試論企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理與內(nèi)部核算

摘 要：現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步促使著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部也在不斷的改革創(chuàng)新，企業(yè)集團(tuán)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，離不開資金的支持及日常運(yùn)轉(zhuǎn)。明確了資金管理的重要性，企業(yè)集團(tuán)也針對(duì)其資金的集中管理及內(nèi)部核算工作，進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的改革，尋求建立有效的財(cái)務(wù)資金管理及核算制度，以促使企業(yè)集團(tuán)的平穩(wěn)及可持續(xù)發(fā)展。文章試對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理和內(nèi)部核算工作進(jìn)行研究和探討，希望能對(duì)企業(yè)集團(tuán)中相關(guān)問題的開展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)資金；集中管理；內(nèi)部核算

引言

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其中包括資金收支在內(nèi)的多個(gè)管理系統(tǒng)的同時(shí)運(yùn)行。在資金管理方面，因?yàn)槭杖爰爸С龅馁Y金流轉(zhuǎn)量較大，很多企業(yè)集團(tuán)除了對(duì)資金采取晉中管理外，還進(jìn)行定期的內(nèi)部核算，以便于強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)于資金的控制及統(tǒng)籌調(diào)用。因此資金的集中管理和內(nèi)部核算能夠帶給企業(yè)集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)管理中許多便利，省略許多資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。

由于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)于企業(yè)集團(tuán)日常運(yùn)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用，因此，加強(qiáng)資金的集中管理與內(nèi)部核算對(duì)于企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展有著極大的意義。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理與內(nèi)部核算存在的問題進(jìn)行分析，旨在尋找最優(yōu)化相關(guān)工作的辦法和對(duì)策，以促進(jìn)該項(xiàng)工作的日后開展。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理工作開展現(xiàn)狀

（一）資金管理集中度不高

企業(yè)集團(tuán)資金管理水平和內(nèi)部核算工作水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展逐步提升，在我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)中，對(duì)資金管理工作一般較為重視，但在日常實(shí)際操作中，由于企業(yè)集團(tuán)中絕大多數(shù)采取依托銀行為途徑在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)和對(duì)控股企業(yè)的盈利等進(jìn)行征收，只注重結(jié)果，但對(duì)于資金上交、征收與經(jīng)營(yíng)過程中資金的使用缺乏完善的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致資金管理集中度不高。

（二）集團(tuán)自身籌資能力不高

一般來說，企業(yè)集團(tuán)通過對(duì)資金集中管理進(jìn)行制度上的優(yōu)化，能夠加快推動(dòng)企業(yè)自身的健康發(fā)展。但目前的現(xiàn)狀卻是，我國(guó)的大部分企業(yè)集團(tuán)由于資金集中管理的程度不高，因此在企業(yè)需要大量資金進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)或者進(jìn)行較大款項(xiàng)的日常經(jīng)營(yíng)等諸多用途時(shí)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的諸多體制問題開始顯露，往往會(huì)產(chǎn)生資金不能快速集中而導(dǎo)致籌款能力不足，進(jìn)而引發(fā)資金缺口，極易形成企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，阻礙企業(yè)集團(tuán)的未來發(fā)展，令企業(yè)苦不堪言。

（三）企業(yè)集團(tuán)資金調(diào)度工作不暢

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理工作開展的歷史較短，正在逐步發(fā)展但尚未成熟，其弊端也在逐步顯現(xiàn)，由于其沒有統(tǒng)一的資金集中調(diào)度管理體系而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)問題也頻頻發(fā)生。比如因企業(yè)集團(tuán)的子公司存在延遲繳納紅利及利益的情況以及下轄公司私自留存資金，未將其上交統(tǒng)一管理的情況在一些企業(yè)集團(tuán)中時(shí)有發(fā)生。這種情況就是資金集中管理中資金調(diào)度不暢的問題，還有部分子公司對(duì)總公司的資金調(diào)度命令不執(zhí)行的情況。這些情形都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理以及內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作，在很大程度上影響了企業(yè)及子公司的健康發(fā)展。

二、資金集中管理與內(nèi)部核算概述

（一）開展資金集中管理的目的

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，資金集中管理工作有著先進(jìn)的技術(shù)保障和發(fā)展條件，更加方便企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配。最初提出開展資金集中管理的是企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合組織，諸多的企業(yè)發(fā)展歷史表明，資金管理工作對(duì)企業(yè)的生死存亡有著至關(guān)重要的作用，科學(xué)合理的資金管理工作能夠有效的促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金進(jìn)行集中管理是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，并已經(jīng)經(jīng)歷了較長(zhǎng)時(shí)間的操作與運(yùn)行。比如在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中，都會(huì)要求下設(shè)的各個(gè)部門在統(tǒng)一的銀行進(jìn)行賬戶開立，再通過統(tǒng)一的賬戶對(duì)資金進(jìn)行分撥。除此之外，子公司的日常運(yùn)行以及資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，總公司也可以對(duì)其開展督導(dǎo)管理，以確保其在總公司進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)等多個(gè)需要資金支持的情況下，盡快實(shí)現(xiàn)籌資。

