現代企業會計內部控制存在的問題及改善措施

陳瑞芳

摘要：國內眾多企業在不斷擴大自身發展規模的同時也面對著越來越激烈的社會競爭，要想在激烈的市場爭中占據有利的位置，提高自身的管理水平是關鍵之一，而企業的會計內部控制作為管理的一個重要環節，不僅控制并且管理著企業會計程度與其他的相關運行流程，而且還能夠有效地降低企業在生產經營活動中存在的風險，實現企業良性發展的目標。本文通過對現代企業會計內部控制制度中存在問題進行分析的基礎上，提出解決會計內控問題的若干對策。

關鍵詞：現代企業；會計；內部控制；問題；改善措施

1現代企業會計內部控制存在的問題

（一）未能給予會計內部控制正確的認識。目前個別企業管理層未能真正提高對內控制度的認識，在人才配備、經費保障及各部門之間溝通方面未能給予必要的支持，造成會計內部控制制度落實不徹底；個別管理層將內控制度片面地認為是成本的控制或資產的管理工作，對內控制度在查錯防弊、預防風險及提高會計信息質量等方面的作用理解不夠；還有的企業領導，則覺得那一堆堆的手冊、文件、制度，實屬煩瑣多余之物。正是因為企業管理層對內控制度的漠視，造成企業管理部門及財務人員缺少對內控制度的執行力，在工作中表現出消極怠工的情緒。（二）企業缺少會計內部控制人才。目前多數企業管理層不注重對財務人員的業務學習與培訓，特別是一些中小企業在財務人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導致一些尚無會計從業資格的非專業人員進入企業財務管理隊伍中，極易造成企業會計核算上的混亂及出現財務風險。加上一些企業領導人對會計法規、會計制度及會計準則均一無所知，業務處理獨斷專行。主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，由于內控人才的缺失，企業科學、可行的內控制度無法得以順利開展，造成個別工作人員利用內控失效的時機侵占企業資產，嚴懲擾亂經濟秩序，給企業造成極大的經濟損失。（三）缺乏監督機制，內部控制環境差。企業會計內部控制工作在開展中還存在以下幾個方面的問題：第一是企業內缺少監督機制，由于監督機制的缺乏，導致很多不良現象產生，甚至會引發其他問題；第二是企業內部控制的環境較差，主要表現在兩個方面，一方面是企業內部管理階層對會計的內部控制的工作管理是不到位的，在意識領域忽視了企業內部控制環境的建設；另一方面是企業中缺乏系統的組織結構，過分重視不同領導階層的權利和義務，忽視了與企業內部其他員工的及時溝通，由于這兩方面的原因，導致企業內部缺乏良好的內部控制環境，從而影響整體的發展。

2改善現代企業會計內部控制問題的措施

2.1提高會計相關意識培養

在企業會計財務管理及內部控制的工作當中，首先要將視角聚焦于員工意識的培養方面，保證其能以正確的觀點去對相關工作給予重視，意識到財務管理與內部控制與企業的發展是相互依存的關系。為達成這一設想，首先要對其進行相關培訓工作，通過培訓提高其財務管理意識。培訓內容可以放在工作的范圍及意義上，以此為基礎對工作中的細節進行處理，強化其管理能力與專業知識，做到最大程度上的融合，不斷提高財務工作人員的財務風險意識。

2.2落實財務管理相關制度

財務管理及內部控制的主要目的是為了對企業未來財務情況進行預算以此達成發展策略的制定，通過這樣的手段保證企業在運行的過程當中始終保持在穩定的軌道當中。因此對于相關制度的落實工作時，要將預算工作包含在其中，按照相關規范，不斷地對預算制度進行落實。預算可以從兩方面進行展開，分別是企業的利潤和先進方面的預算工作。另外，在資金的流動情況方面，要學會對資金進行合理的利用，制定嚴格的審核制度。以此保證資金運轉的流暢性和健康的流通方式。既不會因為資金不流通導致企業利潤減少，又不會由于其不健康的流通方式為企業帶來不必要的損失。

2.3完善財務信息系統建設

參考和借鑒我國信息網絡建設的成功經驗，從而成功建立起同企業特點相符合的財務信息系統。既能夠為企業管理者提供信息，又能及時發現企業發展中的問題，而且通過科技系統，可以使企業內部會計控制的安全性得以保證。然而，這項工作不是一蹴而就的，任何事物的發展過程中都會經歷否定和失敗的，財務信息系統亦如此。財務信息系統持續改進的過程是財務運行和計算機系統持續集成、改進和更新的過程。此過程要求財務人員要以批判的態度不斷檢查財務信息系統，只有這樣，財務信息系統才能持續的改進和完善，不斷滿足企業發展的要求。

2.4強化企業會計核算監督

內部會計控制的重要組成部分就是企業會計監督，對保證企業會計核算的準確性和完整性發揮著舉足輕重的作用。以下是會計核算監督具體內容：（1）審核、監督原始會計憑證的真實性、合法性和準確性。（2）對會計賬簿、財務會計報告進行監督。企業財會機構、會計人員應當嚴格檢查帳簿，防止帳簿的欺詐行為。若發現此類行為，應立即制止并徹底解決問題，并且向有關部門進行報告以便及時處理。（3）監督企業實物、款項。（4）監督、審核企業財務收支情況。有關人員需要嚴格遵守有關規定，嚴格檢查審批手續，拒絕處理那些未履行審批手續的財務收支。另外，及時報告那些違反社會公共利益和國家利益的為，不可放任不管。

2.5為會計內部控制運行配備合格的人才

企業工會組織應從正反兩面對財務人員進行職業道德、誠信道德建設培訓，特別是引用反面案例對財務人員進行普法教育，強化企業財務人員遵紀守法的意識，促使其在受到利益誘惑或領導授意時，可以堅持原則及遵守相關財經法律。同時，企業應在重要崗位中執行定期輪崗制度，如會計崗位中的出納、材料核算、固定資產核算、債權債務核算、工資核算，收入、成本、費用核算等崗位應當定期輪換。企業管理層應調動廣大職工參與內控工作、為內控運行提供可行性建議的積極性，特別是可以給予在內控工作中表現突出的部門及員工一定的獎勵，以調動其參與內控工作的積極性。最后，企業為了提升內控工作人員整體的業務素質，應從用人機制方面進行創新，摒棄傳統“任人唯親”的用人模式，多向社會廣泛招聘財經方面專業人士，確保企業內控制度順利開展。同時企業應對本單位財務人員就內控流程、財務管理相關知識及職業道德規范進行培訓，并在培訓結束后組織知識競賽以鞏固、吸引培訓內容。鼓勵企業財務人員培養自我學習、敢于鉆研的精神，通過實踐提高財務人員綜合業務能力。

結束語

內部控制制度是現代企業制度與管理會計理論的重要組成部分，它貫穿于企業整體生產經營活動中，企業管理層應提高對內部控制制度的重視程度，通過詳細規定各個部門職責，以達到降低財務風險、保證資產安全、完整的目的。同時，企業應積極為實施內部控制制度引進、培養優秀的專業人才，提高企業內部控制制度效率，進而提升企業整體的競爭能力，最終實現企業經營目標。

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