經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

【摘要】 信息技術(shù)進(jìn)入“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的途徑是要將信息技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)，目的是提高審計(jì)效率、審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)，通過(guò)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)信息管理、查詢匹配分析、風(fēng)險(xiǎn)分類管理、審計(jì)案例管理等，有效提高審計(jì)分析程序的效率和效果，為構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng);計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù);關(guān)鍵詞匹配

0 引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，以提高高校內(nèi)部審計(jì)信息化水平為重要抓手，加快促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)型向增值轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)與學(xué)校“雙一流”建設(shè)的良性融合，適應(yīng)新時(shí)代下高校“雙一流”建設(shè)中打造“一流”管理水平的要求。搭建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范清單是促進(jìn)高校“一流”管理的方法之一，目的是查找領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，為高校領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的決策使用。文章構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范清單是以歷年來(lái)教育部直屬高校或教育機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)為來(lái)源，在審計(jì)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸納而得。然而，在高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于審計(jì)信息化建設(shè)程度普遍不高，且審計(jì)軟件多樣化、各異化，難以實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在難采集、難分析等現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。文章利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，運(yùn)用JavaScript和html技術(shù)設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)了一個(gè)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析輔助系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)讀取文件的查找、匹配、添加、隱藏、排序及表格導(dǎo)出功能，能有效幫助審計(jì)人員根據(jù)不同的需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分類、匯總與導(dǎo)出，提高審計(jì)效率、審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

根據(jù)調(diào)研結(jié)果，高校計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展水平與所屬地經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)及高校審計(jì)人員的認(rèn)知和素質(zhì)發(fā)展水平直接相關(guān)。在“北上廣浙”等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用較為普及，應(yīng)用水平較高的地區(qū)，高校審計(jì)人員多數(shù)采用直接通過(guò)計(jì)算系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，部分條件比較成熟的高校開始使用審計(jì)軟件進(jìn)行項(xiàng)目管理和作業(yè)管理甚至是進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì);而在中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后、計(jì)算機(jī)應(yīng)用普及程度不高、應(yīng)用水平不高的地區(qū)，較多高校審計(jì)人員仍然采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法或僅僅將計(jì)算機(jī)視為信息輸入、輸出工具，不會(huì)利用計(jì)算機(jī)分析、處理和控制數(shù)據(jù)。隨著國(guó)家和社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注度不斷提升，審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在與日俱增的審計(jì)業(yè)務(wù)與相對(duì)較少的審計(jì)人力資源之間的矛盾，特別是高校普遍存在進(jìn)人難、門檻高等問(wèn)題，加劇了二者之間的矛盾。當(dāng)前，不斷提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)水平，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量將是解決二者之間矛盾的有效方法之一。

目前，在高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員運(yùn)用較多計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)主要有如下幾種。

（1）電子表格類應(yīng)用軟件。以EXCEL為例，EXCEL是目前運(yùn)用最為廣泛的電子表格軟件之一，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)管理功能，是審計(jì)實(shí)務(wù)中最主要的審計(jì)工具軟件之一。當(dāng)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)量或需要分析的審計(jì)數(shù)據(jù)量只有幾百條時(shí)，可以拷貝至審計(jì)人員辦公軟件中進(jìn)行分析;當(dāng)數(shù)據(jù)量較大時(shí)，則需要將利用軟件所提供的匯總、計(jì)算等功能進(jìn)行審計(jì)分析工作。該類應(yīng)用軟件是比較傳統(tǒng)的審計(jì)工具軟件，各高校內(nèi)部審計(jì)人員普遍能夠掌握使用。

（2）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。一是審計(jì)管理系統(tǒng)，即通用審計(jì)軟件，是根據(jù)審計(jì)工作方案、審計(jì)工作流程，從審計(jì)立項(xiàng)開始，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐項(xiàng)匯總的審計(jì)軟件，適用于多種審計(jì)工作，目前運(yùn)用較多的有中普、審易、用友、中軟、復(fù)翼等審計(jì)軟件。優(yōu)點(diǎn)在于能全面的、準(zhǔn)確的反映審計(jì)工作情況，便于審計(jì)管理。二是審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，即專用審計(jì)軟件，它主要是為某個(gè)特定的審計(jì)項(xiàng)目或某個(gè)特定的審計(jì)程序而編寫的應(yīng)用程序，如智多星等工程預(yù)決算審計(jì)軟件。目前來(lái)看，已有不少高校使用了審計(jì)管理系統(tǒng)，但存在通用性不強(qiáng)等問(wèn)題;而審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)使用范圍較少，主要集中在基建工程審計(jì)，尚未能拓展至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)等其他審計(jì)領(lǐng)域。

2 業(yè)務(wù)流程分析與設(shè)計(jì)

文章運(yùn)用JavaScript和html技術(shù)，設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以識(shí)別用戶注冊(cè)情況，因高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示具有一定局限性和保密性，系統(tǒng)設(shè)置了用戶使用權(quán)限，非指定范圍內(nèi)的用戶不得登錄查看。指定范圍內(nèi)的用戶登錄成功后，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行文件讀取、繪制表格、篩選表格及導(dǎo)出表格等模塊功能。其中，篩選表格模塊是系統(tǒng)的關(guān)鍵，它主要包括查詢、添加列、隱藏列、排序以及關(guān)鍵詞匹配等功能。如圖1：