（二）企業(yè)資金內(nèi)部核算的概念

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部核算對(duì)象為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)權(quán)利和責(zé)任的子公司及其下轄單位。為了保障企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的順利運(yùn)行及資金流轉(zhuǎn)，企業(yè)集團(tuán)都設(shè)有內(nèi)部核算系統(tǒng)對(duì)資金情況進(jìn)行掌握和跟進(jìn)，諸如財(cái)務(wù)管理中心、物資管理中心等等，這些部門會(huì)按照企業(yè)的實(shí)際情況開展相關(guān)工作，為企業(yè)集團(tuán)的決策提供有力依據(jù)和輔助作用，通過企業(yè)內(nèi)部核算，對(duì)資金進(jìn)行進(jìn)一步集中管理，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)。

（三）資金內(nèi)部核算業(yè)務(wù)分類

主要有如下四種核算業(yè)務(wù)：1.存款業(yè)務(wù)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門設(shè)有專門的內(nèi)部銀行，并要求集團(tuán)的下轄各單位及子公司將資金存入該銀行中，并由企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一管理，按照公司統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行資金的統(tǒng)籌安排。2.貸款業(yè)務(wù)。該種核算業(yè)務(wù)又可劃分為貸入及貸出，貸入的主要對(duì)象是下轄公司及子公司，而貸出的對(duì)象是企業(yè)設(shè)有固定賬戶的合作銀行。3.往來賬務(wù)。往來賬務(wù)項(xiàng)目分為兩種，即應(yīng)付和應(yīng)收。這種核算業(yè)務(wù)針對(duì)的是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部，通過其已經(jīng)開設(shè)賬戶的合作銀行開展相關(guān)收付工作。此外，收付款業(yè)務(wù)還可以繼續(xù)細(xì)化為內(nèi)部和外部直接收付款，兩者的區(qū)別是前者針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部，而后者涉及到其獨(dú)立的子公司。4.代收付業(yè)務(wù)。該種業(yè)務(wù)是指企業(yè)集團(tuán)通過合作銀行對(duì)員工的發(fā)放薪酬以及賬務(wù)核銷等業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)同樣屬于常用的內(nèi)部核算業(yè)務(wù)。

內(nèi)部核算業(yè)務(wù)能夠提升公司的經(jīng)營(yíng)效率，按照企業(yè)集團(tuán)的需要對(duì)公司資金運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)控，規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)，維持資金鏈順利運(yùn)轉(zhuǎn)。通過內(nèi)部核算業(yè)務(wù)，能夠規(guī)范總公司及下轄單位和子公司的財(cái)務(wù)資金運(yùn)行，保障其健康協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部核算業(yè)務(wù)是企業(yè)公司資金集中管理的基礎(chǔ)和保障，兩者相輔相成，能夠共同推進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)、外部核算之間的轉(zhuǎn)換

企業(yè)集團(tuán)需要提前確定負(fù)責(zé)核算轉(zhuǎn)換的負(fù)責(zé)部門，并對(duì)核算抵消的流程進(jìn)行確認(rèn)。此外還需要對(duì)核算主體對(duì)象按照特點(diǎn)進(jìn)行劃分，針對(duì)不同的主體及其特點(diǎn)，將總公司、下轄單位、子公司等單位之間的資金費(fèi)用進(jìn)行抵消，并按照規(guī)定進(jìn)行記錄，最終編制在會(huì)計(jì)報(bào)表之中。比如，M公司與N公司互為借款方及收款方，二者均作為一企業(yè)集團(tuán)的下轄單位或子公司，其總公司就可以在內(nèi)部形成報(bào)表，對(duì)二者之間的款項(xiàng)進(jìn)行抵消，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行顯示。

三、結(jié)束語

諸多的科學(xué)研究表明，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和內(nèi)部核算業(yè)務(wù)是其發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，有效的資金集中管理能夠優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金鏈的有效銜接。資金集中管理與內(nèi)部核算業(yè)務(wù)相輔相成，它們?cè)诮o企業(yè)的日常生產(chǎn)運(yùn)行帶來便捷的同時(shí)，還能夠?qū)①Y金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的提供給企業(yè)集團(tuán)，輔助其在投資、經(jīng)營(yíng)過程中做出科學(xué)合理的決策，避免引起不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，助推企業(yè)集團(tuán)未來的健康和諧發(fā)展。但由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理與內(nèi)部核算還處于發(fā)展階段，針對(duì)資金管理集中度不高、集團(tuán)自身籌資能力不高、資金調(diào)度工作不暢等問題，要進(jìn)一步研究解決的對(duì)策，要通過強(qiáng)化完善資金集中管理的日常運(yùn)行制度、加強(qiáng)資金調(diào)度體系建設(shè)等多種手段，從根源上解決資金集中管理及內(nèi)部核算的障礙，只有將這些問題徹底解決，才能夠真正實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)未來的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張美紅，深圳市紐爾科技有限公司。