我國企業全面預算管理存在的問題及對策研究

摘 要：本文首先闡述了全面預算管理的背景及其含義；其次，通過閱讀相關文獻發現我國企業的全面預算管理工作當前普遍存在的問題，并對問題展開分析；最后，根據分析結果提出相應的應對措施，為提升企業全面預算管理水平提供一定的參考建議。

關鍵詞：全面預算；問題；對策

引言

“凡事預則立，不預則廢”，古人用一句簡潔的語言向我們訴說了“預”的重要性。在經濟發展日新月異、市場交易日益復雜的今天，“預”同樣扮演著舉足輕重的角色。對企業而言，如何高效率的運用各種要素資源，成為企業能否在當前激烈的市場競爭環境中脫穎而出的關鍵所在，而全面預算管理的出現讓這一切成為了可能。所謂的全面預算是企業各種預算的總和，是指在企業戰略指導下，以數量和金額的方式反映企業未來一段時間內的經營、投資、財務等活動的具體計劃，為實現企業的戰略目標而對企業的人財物做好詳細的計劃安排，盡最大力度實現資源的有效配置，而后根據預測結果編制一系列預計財務報表以反映未來企業可能出現的經營狀況與經營成果。因全面預算管理方法一方面能夠與企業的戰略目標形成有效結合，另一方面能夠提高企業資源的利用效率與企業管理水平，故自我國20世紀80年代引入全面預算管理理論以來，就受到了我國眾多企業的關注與運用。然而，根據學者們的有關研究結論及企業運用的實際反饋結果來看，我國企業在進行全面預算管理工作時存在著不少的問題。例如謝志華（2012）根據預算管理的實際實踐經驗分析認為當前全面預算管理存在預算指標不清晰、控制力較弱以及權責利無法明確等問題。如何有效處理企業全面預算管理中出現的問題，對企業能否進一步提高經營管理水平而言是至關重要的。因此，本文著重分析當前我國企業在預算工作時出現的問題，并提出一定的對策，對完善全面預算管理制度、提升企業管理水平有著重要的現實意義。

一、我國企業全面預算管理工作中出現的問題

由于全面預算管理方法的先進性，使得越來越多的企業開始通過實施全面預算管理來提升企業的經營管理水平，也取得了一定的成效。然而，由于企業管理團隊的異質性以及市場環境的差異性，使得企業全面預算管理工作存在著很多問題。比如：預算編制基礎缺乏科學性、缺乏完善合理的全面預算機構以及預算考評機制不完善等等。

（一）預算編制基礎缺乏一定的科學性

作為預算管理工作中最重要的環節之一，預算編制一直都是預算管理工作事前及事后控制的依據，只有以科學合理的編制基礎進行預算編制才能達到預算管理的預期效果。然而，當前很多企業的領導并沒有重視預算的編制工作，使得企業的預算工作流于形式，具體表現在預算編制方法單一，僅僅在往年財務數據的基礎之上稍加修改，并沒有將企業的實際情況以及企業外部市場環境的變化情況與企業的總體目標有效結合。這樣一來便會導致部分企業預算在編制階段就與企業整體目標出現偏離，進而使得企業在預算的實施執行階段與企業預期目標越來越遠。此外，目前很多企業在編制預算時，片面的將預算的功能定義為控制與降低成本，忽略了預算應在企業發展中起到的引導作用。對企業而言，過分的要求成本費用的降低，往往會帶來相反的結果，因為成本的耗費在絕大多數情況會帶來利益的流入。

（二）缺乏完善合理的全面預算機構

全面預算管理已經在我國實施很多年，除了少數的大型集團成立全面預算管理委員會或者其他的預算部門，但其他眾多企業仍然沒有設置一個專門的預算管理機構，導致更多的預算工作是依靠企業財務部門來完成的，其他部門不僅參與程度較低，在一些時候還不配合財務部門的工作，給財務部門的預算管理工作帶來了很多阻礙。導致這種現象產生的原因主要有以下幾方面：全面預算管理工作結果的好壞直接關系到各業務部門與其他行政部門的年終考核，單純的由企業財務部門推動的預算工作容易受到其他部門的抵制與反感；由于部門工作性質不同，因此各業務部門之間存在著嚴重的信息不對稱，導致財務部門無法掌握準確的信息，而其他部門的不配合又進一步降低了全面預算管理工作的準確性；全面預算管理是一件系統而龐大的工作，僅僅由財務部門主導，無疑會給財務部門工作人員帶來較大的壓力，同時也不利于提高企業其他部門員工的參與全面預算管理工作的積極性。

