建筑企業增值稅納稅籌劃問題

摘 要：本文以當前的營改增為基礎來提出當前我國建筑工程企業發展中所面臨的機遇和挑戰，對于如何才能有效的開展增值稅納稅進行深入的分析，進而可以全面的提升我國的建筑工程企業的競爭力，對于整個社會的發展都起到積極的促進作用。

關鍵詞：營改增；建筑企業；增值稅納稅籌劃

隨著營改增政策的發展，我國建筑企業，由原先上交營業稅的形式逐漸向，上交增值稅轉變。而在此制度變化下，給企業的發展帶來了一定的條件，但是對企業日后經濟的發展也同樣帶來了很大的挑戰，基于此，基于此，對建筑企業增值納稅籌劃問題進行研究，并且采取相關的策略進行處理，是非常重要的一個內容。

一、建筑企業納稅統籌劃所存在的問題

集團內部存在嚴重的稅負不平衡的問題。內部的服務內容在進行抵扣的過程中不能實施，建筑工程企業在施工的過程中要有很多的企業參與進來，而這些不同企業所具有的責任和義務也是不同的，從而使得在運營階段存在稅負差異性的問題，而很多大型的建設集團都具備多元化發展的特點，不僅僅可以為企業內部提供更好的建筑服務，還能夠從事運輸、安裝勞務等等方面的工作，這些服務也是由內部所提供的，并且這些工作是無法開具增值稅發票的，也就不能實施緊相隨額的抵扣。資金鏈存在嚴重緊張的問題，建筑工程企業在工程項目實施的階段中很多情況下都存在有工程款拖欠的情況存在，從而導致了企業的資金非常的緊張。在具體運營中，這些工程款項無法及時的收回導致了施工進度緩慢，甚至造成企業發展受阻的情況存在。在實施營改增之后，建筑企業的資金流動形式也發生了較大的變化，從傳統方式下繳納營業稅到目前繳納增值稅的轉變是非常大的，對于企業發展來說也是存在較大的挑戰。

二、營改增環境下建筑企業增值稅納稅籌劃實施的具體建議

（一）合理設置機構組織形式

稅務改革制度開展之后，企業可以更加靈活的來進行組織形式的設置。集團公司的稅負存在嚴重失衡的問題，可以以建筑集團子公司的形式來成立法人機構，在不同子公司內可以單獨進行稅金的申報和繳納。內部服務量較大的公司可以更多的實現進項稅額的抵扣，從而人可以在運輸部門中進行子公司獨立核算來解決這一存在的問題。

（二）科學合理的選擇供貨渠道

建筑工程企業在施工開始之前要選擇合適的建筑材料，此時要對供應商進行比較確認，比對一般納稅人與小規模納稅人在材料的價格、稅負以及產品質量等等方面，進而可以選擇使用達到工程的質量要求且能夠獲取更高經濟效益的供貨渠道。一般納稅人的供應商中，在相同產品中所報價格一般都會比較高，但是其可以開具增值稅專用發票；而小規模納稅人針對相同材料所報價格比較低，但是其卻不具備開具增值稅專用發票的條件，只能在稅務機構代開發票，可以抵抗的金額也只為百分之三，正是因為稅率較低且還有很多無法抵扣進項稅額的情況存在，對于企業來說，經濟損失是比較大的，所以建筑企業在選擇施工材料的時候要進行比較分析，以最利于自身經濟利益為目的。在相同的產品質量的情況之下，如果小規模納稅人可以在銷售過程中給予更大的讓利，甚至可以達到了臨界點，此時選擇小規模納稅人來進行材料供應對于企業是有利的，可以獲取更高的經濟效益。

（三）重視投標報價環節，做到審慎報價

增值稅屬于一種價外稅的稅收形式，在設施了增值稅收稅方式之后，如果企業在面對客戶報價的過程中還采用原先的價格，那么企業的利潤必然會受到極大的影響。因此，建筑企業在進行招標報價中為了可以提高自身的經濟效益，往往會提升價格。建筑企業在報價過程中要保持謹慎的態度，不要通過降低價格來獲取工程項目的建設權，而是要結合工程的實際情況以及企業的經濟效益來適當的提高工程報價，以保證自身的經濟利益免受影響。

（四）重視企業現金流的管理工作

目前我國的建筑工程企業存在最為普遍的問題就是工程款項的回收不及時，甚至更為嚴重的就是尾款要不回來的情況存在，這些款項的拖欠實踐從幾個月到幾年不止，而對于資金實力比較薄弱的企業來說，企業運營中就墊付了大量的資金，同時還承擔著增值稅所帶來的巨大資金壓力，使得企業的正常運營都難以進行，更別提發展了。

建筑企業在正常運行中那些不能列入都增值稅進項稅額抵扣的人工、現場管理費用以及其他費用，都應該在實際運營中選擇勞務外包形式來之處。首先，這種方式可以有效的緩解企業的內部管理壓力；其次，建筑工程企業應用增值稅的方式可以實現進項稅額的抵扣，從而可以有效的處理和解決抵扣憑證所存在的問題。企業在實際工作中，必須要加強財務管理，保證會計核算更加的規范化進行。增值稅管理過程中，因為納稅對于整個企業來說是非常重要的一項工作，所以在實踐中需要加強監督和管理，從而可以更好的提升企業的經濟效益，使得營改增有序的進行下去。

三、結束語

在全國范圍內實施營改增之后，我國的建筑企業在發展中面臨著巨大的壓力和挑戰，企業在具體運營管理中也應該不斷的改變納稅形式，要合理的進行納稅籌劃，徹底的解決的當前所存在的納稅問題，制定出科學的籌劃發展策略，從而可以使得我國營改增的納稅方式有序推行下去，也能夠促進建筑企業更加長遠的發展，在根本上實現國家經濟發展。

參考文獻：

[1]銀樣軍.淺析鄉鎮建筑企業的納稅籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2009，（02）.

[2]彭曉輝，黃江峽.“營改增”對建筑企業施工成本影響及納稅籌劃[J].納稅，2018，（14）.

作者簡介：劉亞蘭（1976-），女，會計師，學歷，大專，從事財務會計管理工作，主研方向：財務管理。