內(nèi)部控制下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式分析

摘要：

從國(guó)家對(duì)事業(yè)單位改革的背景下分析，推動(dòng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式發(fā)展十分重要。雖然事業(yè)單位整體發(fā)展?fàn)顩r較好但是也有各種問題，文章主要分析我國(guó)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中存在的問題，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行探討，提出改進(jìn)方式，不斷完善行政事業(yè)單位中資產(chǎn)管理的方式。通過分析希望能夠幫助事業(yè)單位完善資產(chǎn)管理。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；資產(chǎn)管理模式

引言

我國(guó)事業(yè)單位中使用內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中取得重大進(jìn)步，整體效益良好。但是在對(duì)空閑資產(chǎn)使用和管理中以及內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等方面都有一些復(fù)雜問題。現(xiàn)在主要對(duì)內(nèi)部控制中的資產(chǎn)管理進(jìn)行分析，同時(shí)也提出有效的策略。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理狀態(tài)

我國(guó)將事業(yè)單位資產(chǎn)管理主要分為幾個(gè)層次，資產(chǎn)使用、配置、處置、清查、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估以及產(chǎn)權(quán)糾紛、登記、界定等。在研究中主要選擇針對(duì)某地各類事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的調(diào)查。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制分析。信息溝通少，長(zhǎng)時(shí)間都是各個(gè)部門直接受領(lǐng)導(dǎo)指揮，沒有平行聯(lián)系，這樣便會(huì)造成預(yù)算以及價(jià)值、實(shí)物管理相互分離。負(fù)責(zé)編制預(yù)算的部門和實(shí)物管理部門在預(yù)算編制過程中溝通不到位，預(yù)算的核減和增加程序不嚴(yán)密，這樣便出現(xiàn)應(yīng)該配置的資產(chǎn)沒有配置。有的出現(xiàn)配置沒有批準(zhǔn)但是預(yù)算資金已經(jīng)下發(fā)，使得預(yù)算資金受到浪費(fèi)。財(cái)務(wù)部門與實(shí)物管理部門溝通不暢，也會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的問題。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有的資產(chǎn)已經(jīng)損壞或者報(bào)廢，但是賬面上依然是原值；上級(jí)為下級(jí)配置的資產(chǎn)在賬面中沒有體現(xiàn)，但是雙方都認(rèn)為對(duì)方已經(jīng)入賬，在清查中此類問題也較多。

監(jiān)督制度不完善，使得內(nèi)部審核、預(yù)算管理中部門獨(dú)立性差，各個(gè)部門之間沒有形成有效的牽制。這些很容易造成領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人權(quán)利過大不受制約，下級(jí)人員不敢做事。造成很多人都有責(zé)任卻沒有人具體負(fù)責(zé)，這也影響國(guó)有資產(chǎn)流失責(zé)任制發(fā)揮作用。

（二）事業(yè)單位資產(chǎn)管理分析。資產(chǎn)處置不合理是國(guó)有資產(chǎn)流失的重要原因。出現(xiàn)這些問題主要是規(guī)章制度不夠完善、資產(chǎn)處置上不夠公開、程序合理性不足、甚至?xí)霈F(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)自己決定的狀況）。處理的資產(chǎn)價(jià)值沒有通過專門部門的評(píng)估，很容易出現(xiàn)賤賣的問題，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)賤賣的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)收購(gòu)者在不合規(guī)操作中會(huì)和資產(chǎn)管理者相互勾結(jié)，造成資產(chǎn)流失。這些便是造成重配置輕處置出現(xiàn)的后果。

資產(chǎn)監(jiān)管滯后。出現(xiàn)這些問題的主要原因是資產(chǎn)管理過程不完善，例如，資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記這些問題。在資產(chǎn)管理中，有關(guān)鍵環(huán)節(jié)會(huì)在認(rèn)識(shí)上有錯(cuò)誤行為以及觀念沒有糾正，這樣也會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重后果。例如，在科研部門的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某些單位不重視資產(chǎn)管理，產(chǎn)權(quán)證明沒有及時(shí)辦理，從而出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)糾紛；同時(shí)也有單位出現(xiàn)資產(chǎn)互相占用，監(jiān)管責(zé)任互不清楚，在追查中推卸責(zé)任。這些錯(cuò)誤沒有得到及時(shí)糾正，這樣也造成糾正困難，長(zhǎng)期發(fā)展便成為數(shù)額巨大，無(wú)人負(fù)責(zé)的歷史問題。

（三） 公益但是特殊問題分析。公益單位數(shù)量多種類多，缺點(diǎn)上也表現(xiàn)出共通特性，這些問題得不到處理便會(huì)影響到公益事業(yè)中資產(chǎn)管理的進(jìn)行。

資產(chǎn)管理目標(biāo)不明確。其中主要是公益單位由于績(jī)效考核的不完善，甚至是無(wú)法衡量造成資產(chǎn)管理無(wú)從下手，同時(shí)也會(huì)影響公益單位資產(chǎn)管理規(guī)范化。

資產(chǎn)管理制度不合理。公益單位種類以及數(shù)量較多。在制定制度中領(lǐng)導(dǎo)單位不清楚要何種制度。在管理上，公益事業(yè)單位的資產(chǎn)制度不能落后事業(yè)單位發(fā)展，這樣會(huì)造成制度不適用以及資產(chǎn)管理得不到規(guī)范的問題。

