關(guān)于人民銀行建立“精細(xì)化”財(cái)務(wù)管理模式的探討

摘要：

隨著社會(huì)分工的精細(xì)化，一個(gè)要求精細(xì)化管理的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。人民銀行作為國(guó)家貨幣政策的制定者，需要大力推進(jìn)精細(xì)化管理。財(cái)務(wù)管理為人民銀行履職提供保障和支撐作用，對(duì)貨幣政策的制定和執(zhí)行起著舉足輕重的作用。因此人民銀行應(yīng)以精細(xì)化財(cái)務(wù)管理為突破口，積極探索高效精細(xì)化管理之路。本文將對(duì)人民銀行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，并針對(duì)不同的問(wèn)題提出相應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：

精細(xì)化；人民銀行；財(cái)務(wù)管理

一、人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化概念及原則

（一）人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化概念

人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是結(jié)合人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際和履職需要，以科學(xué)的管理制度和方法為依托，通過(guò)拓展會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的管理廣度和深度，實(shí)行“大會(huì)計(jì)”“大財(cái)務(wù)”的管理模式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)對(duì)人民銀行履職的辦公和業(yè)務(wù)等各環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理，形成收集數(shù)據(jù)-計(jì)劃-預(yù)算-決策-實(shí)施-績(jī)效評(píng)價(jià)-考核完整的工作程序，使財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，改變以往較為寬泛的管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化、電子化和一體化。

（二）人民銀行實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的原則

全面參與和動(dòng)態(tài)管理原則。這是人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的核心。預(yù)算管理工作并不是孤立存在的，不是單獨(dú)存在于人民銀行履職的某一環(huán)節(jié)，而是貫穿業(yè)務(wù)始末的一項(xiàng)持續(xù)性的工作。要做好精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作，必須建立一套以目標(biāo)為導(dǎo)向，以制度為保證，全面考慮人民銀行業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等要素，形成覆蓋人民銀行整體不同層級(jí)、部門以及崗位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)由記賬核算型向研究分析型、由事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變。

系統(tǒng)化和不斷優(yōu)化原則。這是人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的依托和支撐。當(dāng)前，人民銀行已經(jīng)基本上形成了由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、集中采購(gòu)管理系統(tǒng)等多系統(tǒng)構(gòu)成的會(huì)計(jì)電算化體系，并正在逐步推廣應(yīng)用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)綜合管理系統(tǒng)（AIIS）系統(tǒng)。目前人民銀行還存在著數(shù)據(jù)分散、采集時(shí)效性不強(qiáng)、與業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺少融合等問(wèn)題，建立和完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高工作效率，加快信息生成速度，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷優(yōu)化改進(jìn)，是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的技術(shù)保障。

制度化和規(guī)范管理原則。這是人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的主要內(nèi)容。根據(jù)業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，通過(guò)細(xì)化崗位責(zé)任，健全內(nèi)部管理制度，建立嚴(yán)密細(xì)致、切實(shí)可行的工作規(guī)范和監(jiān)督制約機(jī)制，使制度與業(yè)務(wù)和系統(tǒng)發(fā)展相適應(yīng)，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)都納入財(cái)務(wù)制度的管理范疇，是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的制度保障。

二、人民銀行實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)的融合性不高，業(yè)務(wù)部門的參與性不強(qiáng)

目前，基層人民銀行財(cái)務(wù)管理普遍存在著與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)缺乏有機(jī)統(tǒng)一配合。主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)部門相互割裂，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)管理主要是財(cái)務(wù)部門的職權(quán)范圍，與業(yè)務(wù)部門無(wú)關(guān)，從而參與財(cái)務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性不強(qiáng)。業(yè)務(wù)部門平時(shí)不注重財(cái)務(wù)所需的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，使預(yù)算編制缺乏真實(shí)有效的數(shù)據(jù)來(lái)源，存在預(yù)算編制脫離實(shí)際業(yè)務(wù)的情況。

（二）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化程度不高，記賬核算仍然是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

一方面，人民銀行缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)需要從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)、貨幣發(fā)行核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、集中采購(gòu)系統(tǒng)等多個(gè)分散的系統(tǒng)進(jìn)行采集，這些信息數(shù)據(jù)由于相互獨(dú)立，需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行跨部門數(shù)據(jù)采集和核對(duì)，容易出現(xiàn)基礎(chǔ)差錯(cuò)，嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)采集的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，使會(huì)計(jì)人員終日埋頭于基本的記賬核算無(wú)法自拔，很難對(duì)這些數(shù)據(jù)波動(dòng)進(jìn)行深入的分析研究；另一方面，人民銀行的財(cái)務(wù)管理與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互割裂，如調(diào)查統(tǒng)計(jì)、貨幣信貸、貨幣金銀等業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，也嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)預(yù)算編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

