展現狀來看，會計人員由于本身在審計過程中涉及的范圍較廣，所以應該不斷的學習相關的知識，提升自身的業務領域范疇，促進自身綜合素養的提高，只有做到各方面的穩定提升才能夠提升自身的審計工作質量。當前我國財務會計在審計工作中往往存在審計人員專業素養較低，無法滿足會計行業發展需求的情況。一些審計人員受自身的素質限制，也會對會計審計的結果有直接的影響，從而使審計工作的潛在風險增加，最終影響了會計行業在審計方面的長遠發展。還有一些審計人員在思想道德水平方面有所欠缺，職業道德素養較低，直接影響了會計審計行業的效益提升，也使審計風險越來越大。會計人員的專業素養對審計質量來說有著重要的影響，由于現代化市場經濟發展過程中事務所會計的工作涉及到多方面的業務，所以就使得會計人員要具備足夠的理論實踐知識和能力。從當前我國審計工作的發展現狀來看，目前我國有大部分的審計人員在專業能力方面仍然無法勝任事務所和市場需要，但是他們仍然在從事審計行業，使得審計工作存在一定的風險因素，對我國的經濟發展也有一定的消極影響。

二、會計審計的風險及造成因素

（一）會計審計的風險

1.誤報風險

會計審計風險的本質是審計部門在進行審計的過程中面臨的未知風險，當前我國的會計審計工作系統已經逐步實現了信息技術自動化，只要工作人員錄入相應的信息數據，計算機就會自動產生財務報表。雖然這一方式在一定程度上節省了工作人員進行財務報表構建的時間，但是在錄入代碼的過程中，會計審計人員也容易出現誤報情況，審計人員是計算機的主要操作者，如果缺乏相應的科學管理制度，也有可能導致計算機數據被篡改的情況發生。

2.檢查風險

在審計工作初步完成后，檢查工作會應對審計工作進行整體性的檢查，通過檢查可以有效減少信息錯誤的現象，計算機實現會計數據的科學審計過程之后，檢查工作可以使可能存在的審計誤報情況變得越來越少，所以檢查工作的開展更需要以會計人員相當高的專業知識水平為基礎，同時在計算機操作能力方面也要有所了解。隨著我國信息技術的不斷發展，會計審計軟件也在不斷更新，但是歷史數據提取的難度就隨之增長，一些重要的賬戶數據處理過程中與其歷史數據也有直接的關系，所以會計審計軟件在升級過程中雖然增加了工作人員的工作效率，但是也讓會計審計風險隨之增加[1]。

（二）造成會計審計風險的因素

1.社會競爭壓力大

隨著我國社會主義經濟體制的不斷改革，各個領域的競爭壓力不斷增長，企業在發展過程中面臨著巨大的挑戰。計算機信息技術的應用在一定程度上減少了審計出現的誤差，但是也存在一些企業為了提高自身的利潤水平而篡改相應的會計數據，還有一些員工為了提升自身的審計能力也會對財務數據進行改動的情況，這些現象都在一定程度上造成了會計審計風險。

2.相關制度有待完善

我國的市場經濟體制改革不斷加深，但是會計審計部門的制度問題也在頻頻發生。由于其管理制度本身并不科學，對于審計工作人員的工作進程也沒有要求，這就導致審計工作的工作效果受到影響。目前我國在審計工作過程中出現的風險責任應該由誰來進行承擔還沒有明確的法律規定，而審計過程中的監督工作的具體開展和監督制度依據也沒有明確規定，這些不明確的規定使得會計人員在進行工作的過程中缺乏相關的規章制度進行參考和約束，從而養成了會計人員態度不端正的工作習慣，更容易引起糾紛和審計工作效率的降低，進而造成會計審計風險。

3.審計對象與內容的擴大

一般來說，會計審計的對象都是進行監督的客體，但是由于我國目前企業與企業之間的交流越來越頻繁，這就讓企業之間的業務往來也在不斷增長，會計審計的對象和內容不斷擴大，傳統的會計審計方式已經無法處理現代化的審計內容，這對審計部門來說也是一種巨大的挑戰。而且在企業進行交流的過程中，很多情況下會計審計的工作需要面對融合性的企業內容，如果沒有及時變更審計對象，就容易出現審計重復的情況。而且不同行業領域中，審計的內容和關鍵點也不同，如果不能在明確的分類下進行審計，就有可能在審計工作中導致出現融合情況，進而影響審計結果[2]。

4.審計人員的工作能力以及職業素質有待提高

一直以來我國的會計審計工作由于其自身涉及面較廣，審計業務的執行也比較繁雜，這就需要審計人員在工作過程中具有較高的能力和職業素養。但是事實上一些審計部門的工作人員普遍存在綜合知識水平較低的情況，這就直接影響了審計人員在工作時的工作效率。一部分會計人員在審計過程中無法運用自身的專業知識進行問題解決，也有一部分審計工作人員對于計算機技術和會計審計信息化系統方面都不算了解，只能依靠傳統的審計手段來進行審計，從而影響了審計工作的效率。還有一部分審計人員本身專業能力較低，甚至無法正確判斷審計結果的正確與否，這種工作人員的能力與社會發展需求不匹配的情況也會增加會計審計的風險。工作人員職業素養較低，缺乏風險意識，對工作無法負起相應責任，甚至主動進行作假，這些都直接影響了我國審計工作的開展，從而使經濟在發展過程中受到阻礙。

