新時代基層單位防范內控風險的思考

王院平 戴鋒 郭業明

近年來隨著社會和經濟的發展，基層單位的內控風險管理逐步規范化、制度化、經常化，但在內部控制和風險防范方面仍存在一些問題，應引起相關管理層的重視和思考。

一、內部控制實施中存在的主要問題

（一）內部控制意識不夠明顯。有的基層單位領導缺乏對內部控制和風險管理知識的全面了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠，沒有把內部控制當作一項長效機制來實施。有的干部員工認為有規章制度就等同于內部控制，缺少內部控制的正確理念，風險意識和責任意識薄弱。

（二）內控制度建設不夠規范。由于上級部門沒有對基層單位內控制度建設的框架和標準作出明確的指導或規定，基層單位有的在規章制度的建立和完善方面出現程度不一致、水平參差不齊的現象。如有的僅將上級部門規章制度改頭換面直接作為本單位制度的情況，有的重制度建設輕執行落實，制度匯編一大本，單項制度近百項，有章不循，違規操作現象時有發生;有的內控制度滯后于形勢變化和業務發展，未根據上級部門規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，制度的適用性、可用性大打折扣。

（三）激勵約束機制有待改進。激勵約束機制對各崗位人員缺乏科學、合理的業績考核評價辦法，沒有真正實現工作業績與收入相掛鉤，平均分配的做法，“能者多勞、庸者休閑”的現象還不同程度存在。

（四）應急管理工作流于形式。由于缺乏科學統一的方法體系，還沒有一套適合基層單位特點的內控檢查、考核評價機制，基層單位所開展的風險識別和評估工作粗細不一，雖有風險評估材料，但內容過于簡單、籠統，風險識別和分析沒有達到對全面、合理的要求，大多流于形式。在對突發事件的應急管理方面，存在未按上級部門的要求制定突發事件應急預案或應急預案內容不完整、沒有配置相應的資源、沒有根據形勢變化和人員變動情況及時更新等問題。

（五）內部管理控制不夠嚴格。一是日常業務或管理工作中存在控制疏漏，如使用單位公章未經負責人審批，人員加班未按規定履行審批手續，承辦依法行政事項存在業務辦理程序不規范、審批手續不完善等問題;二是財務管理中的相關制度執行不到位，如低值易耗品的管理未設立登記簿、對低值易耗品的購入、領用進行登記或登記不完整的現象等;三是財務制度執行不到位，在費用支出方面缺乏有效控制，費用開支過程中的人員分工不符合相互牽制的要求等。

（六）內部監督整改力度不大。一是內部監督整改工作表面化。通常采取個案應付式按部就班地進行簡單整改，即上級部門查出哪筆業務存在問題就整改哪筆，缺少舉一反三全面自查自糾的主動性，導致同類問題反復出現;二是對違規問題的責任追究機制缺失，對內控管理中違規行為的責任追究僅限于會議強調、嘴上說說而已，導致干好干壞一個樣的觀念長期駐留，部分員工工作責任心缺失，基礎工作中部分不合規問題屢查屢犯。

二、加強內控制度建設的對策建議

（一）深入開展內控安全教育。一是開展內控知識宣傳教育。建議上級部門靈活多樣舉辦內控知識學習培訓，開展內控安全教育，引導基層單位干部員工正確認識內部控制和風險防范知識，普及內控知識，避免過度夸大風險和過度忽視風險兩種極端認識，激發員工參與內控建設的自覺性和主動性;二是切實落實領導責任制。內部控制是一項長效機制，只有落實領導責任制，才能有計劃、有步驟的深入推進，基層單位領導要進一步強化內控意識，樹立“內控先行”的理念，建立并落實領導責任制，積極推進內控環境建設和控制治理活動，在日常工作中以身作則，民主決策，科學管理，促進良好內控文化、環境的形成。

（二）強化內部控制制度建設。一是明確內控制度建設標準。明確基層單位內控制度由全行性、部門性內控制度兩部分組成，各部分制度應該包括哪些具體的內容，哪些制度可以參照執行上級部門的制度，哪些制度是需要自己建立或制定。在上級部門對制度體系建設作出規范性規定之前，基層單位應在上級部門制度的框架內對現有內控制度進行完善，對不適應、不合理的相關制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善，使內控制度的觸角延伸到業務運行和內部管理活動的每一個工作崗位、程序、業務流程或操作環節;二是明確有關工作標準和內容，如結合基層單位的管理和運行特點，制定切合基層單位實際的、可操作的風險識別、評估的具體方法、標準和內容，便于基層單位的實際操作;三是制定適合于基層單位特點的內控檢查、考核評價辦法，便于基層單位自查和監督部門的檢查評價。

（三）健全內控激勵約束機制。應建立以提高員工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度，建立完善體現效率優先、兼顧公平的薪酬、獎金和福利政策，以激勵基層單位員工的工作積極性。一是認真改進員工培訓方式和途徑，探索真正有效的員工培訓或教育渠道，變“要我學”到“我要學”，努力營造全員學習、終身學習的氛圍，鼓勵員工自學成才;二是在遵循不相容崗位相分離的前提下，總結推廣基層單位崗位整合、跨部門兼崗的有效途徑和方法，杜絕不合理兼崗的問題，緩解人員不足、重要崗位輪換和強制休假制度執行難的實際狀況;三是對基層單位設置科學的業績考核指標體系和責任追究機制，對干部員工的業績進行考核與評價，以此作為確定其薪酬、晉升、降級等的重要依據，并切實做到嚴格考核、有獎有懲，強化對整體團隊的激勵與約束，實現內控管理和業績考核的有機結合。

（四）落實內部控制應急管理。建立完善的內控制度體系、科學完整地識別和評估內部風險和加強應急管理，參照上級部門提出的框架性指引和原則要求，一切從實際出發，制定出可操作性強的具體操作方法，以便對內部控制的具體工作要求和標準全面、準確、規范地把握和操作。此外，還要確保制定應急方案有的放矢，落實應急方案執行位，演練應急方案“真實”有效。

（五）嚴格遵循權限管理程序。一是進一步規范職責和權限管理，科學劃分崗位職責，既要有效提高工作效率，又要遵循不相容崗位分離;二是明確人員分工，強化互控機制。在遵循上級部門有關約束性制度的前提下，明確各崗位人員分工，并落實A、B角人員，充分考慮人員休假、出差情況可能導致的交叉兼崗問題，避免長期授權、迂回授權方式的借號操作、代崗工作;三是強化制度執行力。落實制度、執行制度是內部控制的關鍵環節，各層級領導在業務運行和內部管理中應著力抓好制度的落實工作，根據不同業務領域主要風險類型的差異，有重點地強化控制，確保內部控制體系中授權、審批、確認、記錄等各個關鍵環節中的控制措施得以切實執行，及時發現并糾正日常管理或業務操作中存在疏漏或不夠規范的問題，堵塞漏洞、防范內部管理風險。

（六）加大責任追究整改力度。對各類內部監督檢查中發現的問題，縣支行應通過分級落實整改責任、限期整改督辦和定期或不定期跟蹤檢查等方式，確保問題得到及時、徹底整改。上級部門把基層單位內控監督工作的整改情況和業績考核有機結合起來，嚴格執行內控獎懲和責任追究機制，根據問題的性質和整改情況，采取相應的處理方式，強化內控約束，有效根除整改不力、屢查屢犯的現象，促使員工端正工作態度，增強工作責任心。