對體育場館運營管理中的內部控制問題的探討

摘要：本文從內部控制意識薄弱、缺乏完善的內部控制體系、考核機制不健全缺乏執行力、內部控制監督力度不足等方面，對當前階段體育場館運營管理中的內部控制所存在的問題進行了分析，并闡述了促進體育場館運營管理中內部控制良好開展的幾方面策略，以期為有效完善內部控制，推動體育場館運營管理工作的更好開展提供參考。

關鍵詞：體育場館運營管理;內部控制;問題;對策

引言

在當今時代的飛速發展之中，人們對于生活品質的追求逐漸顯現出來，而運動健身恰恰是人們極為關注的一方面，此時體育場館作為身體鍛煉、運動訓練、運動競賽等活動開展的專業性場所，其作用得到了充分的發揮，而若想促進運動場館的長遠發展，則應做好內部控制工作，全面提升體育場館運營管理水平。

一、當前體育場館運營管理中的內部控制存在的問題分析

第一點，管理內部控制意識薄弱的問題雖然在近年來的發展之中得到了改善，但仍舊存在部分管理人員內部控制的意識及理念認知度不高的問題，未能良好的認識到內部控制的重要性，這對于良好內部控制環境的形成極為不利。第二點，缺乏完善的內部控制體系，雖然近年來很多國有企業都在逐步建立內控制度、編制內控手冊，但其仍舊未能達到健全，仍待完善。第三點，考核機制不健全，缺乏執行力。完善的考核機制是內控工作開展的基礎也是動力，而考核機制的執行力，決定了內部控制是否流于形式。第四點，內部控制監督力度不足，這主要是因為在內部審計方面存在一定的不足，若僅僅依靠外部檢查外部監督，那么內控工作將無法深入，無法發揮最大功效。

二、促進體育場館運營管理中內部控制良好開展的策略

（一）強化內部控制意識，營造良好的內部控制環境

對于體育場館運營管理工作而言，其內部控制的良好實現，需要一個良好的內部控制環境，此時必須對各級管理人員的內部控制意識加以強化，使之能夠充分認識到內部控制的重要性，進而使之能夠融入到自身管理工作，這對于運營管理水平的提升及內部控制環境的創建都具有積極作用。此外，就內部控制意識而言，其對象不僅僅是指管理人員，而是包括全體員工。因為內控工作最終的實施是落實在每一個員工的日常工作中，體現在“全面、全員、全過程”。可以采用專項培訓的方式，讓內控思想貫穿于整個企業。讓全體員工意識到，實行企業內部控制，對于個人來說，不僅僅是約束，還有保護，調動起員工自身的需求意識。從而實現體育場館整體內部控制意識的提升，營造出良好的內部控制環境，進而推動整個運營管理過程內部控制的良好實現。

（二）構建完善的體育場館運營管理內部控制體系

對內部控制來說，構建一個完善的內部控制體系極為重要，因為它是開展內部控制工作的依據。很多企業在做內部控制體建設時候，對于全面性、重要性、制衡性、成本效益性，都把握得很好，但是往往會忽略適應性。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。明星企業的經驗，可以借鑒，可以參考，但一定不能全抄照搬，而要結合行業特點，以及企業的自身情況，并且伴隨著企業的不斷發展，逐步修訂，保證該制度的實用性和可持續性。這樣的內控才是有生命力的，有活力的。

目前大多數企業的內控工作都是由財務部門牽頭組織，所以在運營管理工作之中，財務工作尤為重要。由于財務工作的特殊性，它是貫穿于企業管理與經營的各個過程。應結合內部控制制度加以細化，使之包含會計內部控制制度，并制定與之相對應的細則，以便于達到良好的契合。在這個基礎上強化財務軟件、體育場館經營軟件、企業辦公管理軟件。并在各軟件之間達成互聯，使之構成一個集財務會計、經營系統與企業管理等多個系統，相集合的集成數據共享系統。提升財務工作開展的高效性、準確性，幫助相關管理人員對經營動態進行實時掌控，及時發現風險、規避風險，實現動態化管理，從而提升體育場館運營管理內部控制的水平及成效。

對于內控工作而言，“制衡性”是它的靈魂，應強化不相容職務分離制度及授權審批制度的制定。此時應做好以下幾點內容：首先，應對各個崗位的實際情況進行充分的調研分析，制定崗位分工制度及崗位責任制度，以此來將各個崗位職責加以明確，使之相互監督、相互制約，避免出現徇私舞弊的問題。在審批制度的制定方面，應在對崗位職責明確的基礎上，制定審批流程。同時明確“對崗不對人”，所謂的“制衡”不僅僅是制衡，也是保護。

（三）建立并落實考核獎懲機制

考核機制的建立，能夠對人員的行為提供約束力，進而能夠有效提升內部控制的水平。在約束的同時，它應該更多地展現出激勵的效果，所以我們要建立的是考核獎懲機制。有獎有懲，才能真正地調動員工的積極性和創造力。

而制度建成之后，只有將之良好的執行，才能夠實現預期的效果。若是不執行或執行力不到位，則內控工作只能是一個口號，不僅無法起到對員工激勵的效果，還反而會起到消極的作用。因此，必須在考核制度建立的同時，將之充分落實，以此來促進內部控制體系的完善。

（四）加強內部審計監督，強化內部控制執行

現階段，大多數體育場館的經營單位，還是主要依靠外部力量進行審計監督。相較于外部審計來說，內部審計由于對企業的實情情況更了解，能夠做得更加深入、全面，而且由于內部審計是持續、動態的，因此更能及時發現問題，規避風險。

為了保證內部審計的有效性，首先要保證審計的獨立性。只有內審機構具有獨立審計活動的良好組織地位，它才能夠確保審計范圍的廣泛性、審計行為不受限制、審計意見或決定得到實施、審計建議得到適當采納。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》的有關條款中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，歸納起來其核心有三：第一，內部審計機構應置于組織內部的一個較高層次。第二，內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施。第三，內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，其審計活動不受到干擾，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。

審計機構的工作成效如何，在很大程度上還與能否恰當地選拔和任用審計人員密切相關。選拔和任用審計人員，應本著因事擇人、任人唯賢的原則，按照德才兼備的標準進行。（1）因事擇人。即根據審計工作的性質和審計工作的需要，結合每個審計人員自身所具備的資格和專業特長，將其安置到相應的崗位上，做到人盡其才。（2）任人唯賢。即在錄用、晉升審計人員時，應完全以被選人員所具有的品質、操行、技能的優劣作為用人的依據，做到知人善任。

三、結束語

總而言之，對于當前體育場館的發展而言，其運營管理工作的開展需加強對自身內部控制方面的重視，找出現階段存在的不足，并采取強化內部控制意識、構建完善的體育場館運營管理內部控制體系、建立并落實考核獎懲機制、加強內部審計監督，促進管理效率的有效提升。

參考文獻：

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[2]劉晗卿，馮淑霞.企業會計內部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業資產與財務，2018，（18）：47-48.

作者簡介：高京京（1981-），女，漢，江蘇南京，大專，中級會計師，研究方向：財務主管。