三、降低審計風險的措施

（一）制定審計標準

在我國社會主義市場經濟的發展過程中，想要降低審計風險首先要做的就是制定相應的審計制度。只有具備了完善的審計制度才能夠構建相應的風險預防措施。現如今為了更好的應用信息化技術來進行審計工作的開展，從而為審計工作帶來便利，首先要做的就是完善目前我國的審計工作規章制度，通過制定相應的審計標準來使得信息化發展能夠有所依托，從而降低審計風險的發生，提升審計的工作質量。

（二）定期檢查審計情況

為了促進我國審計工作的開展，使審計部門的發展能夠越來越好，審計部門也應該定期的檢查部門的審計情況，及時發現審計工作中存在的問題，并根據現實情況構建相應的解決方式，從而有效的降低審計風險。一方面審計部門要熟知被審計對象的會計軟件功能及業務流程，從而在審計過程中較好的發現會計數據中存在的問題，提升審計的工作效率，降低審計風險。另一方面審計部門也要對審計人員的素養定期考核，無論是管理人員還是計算機信息化系統的維護，工作人員都要進行相應的考察，避免人為因素導致的群體風險的發生。另外還應該對被審計對象的信息化審計系統建立相應的審計信息資料庫，從而使被審計對象的各方面信息得以保留，在一定程度上方便備選對象調動相應信息，從而降低審計風險[3]。

（三）完善審計部門的內部控制

審計部門的內部控制對于審計工作的開展也有著一定的作用，內部控制本身是根據企業的會計系統進行制定的，不同的系統需要采取不同的內部控制方法，從而提升審計工作的效率，達成審計工作目的。雖然我國的審計部門內部控制包含的內容較為廣泛，但是其重點方面依然是審計制度與審計程度。所以審計部門更應該從內部安全機制的構建和信息傳輸方式等方面對信息傳輸過程的安全性與可靠性進行保障，使得審計風險的概率能夠得到一定的降低，另一方面審計部門的工作人員也要提高自身的工作積極性，擺正自身的位置，調整自身工作態度，務必要充分認識審計工作的重要性。而在審計的整個過程中也要做到誠實守信和愛崗敬業，對于審計數據存在的問題要及時提出，從而分析問題、解決問題。

四、完善信息化審計的策略

（一）創立科學的審計原則

在信息化審計不斷完善的過程中，政府必須要時刻堅持自身的主導地位，構建科學的審計原則規范，面對當前我國審計部門存在的審計人員職業道德素質不高和審計人員工作效率低下等問題，政府必須要從部門存在的具體問題本身進行出發，結合部門實際情況制定相應的問題解決策略。首先審計人員需要實事求是的進行審計工作的開展，其次是要嚴格執行相應的審計工作計劃，在審計之前明確工作目標，確保審計工作的質量和工作效率，最后，也是審計工作的重中之重，就是要避免出現融合現象，確保審計工作具有相當高的獨立性。而且在現有的科學審計的基礎上，政府也需要建立起相關的監督機制，對于審計工作過程中存在的問題進行及時發現并解決，另外還要提升對審計工作的認識，創新審計工作形式，依托信息化時代發展的要求貫徹信息化審計方案的施行[4]。

（二）培養與引進審計工作人才

審計工作人員是工作的主體，而審計人員的效率與工作質量直接關系到整個審計部門的發展狀況，審計部門在發展的過程中必須要重視審計人員的選拔與培訓，構建相應的培訓機構和體制，定期安排審計人員參與培訓，不僅要提升工作人員的業務能力和相應的操作能力，也要有針對性的對員工現存的這些問題進行糾正，通過培訓可以讓審計人員在實際工作過程中能夠更好的應用相關的專業知識，從而為會計審計信息化的建設打下良好的基礎。另外審計部門也要以及相關的人才，在與高校進行合作交流的過程中，促進高校在信息化時代的發展背景下培養符合社會需求的人才，從而滿足我國社會主義市場經濟發展的需求。

（三）加強審計工作人員的風險意識

審計風險的發生不只會造成企業的利益損失，嚴重的審計風險也需要相關的審計人員承擔一部分的法律責任，目前我國的審計風險出現的概率比較頻繁，對于審計部門更應該時刻做好風險防范的宣傳工作，加強工作人員的審計風險意識，而且由于一些企業在進行財務數據統計的過程中只顧著自己的經濟利益，沒有同時考慮到審計工作中存在的風險，所以更需要審計部門的工作人員予以監督，對于存在審計風險的企業要進行積極的引導。只有財務人員與審計部門的工作人員共同提升風險意識，還能夠有效應用科學技術手段進行會計審計，進而降低我國的會計審計風險[5]。

結束語：

面對著我國不斷增加的市場競爭壓力，很多企業都希望能夠憑借較好的財務數據來證明企業的發展態勢良好，但是其中蘊含的審計風險卻沒有得到重視，會計審計風險對于企業的發展壯大有著重要的依托價值，所以為了促進我國審計信息化發展，政府必須要發揮主導地位，構建相應的審計原則與規章制度，普及審計風險意識，促進企業管理層與審計部門的工作人員明確認知到審計風險的重要性，從而更好的降低審計風險的發生概率，并且在現代化發展背景下，信息技術的應用也需要與企業的現代化發展相結合，通過信息技術的科學應用來促進審計信息化的迅速發展。