資產(chǎn)有浪費(fèi)問題，出現(xiàn)這些問題主要是公益事業(yè)單位資產(chǎn)較專業(yè)，只有行業(yè)內(nèi)部人士理解，這樣便造成監(jiān)管困難。同時(shí)也有項(xiàng)目在立項(xiàng)之后沒有批準(zhǔn)，這樣便造成項(xiàng)目閑置。同時(shí)也有單位，努力爭(zhēng)取配置，由于條件較差，這樣便造成專業(yè)設(shè)備落后但是卻沒有報(bào)廢。

（四）信息系統(tǒng)不完善。在某些單位認(rèn)為使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)便可以滿足使用要求，沒有引進(jìn)和開發(fā)資產(chǎn)管理系統(tǒng)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)單純進(jìn)行簡(jiǎn)單入賬以及計(jì)提折舊等會(huì)計(jì)操作，沒有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的管理以及跟蹤，這樣也造成資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置。因?yàn)楣芾砣藛T不了解，使得國(guó)有資產(chǎn)使用率不斷降低，同時(shí)也降低服務(wù)質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式方式

（一）在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中問題少，同時(shí)業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，流程也清晰。理想狀態(tài)下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，要在全面推動(dòng)信息化，以及內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，通過制度管理好資產(chǎn)控制，彌補(bǔ)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中的問題。從而使得在資產(chǎn)處理以及監(jiān)督中得到制度上的完善，將績(jī)效考評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體貫穿。

公益類單位的資產(chǎn)管理方式較為復(fù)雜，由于自身的獨(dú)特性，使得在資產(chǎn)管理中業(yè)務(wù)復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，整體流程不清晰，整合難度高。最好的管理模式一定是在信息化以及外部監(jiān)督中，不斷完善單位內(nèi)部控制，將以此為基礎(chǔ)，流程化資產(chǎn)管理。同時(shí)和單位的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，這種方式形成實(shí)時(shí)全面管理信息系統(tǒng)，也可以通過服務(wù)對(duì)象的輔助，建立內(nèi)部事務(wù)公開制度，同時(shí)在整個(gè)過程中要有績(jī)效考核風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)的方式。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理中一定要重視下列問題。

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。資產(chǎn)管理中每個(gè)層次都有風(fēng)險(xiǎn)。為了避免出現(xiàn)損失一定要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，觀察分析管理過程中有沒有出現(xiàn)異常狀況，同時(shí)分析出現(xiàn)的問題。做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，在識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)之后一定要深入分析其中的原因，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)屬性提出應(yīng)對(duì)策略。提升單位人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保證在決策中會(huì)考慮到風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保證資產(chǎn)完整安全。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)一直伴隨資產(chǎn)產(chǎn)生，單位不能中斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要制定有效的控制措施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到控制。

第二，全面推動(dòng)信息化發(fā)展。這些不僅是為了推動(dòng)單位內(nèi)部的溝通，同時(shí)也可以將資產(chǎn)管理中的實(shí)物管理、資產(chǎn)使用、價(jià)值管理等進(jìn)行集合，防止資產(chǎn)流轉(zhuǎn)中因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱出現(xiàn)問題。信息化也會(huì)使得資產(chǎn)管理更為全面，每個(gè)單位也可以共享資產(chǎn)數(shù)據(jù)。在信息化過程中也要重視規(guī)劃，確定信息需求，重視信息安全性。

第三，強(qiáng)化制度適用性。制定符合實(shí)際的資產(chǎn)管理制度，一定要不斷強(qiáng)化資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位資產(chǎn)管理主要是保值，在此前提之下考慮增值的問題。公益事業(yè)單位中的資產(chǎn)管理一定要和單位戰(zhàn)略達(dá)成一致，重視公共效率，不能單純追求收益進(jìn)行節(jié)約。重視保值的同時(shí)也可以進(jìn)行投資，減少商業(yè)尋租的問題，效率向市場(chǎng)學(xué)習(xí)不能單單依靠公共財(cái)政。

第四，持續(xù)完善績(jī)效評(píng)估。績(jī)效評(píng)估是事業(yè)單位管理的重要環(huán)節(jié)，具體要從哪些方面評(píng)價(jià)、如何評(píng)價(jià)以及薪酬等，都要進(jìn)行科學(xué)的考證。個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)和單位資產(chǎn)管理中，資產(chǎn)管理關(guān)系到職工的利益，只有提升自身積極性才可以保證真正落實(shí)到位。防止出現(xiàn)每個(gè)人都有責(zé)任但是具體的負(fù)責(zé)人卻找不到。

第五，資產(chǎn)管理流程化。資產(chǎn)管理中重視流程對(duì)那些業(yè)務(wù)復(fù)雜以及規(guī)模較大的單位都有用，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的也可以借鑒管理思想以及流程，同時(shí)在管理流轉(zhuǎn)中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。依據(jù)制度將每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行規(guī)范。有條件的單位可以對(duì)一般業(yè)務(wù)流程化，使用信息管理系統(tǒng)將各種流程之后的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，同時(shí)讓每個(gè)部門信息系統(tǒng)都實(shí)現(xiàn)共享，通過這種方式防止資產(chǎn)管理特殊化。不完全依靠制度，只有這樣才可以充分完善事業(yè)單位中的資產(chǎn)管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中，一定要重視內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理合理性以及安全性，持續(xù)提升事業(yè)單位內(nèi)部管理的力度以及水平，只有這樣才可以保證資產(chǎn)管理達(dá)到要求。希望通過建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度、資產(chǎn)管理流程化、持續(xù)完善績(jī)效評(píng)估、全面推動(dòng)信息化發(fā)展等這些措施可以推動(dòng)資產(chǎn)管理的完善。

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作者簡(jiǎn)介：

楊雪玲，中國(guó)科學(xué)院深圳先進(jìn)技術(shù)研究院。