經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)，可讀取以EXCEL為文本格式的審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)字段包括：年份、單位名稱、總期數(shù)、審計(jì)結(jié)果類型、風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)二級(jí)分類、定性、關(guān)鍵詞匹配結(jié)果、事實(shí)描述、金額（萬(wàn)元）、定性法規(guī)依據(jù)、責(zé)任界定、責(zé)任界定依據(jù)、責(zé)任層面、處理意見或整改建議。其中：責(zé)任界定包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任;審計(jì)結(jié)果類型包括預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支情況、重大經(jīng)濟(jì)決策和執(zhí)行情況、內(nèi)部管理和對(duì)所屬單位監(jiān)管情況;風(fēng)險(xiǎn)分類包括三重一大、政策落實(shí)、招標(biāo)、采購(gòu)及合同管理、預(yù)算管理、校企投資及資產(chǎn)監(jiān)管、收支管理、事業(yè)資產(chǎn)管理、科研管理、人事及績(jī)效考核、建設(shè)工程管理、會(huì)計(jì)核算、合作辦學(xué)、報(bào)批報(bào)備、附屬單位和后勤管理、內(nèi)部控制與審計(jì)、黨風(fēng)廉政等16個(gè)類別;事實(shí)描述是對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行描述，系統(tǒng)經(jīng)過(guò)篩選可以歸集為相同類型的審計(jì)案例分析，可實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例管理。

為避免因主觀因素導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)分類存在一定的誤差，系統(tǒng)在查詢功能模塊中增加了關(guān)鍵詞匹配功能，用戶可根據(jù)需要自主選擇關(guān)鍵詞對(duì)所有文件數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配查詢，依據(jù)關(guān)鍵詞查找匹配結(jié)果進(jìn)行個(gè)性化分類，而非系統(tǒng)本身所選擇劃分的上述16個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別和系統(tǒng)所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)二級(jí)分類。使用的方法為JavaScript中的index Of，如果包含某個(gè)關(guān)鍵詞，則index Of（）方法返回的數(shù)值大于1，用此方法判斷該定性行是否包含這些關(guān)鍵詞，如果使用該index Of（）方法后返回的數(shù)值大于1，則包含此關(guān)鍵詞，并把該關(guān)鍵詞記錄在該行對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵詞列。如果使用該index Of（）方法后返回-1，則該定性行沒有匹配到關(guān)鍵詞，應(yīng)對(duì)下一行進(jìn)行判斷。

3 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

3.1登錄系統(tǒng)

對(duì)具有系統(tǒng)使用權(quán)限的用戶設(shè)定專屬密碼，其他用戶進(jìn)入系統(tǒng)需經(jīng)過(guò)系統(tǒng)管理員的身份認(rèn)證通過(guò)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)使用權(quán)限用戶表中明確可以訪問(wèn)的用戶，系統(tǒng)首先在表中搜索并識(shí)別是否存在此用戶，如果存在則判定該用戶具有系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限;再根據(jù)該用戶輸入的密碼判定該用戶是否能夠進(jìn)入系統(tǒng)并使用訪問(wèn)權(quán)限，若訪問(wèn)用戶輸入的用戶名和密碼正確，用戶將進(jìn)入系統(tǒng)主頁(yè)面，若訪問(wèn)用戶輸入的用戶名和密碼驗(yàn)證錯(cuò)誤，系統(tǒng)將禁止該用戶進(jìn)入主頁(yè)面，如下圖2系統(tǒng)登錄界面和圖3系統(tǒng)主頁(yè)面：

3.2使用操作

在系統(tǒng)主頁(yè)面左上角點(diǎn)擊“瀏覽”，選擇需要處理的EXCEL文件，選定文件后界面如下圖4。右鍵點(diǎn)擊“審計(jì)結(jié)果類型”、“分類”等，可按需要在其下拉框進(jìn)行篩選，如圖5;篩選金額，可右鍵點(diǎn)擊金額列，將所選金額范圍輸入在下圖的兩個(gè)框中即可，如圖6;右鍵選擇“添加/刪除列”，黑色實(shí)心點(diǎn)表示表中需要顯示的列，空心點(diǎn)表示不顯示的列，如圖7;右鍵點(diǎn)擊需要隱藏的列，如要隱藏單位名稱，在單位名稱右鍵，選擇隱藏單位名稱，則該列會(huì)隱藏;右鍵點(diǎn)擊需要排序的列，可以選擇按升降序排序，如果是文字，則按照字母順序進(jìn)行排序;用戶按需求篩選完畢后，點(diǎn)擊導(dǎo)出表格，修改文件名稱、選擇文件保存位置后再點(diǎn)擊保存即可完成本次操作，如圖8。

4 結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析輔助系統(tǒng)，是為了構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范清單而編寫的特定程序。通過(guò)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、查詢匹配分析、風(fēng)險(xiǎn)分類管理、審計(jì)案例管理等，真正使審計(jì)分析工作脫離傳統(tǒng)的手工運(yùn)行模式，提高審計(jì)人員的工作效率和工作質(zhì)量，為高校內(nèi)部控制建設(shè)提供風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，使高校“雙一流”建設(shè)配備“一流”管理成為可能。

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