（三）全面預算考評機制不完善

全面預算的考核是全面管理工作能否順利實施的重要保障，但其卻是很多企業在全面預算管理工作中最容易忽視的一個部分。目前，大多數企業并沒有針對全面預算設置一套完善的考核機制，以至于無法將預算的執行情況與部門、員工的考核進行緊密的結合，預算責任不明確，以至于當預算的實際情況與計劃情況出現偏差時，便會沖破預算，而不是去思考分析預算出現偏差的原因，導致預算失去應有的意義。此外，在對各部門設置預算考核指標時，出于私利的原因，人們會通過討價還價的方式設置一套容易通過的指標，導致出現預算松弛現象，不僅會影響企業的成本和利潤，還會給企業內部各部門之間的工作與企業的經營效率帶來影響。例如，銷售預算是整個預算的起點，假設銷售部門的預算原本可以達到300萬元，但是為了輕松通過預算考核，將預算指標設置200萬元，則其他部門均按照200萬元的標準來設置本部門預算，一旦銷售部門的實際情況超過200萬元，其他部門在面對銷售部門追加預算可能無法及時作出回應，勢必會影響到部門之間的協調及企業的經營效率。

二、關于企業全面預算管理問題的對策

針對上述提出的企業全面預算管理工作中存在的問題，本文提出以下對策以改善企業全面預算管理，旨在為提高企業管理水平提供一定的參考建議。

（一）提升全面預算管理認識，科學合理地進行編制預算

企業應加強全面預算知識培訓，讓領導員工能夠正確的認識全面預算，了解全面預算對提升企業管理水平的重要程度，進而促使其重視全面預算，避免企業預算流于形式，無法發揮應有的作用。此外，企業應該結合自身特點，選擇科學合理的預算編制方法，提高預算的準確性。同時，要強化對全面預算的監督工作，加強企業各部門間的配合力度。

（二）建立全面預算管理機構，完善全面預算管理制度

企業應當成立以董事會為中心的全面預算管理體系，通過董事會設定企業戰略目標，并傳達與預算管理委員會。預算管理委員會成員應由企業領導與各部門負責人組成，各部門負責人作為該部門預算執行的責任人，由董事會負責監督。通過預算委員會將企業的戰略目標分解至各部門，各部門根據分配指標進行編制部門預算草案，并上報預算編制部門。在預算編制期間，企業各部門可以設置專門預算崗位，直接向部門負責人匯報，由該崗位負責與預算編制部門對接，一方面可以解決單獨由財務部門主導預算工作帶來的信息不對稱問題，另一方面也可以調動員工的參與企業管理的積極性。此外，預算機構成立后，應及時完善企業的預算管理制度，以制度來指導行為，避免預算工作人員無從下手的狀況出現。

（三）建立完善的全面預算考評與激勵機制

企業應當針對預算專門設置一套考評制度，將企業預算執行情況與領導、員工的個人績效與進行關聯，并根據預算執行結果的好壞對相應的人員進行獎懲，進而督促員工重視并積極參與企業的全面預算管理工作，為提高企業全面預算管理水平打下堅實的基礎。在進行考評時，著重對比分析執行結果與預算編制結果之間的差異，找出差異產生的原因，并以此作為對部門、部門負責人及員工的考核依據，最后選擇合適的獎懲方式進行實施。獎勵方式包括職位晉升、多發獎金或者提高績效工資，相反懲罰的方式包括降職、扣發工資等。通過人員最關注的現實利益著手來督促與激勵企業員工負責的參與全面預算的編制與執行。

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作者簡介：簡桂梅，中國（福建）自由貿易試驗區福州片區管理委員會。