試論營改增對企業(yè)會計核算的影響

劉芳

(華潤<遼寧>醫(yī)療器械有限公司，遼寧 沈陽 110000）

社會主義市場條件下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，會計核算工作發(fā)揮著不可替代的作用，尤其是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，會計核算工作作用更加顯著。企業(yè)為提高市場經(jīng)濟效益，提高市場占有率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，需在企業(yè)運營過程中重視會計核算工作，并在國家現(xiàn)行政策的規(guī)定下，規(guī)范實施各項核算工作?，F(xiàn)階段，國家稅務改革中，大力推行“營改增”，國家稅收制度也由此變得更加完善。企業(yè)如何在新時期適應國家稅收政策，有必要重新認識“營改增”產(chǎn)生的具體影響，積極調(diào)整會計核算項目，促使稅收改革給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)全面發(fā)展。

一、“營改增”相關(guān)內(nèi)容簡介

“營改增”，主要是指我國境內(nèi)貨品加工、銷售或者修理的個人、企業(yè)理應繳納的增值稅費。伴隨著我國社會經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型發(fā)展，國家立足于激勵市場企業(yè)的發(fā)展，不斷降低企業(yè)納稅負擔，全面推行“營改增”政策，以此進一步完善我國現(xiàn)有稅收制度[1]?！盃I改增”政策的實施，可規(guī)避以往的稅收通病，例如：漏稅、偷稅等，其不但與我國市場經(jīng)濟實際情況相符，還與現(xiàn)代國際發(fā)展趨勢相符[2]。基于客觀角度分析，“營改增”的實施，能夠是的我國稅收與企業(yè)收益維持在一個平衡狀態(tài)，同時可有效降低企業(yè)稅負重擔，進而有助于企業(yè)更好利用流轉(zhuǎn)資金，不斷擴大企業(yè)規(guī)模，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、“營改增”對企業(yè)會計核算的具體影響分析

（一）基于收入核算角度分析“營改增”產(chǎn)生的影響

以往稅收制度背景下，企業(yè)納稅通常是按照實際營業(yè)額進行繳納，這種情況下，企業(yè)面臨巨大的稅負。然而“營改增”政策實施之后，企業(yè)納稅則是在折扣增值稅之外，繳納一定的稅費即可，可有效降低企業(yè)稅負壓力[3]。除此之外，“營改增”政策的實施，對部分企業(yè)產(chǎn)生較大的影響，例如：部分企業(yè)經(jīng)營過程中，受產(chǎn)品、經(jīng)營范圍等的影響，造成部分無法抵扣，這類增值稅的存在，勢必會出現(xiàn)增值稅多繳納現(xiàn)象，對于企業(yè)而言，不僅無法降低稅負壓力，還會增加稅負壓力，給企業(yè)經(jīng)濟效益的增長帶來巨大負面影響。

（二）基于成本核算角度分析“營改增”產(chǎn)生的影響

“營改增”政策實施之前，企業(yè)在納稅時，通常需要做好企業(yè)成本、進項稅額劃分工作。然而“營改增”政策實施之后，部分進項稅發(fā)票則可以進行抵扣，這種情況下，企業(yè)不再受到發(fā)票制約，尤其是一些小企業(yè)，進項稅發(fā)票可以抵扣的情況下，專用發(fā)票對其制約作用大大縮減，有助于推動企業(yè)材料費、人工費等核算方式的優(yōu)化[4]?；诹硪环N程度而言，能夠有效降低企業(yè)稅負，進而有助于提高企業(yè)產(chǎn)品市場效益。

（三）基于現(xiàn)金、利潤核算角度分析“營改增”產(chǎn)生的影響

企業(yè)稅負增減與現(xiàn)金增減有著必然的聯(lián)系，基于數(shù)學角度分析，兩者呈現(xiàn)出反向關(guān)系，簡單來說就是稅負增加的情況下，現(xiàn)金必然會減少；反之稅負減少的情況下，現(xiàn)金必然會增加?；趥鹘y(tǒng)稅務制度角度來說，企業(yè)通常需要進行預繳一定的稅金，無形中減少了企業(yè)流動資金，同時在經(jīng)營過程中，企業(yè)稅金與營業(yè)稅需結(jié)合具體項目進行繳納，但是會出現(xiàn)預繳納稅款總額度超過實際繳納稅款額度[5]。正因如此，預繳納稅金會直接減少企業(yè)流動資金，對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生較大的負面影響。然而“營改增”政策實施之后，企業(yè)納稅通常在周期性經(jīng)營活動結(jié)束之后繳納一定的稅金，這樣一來，就可以完全避免上述問題的出現(xiàn)，可確保企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進行，一定程度上有助于提高企業(yè)生產(chǎn)效益。

三、企業(yè)會計核算應對實施“營改增”政策的有效解決措施分析

“營改增”的全面推廣實施，企業(yè)需高度認識到“營改增”政策實施給企業(yè)會計核算帶來的巨大影響，及時調(diào)整與完善會計核算項目，以此不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益?？傮w來說，企業(yè)會計核算應對實施“營改增”政策的有效解決措施，主要涉及以下幾個方面的內(nèi)容。

