個稅法修改，你的年終獎“薪情”如何？

◎無為

歲末將近，又到了快發年終獎的時候了。年終獎怎么算？單位一定要給你發嗎？年終獎個稅怎么繳？小編帶你一探究竟！

什么是年終獎？

◎年終獎是指每年度末企業給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業績的肯定。

◎年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。

◎年終獎個人所得稅的計算辦法也與一次性獎金的計稅辦法相同。

年終獎屬于工資嗎？

《關于工資總額組成的規定》中規定，工資總額中包含年終獎。

《關于工資總額組成的規定若干具體范圍的解釋》第二條明確規定，年終獎屬于獎金范疇。

因此年終獎應納入工資總額范圍，性質上屬于工資。

單位必須發年終獎嗎？

◎年終獎的發放，勞動法律沒有硬性的規定，是否發放年終獎，屬于單位的自主權利。

◎但如果勞動合同中有明確規定，或者單位的規章制度中對年終獎有明確規定，單位應該按照約定或規定發放。

年終獎與13薪區別是什么？

有些企業特別是外企，采用13薪或14薪方式獎勵員工，即按員工平均月收入在年底加發1個月至數個月的工資。

◎13薪和月薪性質相同，屬于固定發放，發放數額、方式、時間都是確定的，且13薪作為月工資計算個稅。

◎年終獎則需要平攤12個月后再計算個稅。

單位可用實物方式抵發年終獎嗎？

《工資支付暫行規定》第五條規定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券代替貨幣支付。

由于年終獎屬于工資性質，因此用人單位只能以人民幣的形式發放。

單位可以隨意扣發年終獎嗎？

如果勞動合同明確約定年終獎屬于勞動報酬的一部分，那么用人單位不能無故扣發員工的年終獎。

年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據經營狀況和員工的工作表現自主決定是否發放此類年終獎。

年終獎個稅怎么繳？

年終獎的個人所得稅應單獨按照1個月的工資、薪金所得計算，適用稅率由應繳稅所得除以12（一年12個月）之后確定，此方法全年只可采用一次。

◎發放年終獎的當月工資高于或等于3500元時：

年終獎個人所得稅=年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納所得稅”對應的稅率。

◎發放年終獎的當月工資低于3500元時：

年終獎個人所得稅=【年終獎-（3500-月工資）】*稅率—速算扣除數，稅率是按【年終獎-（3500-月工資）】除以12作為“應納所得稅”對應的稅率。

休了法定假日年終獎還能照發嗎？

如果勞動合同或公司規章制度都未對年終獎有明確規定，年假、探親假、喪葬假、產假等均屬于法定假日，勞動者在法定休假期間應視為正常出勤并支付報酬，用人單位自然也必須全額支付年終獎，不得扣除。

個稅法修改后，年終獎怎么發才合算？

新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

《個人所得稅法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個人所得稅法》，即2018年12月31日之前（包括當日）對于個人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括當日）發放的年終獎，適用老政策確定的計算方式，除以12，分攤到各個月份分別計算。

2019年1月1日之后（包括當日）發放的年終獎，以“實際取得”為原則，已經構成2019年的收入，不應該分攤到2018年的各個月份，應計入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免征額以后根據余額區間適用個人所得稅稅率。

換句話說，2018年度年終獎——

◎在2018年12月31日之前發放，可以除以12，分攤到各個月份分別計算稅率，并且不計入2019年度綜合所得；

◎在2019年1月1日之后發放，不能除以12分攤到各個月份分別計算稅率，應計入2019年度綜合所得合并納稅。

提前離職、新進職工當年還能拿到年終獎嗎？

如果勞動合同或公司規章制度都未對年終獎有明確規定，按同工同酬原則，勞動爭議仲裁機構或法院一般會支持離職職工和新進員工得到一定比例的年終獎。