（三）財(cái)務(wù)制度相對(duì)滯后，不能滿足業(yè)務(wù)和信息的發(fā)展要求

財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷更新完善，只有這樣，才能使人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在規(guī)范的內(nèi)控制度下有序開(kāi)展。但是，目前人民銀行財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)性的制度主要是《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)管理制度》和《中國(guó)人民銀行預(yù)算管理制度》，這兩個(gè)制度分別于1997年和1999年制定并實(shí)施。一方面，隨著部門預(yù)算改革的不斷推進(jìn)，預(yù)算編制的程序和方法都發(fā)生了很大的變化，且人民銀行主要職能的不斷調(diào)整，監(jiān)管指責(zé)已經(jīng)剝離成立銀監(jiān)部門，新增了反洗錢、征信和金融穩(wěn)定等職能，由于制度的滯后性，無(wú)法對(duì)新的履職需求提供有效的制度支持；另一方面，財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于財(cái)務(wù)科目的說(shuō)明屬于概括性的，且由于時(shí)代久遠(yuǎn)，形成了較多的制度空白，使得財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中無(wú)所適從，缺失了制度應(yīng)有的指導(dǎo)和規(guī)范作用。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，缺乏完善的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

目前，隨著會(huì)計(jì)電算化和互聯(lián)網(wǎng)的普及，財(cái)務(wù)信息電子化程度越來(lái)越高，但人民銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督方式還停留在原始階段，財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)主要依賴會(huì)計(jì)崗位人員手工完成。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查手段落后，工作不深入，主要依賴手工方式完成，側(cè)重于會(huì)計(jì)賬務(wù)的賬表平衡，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)制度落實(shí)情況的檢查；二是對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違反操作規(guī)程的問(wèn)題缺乏懲戒機(jī)制，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)常是屢查屢犯；三是雖然建立了財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，但財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)不細(xì)化、不量化，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況的分析還流于形式，隨意擴(kuò)大支出范圍、虛列支出等現(xiàn)象依然存在，使得資金的使用效率不高。

（五）會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，影響了財(cái)務(wù)管理實(shí)施的效果。

隨著會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)的普及，單位對(duì)會(huì)計(jì)崗位的所需素質(zhì)和技能要求越來(lái)越高。但是，人民銀行受體制的影響，基層會(huì)計(jì)崗位人員結(jié)構(gòu)不合理，尤其是縣支行人員，普遍存在年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重老化，不合理兼崗的情況。

三、人民銀行建立精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施策略

（一）樹(shù)立預(yù)算約束觀念，提高預(yù)算管理的科學(xué)化水平

精細(xì)化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要從每一個(gè)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)入手，做到全面、嚴(yán)格審核。建立起一套涵蓋會(huì)議費(fèi)用、辦公費(fèi)用、人員培訓(xùn)費(fèi)用等要素的定額方案，從而為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金支出提供一定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，加大預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，一方面，從完善制度入手，嚴(yán)格落實(shí)對(duì)不同項(xiàng)目、不同崗位的預(yù)算要求，牢固樹(shù)立無(wú)預(yù)算不立項(xiàng)的管理理念；另一方面，借助于現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立起覆蓋整個(gè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，及時(shí)反饋資金的流向，解決資金使用過(guò)程中的偏差問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)相關(guān)資源的合理配置與高效利用。

（二）打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享

一是提高信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性，力爭(zhēng)做到業(yè)務(wù)發(fā)生和財(cái)務(wù)核算同步化，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)行一體化。從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭介入，從業(yè)務(wù)發(fā)生的起點(diǎn)進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、有效。二是打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)相互割裂，增加了錄入工作量，也容易出現(xiàn)基礎(chǔ)差錯(cuò)。在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中，要兼顧財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的要求，把會(huì)計(jì)核算作為不同系統(tǒng)模塊的數(shù)據(jù)入口，最終實(shí)現(xiàn)一套數(shù)據(jù)屬性多樣，滿足不同管理工具例如財(cái)務(wù)分析、成本管理、績(jī)效管理、預(yù)算管理等不同的需要。

（三）提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

任何工作的開(kāi)展，都不能忽視人這一重要的因素，所以要想落實(shí)人民銀行精細(xì)化預(yù)算管理模式的具體要求，就必須建立起高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍。首先，基層人民銀行系統(tǒng)要把好“用人關(guān)”，明確崗位的用人標(biāo)準(zhǔn)以及工作門檻，從根本上提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性。其次，會(huì)計(jì)崗位人員需要接受全面的理論指導(dǎo)與實(shí)踐培訓(xùn)，使其可以具備更高的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化需求。

（四）構(gòu)建預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

人民銀行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)以提高經(jīng)費(fèi)使用效益為目標(biāo)，從預(yù)算編制、執(zhí)行同效益掛鉤，將各部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同部門年度考核掛鉤，運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事后監(jiān)督管理的精細(xì)化，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，以推進(jìn)人民銀行各項(xiàng)履職的可持續(xù)發(fā)展。

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[2]宋玉龍，陳敬和.基層人民銀行財(cái)務(wù)管理要再精細(xì)化[J].金融博覽，2013，（06）：56.

作者簡(jiǎn)介：

藺德華，中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行。