（一）準確評估“營改增”政策實施給企業(yè)產(chǎn)生的影響

企業(yè)為了更好適應“營改增”政策，需在財務工作中構(gòu)建行之有效的評估系統(tǒng)，結(jié)合“營改增”政策實施對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的一系列影響，并以此為依據(jù)，制定與之相對應的改革措施，以此最大限度縮減“營改增”政策適應周期。企業(yè)需結(jié)合自身實際發(fā)展情況，并以財務部門為核心，組織相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員規(guī)劃稅務工作，并對會計核算工作進行調(diào)整優(yōu)化，以此全面提高企業(yè)稅務管理能力，充分發(fā)揮“營改增”政策實施帶來的積極作用，有效降低企業(yè)稅負，擴大企業(yè)經(jīng)濟效益空間[6]。除此之外，企業(yè)加強稅務部門的交流，針對稅務制度中的現(xiàn)行政策進行有效解讀，深入分析稅務具體繳納情況，從中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)自身具有優(yōu)惠之處，并及時完成稅金認定與繳納工作，以此全面提高企業(yè)整體效益。

（二）完善企業(yè)會計核算體系

企業(yè)會計核算工作具有復雜性、系統(tǒng)性等特點，涉及企業(yè)方方面面的內(nèi)容，并且具有復雜的工作程序，例如：各項信息的收集、原始憑證的整理、核算明細的記錄等，任何一個環(huán)節(jié)的工作都具有較高的要求，一旦出現(xiàn)錯誤，即使是小錯誤，也會直接產(chǎn)生較大的負面影響，具體表現(xiàn)在給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。由此可見，會計核算工作的重要性。基于一定程度上而言，企業(yè)管理工作執(zhí)行力度與效果和會計核算息息相關(guān)，正因如此，企業(yè)需重視企業(yè)會計核算體系的完善，并對會計核算工作進行科學管理?，F(xiàn)階段，“營改增”政策的實施，給企業(yè)各項核算帶來不同程度上的影響。所以，企業(yè)需要深入分析“營改增”政策實施給企業(yè)各項核算帶來的具體影響，在此基礎(chǔ)上需結(jié)合企業(yè)自身實際情況，調(diào)整會計核算項目與機制，確保企業(yè)能夠在最短時間內(nèi)適應“營改增”政策實施需求。只有這樣，企業(yè)才能確保自身會計核算具有足夠的適應性。除此之外，企業(yè)需要結(jié)合“營改增”政策實施產(chǎn)生的具體影響，考慮各項工作的基礎(chǔ)上，明確各項工作相對應的指標，例如計量方式的明確等。

（三）優(yōu)化企業(yè)會計核算流程

“營改增”政策實施之后，企業(yè)需要高度認識到會計核算流程優(yōu)化的重要性，并付諸實踐措施優(yōu)化會計核算流程。首先，企業(yè)財務部門需積極主動參與到會計核算流程優(yōu)化當中，結(jié)合“營改增”制度，確保會計核算流程的適應性。同時，企業(yè)領(lǐng)導需要明確“營改增”制度實施之后，不同崗位的工作職責、工作目標等，為會計核算工作的有序進行夯實基礎(chǔ)。其次，企業(yè)需結(jié)合會計核算流程、方式等，進一步細化核算過程，同時結(jié)合核算工作實踐中的具體情況，設(shè)置問題處理小組，針對工作實踐中出現(xiàn)的形形色色問題，積極探討行之有效的解決措施，保證“營改增”實施之后的會計核算工作得以順利進行。

（四）加強培訓，全面提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力

“營改增”政策實施之后，給企業(yè)會計核算帶來一系列影響，無形中給會計人員提出了更高的要求。所以，企業(yè)需要對會計人員圍繞“營改增”政策具體內(nèi)容進行集中、有效培訓，促使會計人員通過系統(tǒng)培訓，快速掌握“營改增”政策中的相關(guān)內(nèi)容，尤其是稅收發(fā)票認證抵扣等與企業(yè)息息相關(guān)的知識，有助于企業(yè)會計人員會計核算工作實踐中，更好的運用“營改增”政策，為企業(yè)創(chuàng)造更大的收益。與此同時，為了有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，企業(yè)需要在“營改增”政策實施的基礎(chǔ)上，幫助會計人員端正工作態(tài)度，掌握系統(tǒng)的會計核算方法，以此有效提高會計人員工作效率與工作質(zhì)量。除此之外，會計人員需與企業(yè)其他部門進行有效交流，從中獲取全面的數(shù)據(jù)，并保證各項數(shù)據(jù)的準確性，才能為會計核算工作有序進行夯實基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上，“營改增”政策的實施，有助于促進我國稅制的完善，給我國企業(yè)會計核算產(chǎn)生巨大的影響。因此，企業(yè)有必要結(jié)合“營改增”政策實施產(chǎn)生的具體影響，結(jié)合財務工作實際情況，通過不斷完善會計核算體系、優(yōu)化企業(yè)會計核算流程、加強培訓，全面提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力等措施的實踐，應對“營改增”產(chǎn)生的具體影響，推動企業(yè)健康發(fā)展。